УК. Журавлев М П Наумов А В Никулин С И Понятовская Т Г Рарог А И Ян. Ев М. П., Наумов А. В., Никулин С. И., Понятовская Т. Г., Рарог А. И., Янеленко Б. В. Уголовное право России. Части Общая и Особенная
 Скачать 3.43 Mb.
|
|
а) денежные знаки в виде банкнот и монет Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платеже на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах. Объективную сторону преступления образуют: 1) нарушение требований валютного законодательства Российской Федерации о зачислении денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в установленном порядке, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; 2) нарушение требований валютного законодательства Российской Федерации о возврате в Российскую Федерацию на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено данным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить: 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; 2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентами на неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Уголовная ответственность наступает при условии уклонения резидентов от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации в крупном размере. Согласно примечанию к ст. 193 УК деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает девять миллионов рублей. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Квалифицированным видом преступления, предусмотренным ч. 1.1 ст. 193 УК, является его совершение группой лиц по предварительному сговору. Субъектом преступления может быть как частное, так и должностное лицо. Особо квалифицированным видом преступления, предусмотренным ч. 2 ст. 193 УК, признается его совершение в особо крупном размере (п. "а"), организованной группой (п. "б"), с использованием заведомо подложного документа (п. "в") либо с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом (п. "г"). В соответствии с примечанием к ст. 193 УК деяния, предусмотренные данной статьей, признаются совершенными в особо крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает сорок пять миллионов рублей. Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ст. 193.1 УК). Объект преступления - установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля. В качестве предмета рассматриваемого преступления выступают денежные средства в иностранной валюте или валюте Российской Федерации. Объективная сторона преступления выражается в совершении валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с предоставлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода. В соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках. Валютным законодательством нерезиденты также наделены правом без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту Российской Федерации со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках, а также без ограничений перечислят иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации. При этом нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных валютным законодательством, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора. Кредитными организациями, наделенными полномочиями агента валютного контроля, являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному Банку Российской Федерации, а также государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)". Уголовная ответственность по ст. 193.1 УК наступает при условии предоставления кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, подложных документов, связанных с проведением валютных операций. К документам, содержащим недостоверную информацию об основаниях, о целях и назначении перевода, относятся, в частности, договоры (соглашения, контракты); выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг); таможенные декларации и др. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления может быть как частное, так и должностное лицо. В соответствии с ч. 2 ст. 193.1 УК квалифицированным видом преступления признается его совершение в крупном размере (п. "а"), группой лиц по предварительному сговору (п. "б") либо с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом (п. "в"). Согласно примечанию к ст. 193.1 УК деяния, предусмотренные данной статьей, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незаконно переведенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно или неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает девять миллионов рублей. Особо квалифицированным видом преступления, предусмотренным в ч. 3 ст. 193.1 УК, признается его совершение в особо крупном размере (п. "а") либо организованной группой (п. "б"). Согласно примечанию к ст. 193.1 УК деяния, предусмотренные данной статьей, признаются совершенными в особо крупном размере, если сумма незаконно переведенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно или неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает сорок пять миллионов рублей. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК). Объектом преступления является установленный порядок ведения внешнеэкономической деятельности и уплаты таможенных платежей в рамках единой таможенной территории Евразийского экономического союза (ЕврАзЭС). В качестве дополнительного объекта рассматриваемого преступления выступают финансовые интересы государства. При ввозе товаров на таможенную территорию ЕврАзЭС и вывозе товаров с таможенной территории ЕврАзЭС взимаются таможенные платежи в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС на уровне глав государств 27 ноября 2009 г. N 17)*(257), а также Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации". Плательщиками таможенных платежей являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность об уплате таможенных платежей в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза (Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация), Федеральным законом "О таможенном регулировании в Российской Федерации". Согласно ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза к таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; таможенные сборы. Специальные антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено Таможенным кодексом Таможенного союза. Таможенные платежи исчисляются их плательщиками самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом Таможенного союза и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза. При взыскании таможенных платежей исчисление подлежащих уплате их сумм производится таможенным органом государства - члена Таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные платежи. Объективная сторона преступления характеризуется уклонением от уплаты таможенных платежей в крупном размере. Уклонение представляет собой явно выраженный отказ плательщика таможенных платежей уплатить их в установленные сроки. Общие положения о сроках, порядке и формах уплаты таможенных платежей регламентированы Федеральным законом "О таможенном регулировании в Российской Федерации". В частности, ч. 1 ст. 115 данного закона определяет, что сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза. Например, Таможенный кодекс Таможенного союза определяет, что при прибытии товаров на таможенную территорию Таможенного союза обязанность по уплате ввозных пошлин, налогов возникает у перевозчика в момент пересечения товарами таможенной границы (ст. 161), обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст. 211) и т.п. По смыслу ч. 2 ст. 114 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" при регулярном перемещении через таможенную границу товаров одним и тем же лицом в течение определенного периода времени, а также при перемещении товаров в несобранном или разобранном виде, в том числе некомплектном или незавершенном виде, в течение установленного периода времени таможенные платежи уплачиваются до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации. Преступление признается оконченным с момента истечения установленного срока уплаты таможенных платежей. Уголовная ответственность наступает при условии уклонения от уплаты таможенных платежей в крупном размере, под которым согласно примечанию к ст. 194 УК понимается уклонение, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает два миллиона рублей. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления может быть как частное, так и должностное лицо, являющееся плательщиком таможенных платежей. Квалифицированным видом преступления по ч. 2 ст. 194 УК является его совершение группой лиц по предварительному сговору (п. "а"), в особо крупном размере (п. "б"). Согласно примечанию к ст. 194 УК уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает шесть миллионов рублей. Особо квалифицирующими признаками рассматриваемого преступления, предусмотренными ч. 3 ст. 194 УК, является его совершение должностным лицом с использованием своего служебного положения (п. "а") или с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль (п. "б"). В ч. 4 ст. 194 УК предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное организованной группой. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 УК). Объектом рассматриваемого преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета и внебюджетных фондов. Налоговая система РФ функционирует в соответствии с положениями НК и принятых в его развитие других нормативных актов, которые определяют систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, региональные и местные налоги и сборы, страховые взносы, порядок и условия их уплаты, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Подлежащие налогообложению физические лица обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговую декларацию по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Плательщиками страховых взносов являются плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), и плательщики, не производящие такие выплат (адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой). Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы, вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам, а также иные документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов. |