Глава 2. Схемы формирования финансового результата деятельности предприятия и индивидуального предпринимателя
В данном разделе будет рассмотрено формирование финансового результата по различным системам налогообложения. На основе полученных результатов проведём сравнительный анализ ключевых показателей (Чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика, налоговой нагрузки, рентабельности) в целях выявления оптимальной системы налогообложения.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н (с изменениями и дополнениями), доходы организации в зависимости от характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, операционные и внереализационные. [12]
При этом доходы, отличные от доходов по обычным видам деятельности, считаются прочими поступлениями.
Основным отчетным документом для формирования доходов и расходов предприятия от всех возможных источников в комплексе, а также для определения налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Этот документ, как и бухгалтерский баланс, является главным показателем деятельности предприятия, его конкурентоспособности и стабильности.
ООО. Основные схемы налогообложения
2.1.1 Схема формирования финансового результата деятельности предприятия, применяющего общую схему налогообложения (плательщик НДС)
Ставка страхования от несчастных случаев определена в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.08.1999 года №975, а также в соответствии с Классификацией отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска.
Таблица 12
№п/п
|
Наименование
|
Сумма (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
8 356 028,9
|
2.1
|
Материальные затраты
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Единый социальный налог (26%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.3
|
Амортизация основных средств
|
48 129
|
2.4
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Налог на имущество
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 897 286,9
1 200 000
30 000
7 301,58
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
1 345 593,1
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
6
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5)
|
1 345 593,1
|
7
|
Налог на прибыль (20% от стр.6)
|
269 118,6
|
8
|
Чистая прибыль (стр.6 – стр.7)
|
1 076 474,5
|
9
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
10
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.8 – стр.9 + А)
|
795 689,6
|
НН = 
В соответствии с российским законодательством, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если валовая выручка за три предшествующих последовательных месяца составила менее 2 млн. рублей.
Валовая выручка ООО «Элегантная мебель» составляет 9,702 млн. рублей в год и в среднем 0,81 млн. рублей в месяц (2,43 млн. рублей за 3 месяца). Предприятие не имеет права на освобождение от НДС. (Однако для полноты исследования стоит рассмотреть и схему ФФРДП неплательщика НДС).
2.1.2 Схема формирования финансового результата деятельности предприятия, применяющего общую схему налогообложения (неплательщик НДС)
Таблица 13
№п/п
|
Наименование
|
Сумма без НДС (руб.)
|
Сумма с НДС (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
8 221 713,5
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
7 779 948,2
|
8 356 028,9
|
2.1
|
Материальные затраты
Затраты на приобретение материалов
Затраты на приобретение инструментов
|
2 764 007,5
2 665 179,6
98 827,97
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Единый социальный налог (26%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.3
|
Амортизация основных средств
|
48 129
|
48 129
|
2.4
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Налог на имущество
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 818 727,7
1 200 000
30 000
7 301,58
423728,81
144 985,33
12 712
|
1 897 286,9
1 200 000
30 000
7 301,58
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
441 765,3
|
1 345 593,1
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
-
|
6
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5)
|
441 765,3
|
1 345 593,1
|
7
|
Налог на прибыль (20% от стр.6)
|
88 353,1
|
269 118,6
|
8
|
Чистая прибыль (стр.6 – стр.7)
|
353 412,2
|
1 076 474,5
|
9
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
10
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.8 – стр.9 + А)
|
72 627,3
|
795 689,6
|
Рассчитаем НДС, подлежащий уплате в бюджет.
НДСполуч = 9 701 622 – 8 221 713,5 = 1 479 908,5 (руб.)
НДСуплач = 8 356 028,9 - 7 779 948,2 = 576 080,7 (руб.)
НДСбюджет = НДСполуч. – НДСуплач. = 1 479 908,5 – 576 080,7 = 903 827,8
(руб.)
экономический обоснование производство мебель
НН
2.1.3 Схема формирования финансового результата деятельности предприятия, применяющего общую схему налогообложения с использованием ускоренной амортизации (плательщик НДС)
Таблица 14
№п/п
|
Наименование
|
Сумма (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
8 404 157,9
|
2.1
|
Материальные затраты
Затраты на приобретение материалов
Затраты на приобретение инструментов
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Единый социальный налог (26%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.3
|
Амортизация основных средств
|
96 258
|
2.4
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Налог на имущество
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 897 286,9
1 200 000
30 000
7 301,58
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
1 297 464,1
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
6
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5)
|
1 297 464,1
|
7
|
Налог на прибыль (20% от стр.6)
|
259 492,8
|
8
|
Чистая прибыль (стр.6 – стр.7)
|
1 037 971,3
|
9
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
10
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.8 – стр.9 + А)
|
805 315,4
|
Ускоренная амортизация может применяться к основным средствам, относящимся (согласно «Классфикатору…») с 3 по 7 группу. Коэффициент ускорения равен 2. При ускоренной амортизации предприятие быстрее восстанавливает стоимость основных средств через себестоимость, а также повышает прибыль за счёт увеличения амортизационных отчислений.
2.1.4 Схема формирования финансового результата деятельности предприятия, применяющего общую схему налогообложения с использованием ускоренной амортизации (неплательщик НДС)
Таблица 15
№п/п
|
Наименование
|
Сумма без НДС (руб.)
|
Сумма с НДС (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
8 221 713,5
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
7 828 077,2
|
8 404 157,9
|
2.1
|
Материальные затраты
Затраты на приобретение материалов
Затраты на приобретение инструментов
|
2 764 007,5
2 665 179,6
98 827,97
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Единый социальный налог (26%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.3
|
Амортизация основных средств
|
96 258
|
96 258
|
2.4
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Налог на имущество
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 818 727,7
1 200 000
30 000
7 301,58
423728,81
144 985,33
12 712
|
1 897 286,9
1 200 000
30 000
7 301,58
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
393 636,3
|
1 297 464,1
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
-
|
6
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5)
|
393 636,3
|
1 297 464,1
|
7
|
Налог на прибыль (20% от стр.6)
|
78 727,3
|
259 492,8
|
8
|
Чистая прибыль (стр.6 – стр.7)
|
314 909
|
1 037 971,3
|
9
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
10
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.8 – стр.9 + А)
|
82 253,1
|
805 315,4
|
Рассчитаем НДС, подлежащий уплате в бюджет.
НДСполуч = 9 701 622 – 8 221 713,5 = 1 479 908,5 (руб.)
НДСуплач = 8 404 157,9 - 7 828 077,2 = 576 080,7 (руб.)
НДСбюджет = НДСполуч. – НДСуплач. = 1 479 908,5 – 576 080,7 = 903 827,7
(руб.)
НН
 |
Скачать 0.51 Mb.