УК. Журавлев М П Наумов А В Никулин С И Понятовская Т Г Рарог А И Ян. Ев М. П., Наумов А. В., Никулин С. И., Понятовская Т. Г., Рарог А. И., Янеленко Б. В. Уголовное право России. Части Общая и Особенная
 Скачать 3.43 Mb.
|
|
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, наступает при условии, если оно совершено в крупном размере, под которым согласно примечанию 1 к ст. 199 УК понимается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления могут быть руководители, главные (старшие) бухгалтеры, бухгалтеры организации-налогоплательщика (плательщика страховых взносов), а также лица, которые были специально уполномочены органом управления организации на подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы. Кроме того, Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 28 декабря 2006 г. "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" к субъектам рассматриваемого преступления отнес также лиц, фактически выполнявших обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера. Квалифицированным видом преступления по ч. 2 ст. 199 УК является его совершение: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере. Особо крупным размером уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК признается сумма, либо составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, сборов страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей. Согласно примечанию 2 к ст. 199 УК лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное данной статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК). Объект преступления - общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета и внебюджетных фондов. Объективную сторону преступления образует неисполнение обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. В качестве налоговых агентов могут выступать российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации. В соответствии с ч. 3 ст. 24 НК налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и начисления налогов. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчисление сумм налога производят в соответствии с установленными налоговым законодательством ставками нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (ст. 226 НК). Уголовная ответственность по ст. 199.1 УК наступает при условии, если неисполнение обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет совершено в крупном размере, под которым, согласно примечанию 1 к данной статье, признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов превышает 25% подлежащих исчислению, удержанию или перечислению сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Обязательным признаком преступления является мотив - личные интересы. Субъектом преступления являются руководители, главные (старшие) бухгалтеры российских организаций, обособленных подразделений иностранных организаций в Российской Федерации, лица, фактически выполняющие их обязанности, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Квалифицированным видом преступления по ч. 2 ст. 199.1 УК является совершение его в особо крупном размере. В соответствии с примечанием 1 к ст. 199.1 УК особо крупным размером неисполнения обязанностей налогового агента признается сумма, налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов превышает 50% подлежащих исчислению, удержанию или перечислению сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей. Согласно примечанию 2 к ст. 199.1 УК лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, не исполнившим обязанности налогового агента, полностью перечислены в соответствующий бюджет суммы неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК). Объект преступления - общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета и внебюджетных фондов. Предмет преступления - денежные средства либо имущество организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам. Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страхового взноса, не уплаченная в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний срок. Денежными средствами либо имуществом, за счет которых производится взыскание недоимки по налогам, сборам или страховым взносам, являются: денежные средства на счетах в банке, наличные денежные средства, имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений, готовая продукция (товары), а также иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве, сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства, имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке, другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ. Объективная сторона преступления характеризуется сокрытием указанных денежных средств либо имущества, совершенное в крупном размере. В соответствии со ст. 46 НК в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В соответствии со ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных налоговым законодательством. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (в ред. от 29.07.2017) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и заболеваний" определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях). Взыскание страховых взносов производится по решению территориального органа страховщика (Фонда социального страхования Российской Федерации) о взыскании страховых взносов путем направления в банк или иную кредитную организацию, в котором открыты счета страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя, поручения территориального органа страховщика на списание и перечисление в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя. До принятия решения о взыскании территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя. При этом решение о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу исполнителю для исполнения в установленном порядке. Объективная сторона преступления имеет место, если сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов или страховых взносов, осуществлено: а) после принятия налоговым органом решения о принудительном взыскании денежных средств налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках, или б) после вступления в законную силу решения суда о взыскании налога и (или) сбора за счет имущества налогоплательщика или налогового агента, либо в) после принятия решения руководителя (заместителя руководителя) территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя, или за счет принадлежащего ему иного имущества. Сокрытие денежных средств или имущества может быть совершено различными способами: путем продажи имущества, перевода денежных средств на счета в другие банки и т.п. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, наступает при условии его совершения в крупном размере, под которым в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК понимается сокрытие в сумме, превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления является собственник или руководитель организации, иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, а также индивидуальный предприниматель. Квалифицированным видом преступления по ч. 2 ст. 199.2 УК является совершение его в особо крупном размере, под которым в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК понимается сокрытие в сумме, превышающей девять миллионов рублей. Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.3 УК). Объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие социальную защиту физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору, определены Федеральным законом от 24 июля 1998 N 125-ФЗ (в ред. от 29.07.2017) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В соответствии с данным законом обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат: а) физические лица (граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства), выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем - юридическим лицом любой организационно-правовой формы либо физическим лицом, нанимающим лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; б) физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем; в) физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Предмет преступления образуют страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховой взнос представляет собой обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику, функцию которого выполняет государственный внебюджетный фонд - Фонд социального страхования Российской Федерации. Объективную сторону преступления образует уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, совершенное любым из нижеперечисленных способов: а) путем занижения базы для начисления страховых взносов и (или) иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов; или б) путем непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд или других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний является обязательным; либо в) путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний наступает при его совершении в крупном размере, под которым согласно примечанию 1 к ст. 199.3 УК понимается сумма страховых взносов, составляющая в период трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления является страхователь - физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Квалифицированным видом преступления по ч. 2 ст. 199.3 УК является совершение его в особо крупном размере. В соответствии с примечанием 1 к ст. 199.3 УК особо крупным размером признается сумма страховых взносов, составляющая в период трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышающая девять миллионов рублей. Согласно примечанию 2 к ст. 199.3 УК, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Уклонение страхователя - организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.4 УК). Объект, предмет и объективная сторона рассматриваемого преступления не отличаются от аналогичных признаков преступления, предусмотренного ст. 199.3 УК. Уголовная ответственность по ст. 199.4 УК наступает при условии уклонения от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в крупном размере. В соответствии с примечанием 1 к ст. 199.4 УК крупным размером признается сумма страховых взносов, составляющая в период трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышающая шесть миллионов рублей. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления являются руководители, главные (старшие) бухгалтеры российских организаций, а также иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации и нанимающие граждан Российской Федерации. Квалифицированным видом рассматриваемого преступления, предусмотренным ч. 2 ст. 199.4 УК, является его совершение группой лиц по предварительному сговору (п. "а") или в особо крупном размере (п. "б"). В соответствии с примечанием 1 к ст. 199.4 УК особо крупным размером признается сумма страховых взносов, составляющая в период трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышающая тридцать миллионов рублей. Согласно примечанию 2 к ст. 199.4 УК, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов (ст. 200.1 УК). Объект преступления - финансовая система государства. Предметом преступления являются наличные денежные средства или денежные инструменты. В соответствии с примечанием 5 к ст. 200.1 УК под денежными инструментами понимаются дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата. Объективная сторона преступления выражается в незаконном перемещении через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС наличных денежных средств и (или) денежных инструментов. Перемещение предметов, указанных в ч. 1 ст. 200.1 УК, через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС предполагает их ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза или территорию Российской Федерации или вывоз с этих территорий любым способом. Под незаконным перемещением товаров или иных предметов через таможенную границу, как разъяснил Пленум Верховного Суда РФ в п. 5 постановления от 27 апреля 2017 г. N 12 "О судебной практике по делам о контрабанде", следует понимать перемещение товаров или иных предметов вне установленных мест или в неустановленное время работы таможенных органов в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недостоверным декларированием или недекларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах или иных предметах, и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарам или иным предметам средств идентификации". Уголовная ответственность за контрабанду наличных денежных средств и (или) денежных инструментов наступает при условии, если размер перемещаемых предметов является крупным. В соответствии с примечанием 1 к ст. 200.1 УК деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимость незаконно перемещенных денежных инструментов превышает двукратный размер суммы наличных денежных средств и (или) стоимости дорожных чеков, разрешенных таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС к перемещению без письменного декларирования. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет. Квалифицированным видом преступления в соответствии с ч. 2 ст. 200.1 УК признается его совершение в особо крупном размере (п. "а") либо группой лиц (п. "б"). Согласно примечанию 2 к ст. 200.1 УК деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в особо крупном размере, если сумма незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимость незаконно перемещенных денежных инструментов превышает пятикратный размер суммы наличных денежных средств и (или) стоимости дорожных чеков, разрешенных таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС к перемещению без письменного декларирования. Как гласит примечание 3 к ст. 200.1 УК при расчете размера суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимости незаконно перемещенных денежных инструментов из всей суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимости незаконно перемещенных денежных инструментов подлежит исключению та часть, которая таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС разрешена к перемещению без декларирования или была задекларирована. В соответствии с примечанием 4 к ст. 200.1 УК лицо, добровольно сдавшее наличные денежные средства и (или) денежные инструменты, указанные в настоящей статье, освобождается от уголовной ответственности, если в его действиях не содержится иного состава преступления. Не могут признаваться добровольной сдачей наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, указанных в настоящей статье, их обнаружение при применении форм таможенного контроля, их изъятие при задержании лица, а также при производстве следственных действий по их обнаружению и изъятию. Контрабанда алкогольной продукции и (или) табачных изделий (ст. 200.2 УК). Объект преступления - финансовая система государства. Предметом преступления являются алкогольная продукция и табачные изделия. В соответствии с Федеральным законом от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" алкогольная продукция - это пищевая продукция, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья и спиртосодержащей пищевой продукции с содержанием этилового спирта более 0,5% объема готовой продукции. К алкогольной продукции относятся спиртные напитки, вино, фруктовое вино, пиво и др. Табачными изделиями являются курительные табачные изделия, предназначенные для курения (сигареты, сигары, папиросы и др.), а также некурительные табачные изделия, предназначенные для жевания, нюхания или сосания (табак жевательный, табак нюхательный и др.). Объективная сторона преступления выражается в незаконном перемещении через таможенную границу Таможенного союза алкогольной продукции и (или) табачных изделий. Перемещение алкогольной продукции и табачных изделий через таможенную границу Таможенного союза предполагает их ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза или территорию Российской Федерации или вывоз с этих территорий любым способом. Такое перемещение является незаконным, если оно осуществляется вне установленных мест или с сокрытием от таможенного контроля, путем использования поддельных таможенных пломб, печатей или иных средств идентификации алкогольной продукции или табачных изделий и т.п. Уголовная ответственность за контрабанду алкогольной продукции и (или) табачных изделий наступает при условии, если размер перемещаемых предметов является крупным. В соответствии с примечанием 1 к ст. 200.2 УК деяние, предусмотренное данной статьей, признается совершенным в крупном размере, если стоимость алкогольной продукции и (или) табачных изделий превышает двести пятьдесят тысяч рублей. Как гласит примечание 2 к ст. 200.2 УК, при расчете размера стоимости незаконно перемещенных алкогольной продукции и (или) табачных изделий из всей стоимости незаконно перемещенных алкогольной продукции и (или) табачных изделий подлежит исключению та часть стоимости указанных товаров, которая таможенным законодательством Таможенного союза разрешена к перемещению без декларирования и (или) была задекларирована. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет. Квалифицированным видом преступления в соответствии с ч. 2 ст. 200.2 УК признается его совершение группой лиц по предварительному сговору (п. "а") либо должностным лицом с использованием своего служебного положения (п. "б"). В ч. 3 ст. 200.2 УК установлена ответственность за деяния, предусмотренные ч. 1 и 2 данной статьи, совершенные организованной группой. Привлечение денежных средств граждан в нарушение требований законодательства Российской Федерации об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости (ст. 200.3 УК). Объект преступления - установленный законодательством порядок привлечения денежных средств граждан для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости. Кроме того, при совершении данного преступления в качестве дополнительного объекта выступают имущественные интересы граждан - участников долевого строительства. Предмет преступления - денежные средства граждан, привлекаемые для строительства (создания) объекта долевого строительства - жилого или нежилого помещения, машино-места, входящего в состав многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости. Объективную сторону преступления образует привлечение денежных средств граждан для строительства в нарушение требований законодательства Российской Федерации об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости. Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ (в ред. от 29.07.2017) "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" установлено, что застройщик (хозяйственное общество или некоммерческая организация) обладает правом на привлечение денежных средств участников долевого строительства (граждан и юридических лиц) для строительства (создания) многоквартирного дома и (или) иных объектов недвижимости только после получения в установленном порядке разрешения на строительство; опубликования, размещения и (или) представления проектной декларации; государственной регистрации своего права собственности на земельный участок, предоставленный для строительства указанных объектов, или договора аренды (субаренды) такого земельного участка. Привлечение денежных средств граждан, связанное с возникающим у граждан правом собственности на жилые помещения в многоквартирных домах, которые на момент привлечения таких денежных средств граждан не введены в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством о градостроительной деятельности, допускается только при соблюдении установленных в ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ требований: а) на основании договора участия в долевом строительстве; б) путем выпуска эмитентом, имеющим в собственности или на праве аренды, праве субаренды земельный участок и получившим в установленном порядке разрешение на строительство на этом участке многоквартирного дома, облигаций особого вида - жилищных сертификатов, закрепляющих право владельцев на получение от эмитента жилых помещений в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах; в) жилищно-строительными и жилищно-накопительными кооперативами в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность таких кооперативов. Предусмотренное ч. 1 ст. 200.3 УК деяние признается уголовно-наказуемым, если оно совершено в нарушение этих требований. Окончено преступление с момента перечисления привлеченных застройщиком в нарушение требований законодательства денежных средств на его расчетный счет. Уголовная ответственность за привлечение денежных средств граждан для строительства в нарушение требований законодательства Российской Федерации об участии в долевом строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости наступает при условии, если оно совершено в крупном размере, под которым согласно примечанию 1 к ст. 200.3 УК понимается сумма привлеченных денежных средств (сделки с денежными средствами), превышающая три миллиона рублей. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления является лицо, выполняющее управленческие функции в организации-застройщике. Квалифицированным видом преступления по ч. 2 ст. 200.3 УК признается совершение его группой лиц по предварительному сговору, а равно в особо крупном размере. В соответствии с примечанием 1 к ст. 200.3 УК привлечение денежных средств граждан для долевого строительства признается совершенным в особо крупном размере, если сумма привлеченных денежных средств (сделки с денежными средствами) превышает пять миллионов рублей. Согласно примечанию 2 к ст. 200.3 УК, лицо, совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если сумма привлеченных денежных средств (сделки с денежными средствами) возмещена в полном объеме и (или) если указанным лицом приняты меры, в результате которых многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости введены в эксплуатацию. |