кр. Характеристика объекта исследования 1 Описание продукта 2 Маркетинговый план 1 Анализ ситуации
 Скачать 0.51 Mb.
|
|
2.2 ООО: специальные налоговые режимы В соответствии с нормами российского законодательства малые предприятии могут осуществлять различные виды деятельности, при этом используя несколько систем налогообложения. Во-первых, упрощенную систему налогообложения (УСН). Во-вторых, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. В-третьих, предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при выполнении определенных условий могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). В-четвертых, каждый индивидуальный предприниматель может применять традиционную (обычную) систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности. Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, то в отношении остальных видов деятельности может применяться УСН, ЕСХН или обычная система налогообложения. Выбор систем налогообложения осуществляется самими предпринимателями, за исключением ЕНВД. Выбор системы осуществляется как одновременно с регистрацией малого предприятия, так и впоследствии. Добровольно изменить режим предприятие может только с начала следующего календарного года, подав соответствующее заявление в установленные Налоговым кодексом сроки. Порядок применения всех систем налогообложения регулируется нормами соответствующих глав части второй НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенный налоговый режим действует в России с 1 января 2003 года. Его целью является уменьшение налогового бремени и облегчение ведения учета для небольших предприятий и предпринимателей. Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», в которой устанавливаются основы УСН, была введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ. При этом ранее действовавшая на основе Федерального закона от 29.12.1995 № 222-ФЗ упрощенная система налогообложения отменяется. Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. На данный момент приняты две ставки единого налога: 6% с доходов; 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов (статьи расходов, подлежащих вычету, определены закрытым списком в НК РФ). Для применения УСН необходимо соблюдать ряд критериев возможности применения УСН: доходы за девять месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН определяемые в соответствии со ст.248 НК РФ, - не более 15 млн. руб.; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей; средняя численность работников - не более 100 человек; по виду деятельности налогоплательщики не должны: относиться к: банкам; страховщикам; негосударственным пенсионным фондам; инвестиционным фондам; профессиональным участникам рынка ценных бумаг; ломбардам; нотариусам, занимающимся частной практикой; адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; бюджетным учреждениям и иностранным организациям, имеющим филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ. заниматься: производством подакцизных товаров; добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; игорным бизнесом; являться участниками соглашений о разделе продукции. Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) являются огранизации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ те виды деятельности, которые подлежат обложению этим налогом. Эти виды деятельности определены п. 2 ст. 346 главы 26 НК РФ. Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346 29 главы НК РФ).) Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346 29 главы НК РФ). ВД = БД × К1 × К2 × ФП, где ФП – величина физического показателя. Вмененный доход (ВД) - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность (БД) - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Минэкономразвития России ежегодно до 20 ноября публикует в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и так далее. 2.2.1 Схема формирования финансового результата деятельности предприятия, применяющего упрощённую систему налогообложения при уплате единого налога с доходов Таблица 16
Налоговая нагрузка   Рентабельность   2.2.2 Схема формирования финансового результата деятельности предприятия, применяющего упрощённую систему налогообложения при уплате единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов (1 год) Таблица 17
Налоговая нагрузка   Рентабельность   2.2.3 Схема формирования финансового результата деятельности предприятия, применяющего упрощённую систему налогообложения при уплате единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов (4 год) Таблица 18
|