2.2.4 Схема формирования финансового результата деятельности предприятия, являющегося плательщиком единого налога на вменённый доход
Поскольку с 1 января 2020 года Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ, услуги по изготовлению мебели не входят в виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД, предполагается рассмотреть новый для ООО «Элегантная мебель» вид деятельности – розничная торговля бытовой техникой. Под данный вид деятельности на территории предприятия будет отведена торговая площадь в 15 кв. м. Покупателям будут предоставляться каталоги и образцы кухонной бытовой техники, затем выбранные образцы будут покупаться у наших партнеров и доставляться покупателю. Товар будет предлагаться как совместно с производимой продукцией предприятия, например, встраиваемые холодильники и духовые шкафы, так и отдельно, для новых клиентов. Этот новый вид деятельности будет довольно выгоден для предприятия, поскольку клиенты получат возможность заказывать мебель с бытовой техникой и у них отпадет необходимость покупать технику на стороне. Планируемая Вв данного вида деятельности составит 2 554 048 руб. в год. В штат планируется нанять двух продавцов-консультантов с зарплатой 10 000 и посменным графиком работы 2/2. Рассчитаем прибыль и рентабельность данного вида деятельности.
Таблица 19
№п/п
|
Наименование
|
Сумма (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
2 544 048
|
2
|
Затраты на производство
|
2 252 720
|
2.1
|
Материальные затраты
|
1 956 960
1 956 960
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Взнос в Пенсионный Фонд (14%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
275 760
240 000
33 600
2 160
|
2.3
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
20 000
-
-
20 000
-
-
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
291 328
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
6
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5)
|
291 328
|
7
|
Единый налог (расчётный)
Единый налог (уплачиваемый)
|
9 722,06
4 861,03
|
8
|
Чистая прибыль (стр.6 – стр.7)
|
286 467
|
9
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
-
--
|
10
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.8 – стр.9)
|
286 467
|
2.3 ИП: основные схемы налогообложения
2.3.1 Схема формирования финансового результата деятельности ИП, применяющего общую схему налогообложения (плательщик НДС)
Таблица 20
№п/п
|
Наименование
|
Сумма (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
8 455 512,3
|
2.1
|
Материальные затраты
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Единый социальный налог (26%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.3
|
Амортизация основных средств
|
48 129
|
2.4
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Налог на имущество физических лиц
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 996 770,3
1 200 000
30 000
106 785
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
1 246 109,7
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
6
|
ЕСН на ИП
|
52 442,2
|
7
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5 – стр.6)
|
1 193 667,5
|
8
|
Налог на доход физических лиц (13% от стр.7)
|
155 176,8
|
9
|
Чистая прибыль (стр.7 – стр.8)
|
1 038 490,7
|
10
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
11
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.9 – стр.10 + А)
|
757 705,8
|
Так как в данной схеме рассматривается налогообложение индивидуального предпринимателя, необходимо начислить на него единый социальный налог.
ЕСН для ИП рассчитывается по прогрессивной шкале, в соответствии с которой он будет равен:
2.3.2Схема формирования финансового результата деятельности ИП, применяющего общую схему налогообложения (неплательщик НДС)
Таблица 21
№п/п
|
Наименование
|
Сумма без НДС (руб.)
|
Сумма с НДС (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
8 221 713,5
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
7 879 431,6
|
8 455 512,3
|
2.1
|
Материальные затраты
Затраты на приобретение материалов
Затраты на приобретение инструментов
|
2 764 007,5
2 665 179,6
98 827,97
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Единый социальный налог (26%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.3
|
Амортизация основных средств
|
48 129
|
48 129
|
2.4
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Налог на имущество физических лиц
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 918 211,1
1 200 000
30 000
106 785
423 728,81
144 985,33
12 712
|
1 996 770,3
1 200 000
30 000
106 785
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
342 281,9
|
1 246 109,7
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
-
|
6
|
ЕСН на ИП
|
30 242,1
|
52 442,2
|
7
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5 – стр.6)
|
312 039,8
|
1 193 667,5
|
8
|
Налог на доход физических лиц(13% от стр.7)
|
40 565,2
|
155 176,8
|
9
|
Чистая прибыль (стр.7 – стр.8)
|
271 474,6
|
1 038 490,7
|
10
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
11
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия стр.10 + А
|
-9 310,3
|
757 705,8
|
НДСполуч = 9 701 622 – 8 221 713,5 = 1 479 908,5 (руб.)
НДСуплач = 8 455 512,3 - 7 879 431,6 = 576 080,7 (руб.)
НДСбюджет = НДСполуч. – НДСуплач. = 1 479 908,5 – 576 080,7 = 903 827,8 (руб.)
2.3.3 Схема формирования финансового результата деятельности ИП, применяющего общую схему налогообложения с использованием ускоренной амортизации (плательщик НДС)
Таблица 22
№п/п
|
Наименование
|
Сумма (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
8 503 641,3
|
2.1
|
Материальные затраты
Затраты на приобретение материалов
Затраты на приобретение инструментов
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Единый социальный налог (26%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.3
|
Амортизация основных средств
|
96 258
|
2.4
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Налог на имущество физических лиц
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 996 770,3
1 200 000
30 000
106 785
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
1 197 980,7
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
6
|
ЕСН на ИП
|
51 479,6
|
7
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5 – стр.6)
|
1 146 501,1
|
8
|
Налог на доход физических лиц (13% от стр.7)
|
149 045,1
|
9
|
Чистая прибыль (стр.7 – стр.8)
|
997 456
|
10
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
11
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.9 – стр.10 + А)
|
764 800,1
|
ЕСНИП = 39 520 + (1 197 980,7-600 000)×0,02 = 51 479,6
2.3.4 Схема формирования финансового результата деятельности ИП, применяющего общую схему налогообложения с использованием ускоренной амортизации (неплательщик НДС)
Таблица 23
№п/п
|
Наименование
|
Сумма без НДС (руб.)
|
Сумма с НДС (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
8 221 713,5
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
7 927 560,6
|
8 503 641,3
|
2.1
|
Материальные затраты
Затраты на приобретение материалов
Затраты на приобретение инструментов
|
2 764 007,5
2 665 179,6
98 827,97
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Единый социальный налог (26%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.3
|
Амортизация основных средств
|
96 258
|
96 258
|
2.4
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Налог на имущество физических лиц
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 918 211,1
1 200 000
30 000
106 785
423 728,81
144 985,33
12 712
|
1 996 770,3
1 200 000
30 000
106 785
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
294 152,9
|
1 197 980,7
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
-
|
6
|
ЕСН на ИП
|
28 509,5
|
51 479,6
|
7
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5 – стр.6)
|
265 643,4
|
1 146 501,1
|
8
|
Налог на доход физических лиц(13% от стр.7)
|
34 533,6
|
149 045,1
|
9
|
Чистая прибыль (стр.7 – стр.8)
|
231 109,8
|
997 456
|
10
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
11
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.9 – стр.10 + А)
|
-1546,1
|
764 800,1
|
,
2.4 ИП: специальные налоговые режимы
2.4.1 Схема формирования финансового результата деятельности ИП, применяющего упрощённую систему налогообложения при уплате единого налога с доходов
Таблица 24
№п/п
|
Наименование
|
Сумма (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
8 300 598,3
|
2.1
|
Материальные затраты
Затраты на приобретение материалов
Затраты на приобретение инструментов
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Пенсионный Фонд (14%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.3
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 889 985,3
1 200 000
30 000
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
1 401 023,7
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
6
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5 – стр.6)
|
1 401 023,7
|
7
|
Единый налог (расчётный) – 6%
Единый налог (уплачиваемый)
|
582 097,32
291 048,7
|
8
|
Чистая прибыль (стр.6 – стр.7)
|
1 109 975,1
|
9
|
Фиксированный страховой взнос по пенсионному страхованию
|
3 864
|
10
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
12
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.9 – стр.10)
|
777 197,2
|
2.4.2 Схема формирования финансового результата деятельности ИП, применяющего упрощённую систему налогообложения при уплате единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов (1 год)
Таблица 25
№п/п
|
Наименование
|
Сумма (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
8 478 573,3
|
2.1
|
Материальные затраты
Затраты на приобретение материалов
Затраты на приобретение инструментов
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Пенсионный Фонд (14%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.3
|
Расходы на приобретение основных средств
|
177 975
|
2.4
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 889 985,3
1 200 000
30 000
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
1 223 048,7
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
6
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5)
|
1 223 048,7
|
7
|
Единый налог (расчётный) – 15%
Единый налог (уплачиваемый)
|
183 457,3
91 728,7
|
8
|
Чистая прибыль (стр.6 – стр.7)
|
1 131 320
|
9
|
Фиксированный страховой взнос по пенсионному страхованию
|
3 864
|
10
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
12
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.9 – стр.10 + РОС)
|
798 542,1
|
2.4.3 Схема формирования финансового результата деятельности ИП, применяющего упрощённую систему налогообложения при уплате единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов (4 год)
Таблица 26
№п/п
|
Наименование
|
Сумма (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
9 701 622
|
2
|
Затраты на производство
|
8 300 598,3
|
2.1
|
Материальные затраты
Затраты на приобретение материалов
Затраты на приобретение инструментов
|
3 261 529
3 144 912
116 617
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Пенсионный Фонд (14%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
3 149 084
2 736 000
388 460
24 624
|
2.4
|
Расходы на приобретение основных средств
|
-
|
2.3
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
1 889 985,3
1 200 000
30 000
500 000
144 985,33
15 000
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
1 401 023,7
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
6
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5)
|
1 401 023,7
|
7
|
Единый налог (расчётный) – 15%
Единый налог (уплачиваемый)
|
210 153,6
105 076,8
|
8
|
Чистая прибыль (стр.6 – стр.7)
|
1 295 946,9
|
9
|
Фиксированный страховой взнос по пенсионному страхованию
|
3 864
|
10
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
328 913,9
304 721
24 192,9
|
12
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.9 – стр.10 + РОС)
|
963 169
|
2.4.4 Схема формирования финансового результата деятельности ИП, являющегося плательщиком единого налога на вменённый доход
Таблица 27
№п/п
|
Наименование
|
Сумма (руб.)
|
1
|
Валовая выручка
|
2 544 048
|
2
|
Затраты на производство
|
2 251 040
|
2.1
|
Материальные затраты
Затраты на приобретение материалов
|
1 956 960
1 956 960
|
2.2
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Начисленная заработная плата (НЗП)
Пенсионный Фонд (14%)
Страхование от несчастных случаев (0,9%)
|
274 080
240 000
33 600
480
|
2.3
|
Прочие затраты
Аренда помещения
Коммунальные услуги
Расходы на рекламу
% по кредиту
Прочие расходы
|
20 000
-
-
20 000
-
-
|
3
|
Результат реализации работ, услуг (стр.1 – стр.2)
|
293 008
|
4
|
Внереализационные доходы
|
-
|
5
|
Внереализационные расходы
|
-
|
6
|
Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5 )
|
293 008
|
7
|
Единый налог (расчётный)
Единый налог (уплачиваемый)
|
9 722,06
4 861,03
|
8
|
Чистая прибыль (стр.6 – стр.7)
|
288 146,97
|
9
|
Фиксированный страховой взнос по пенсионному страхованию
|
3 864
|
10
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Сумма кредита
% по кредиту
|
-
-
-
|
12
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.8 – стр.9)
|
284 282,97
|
Сравнительный анализ схем налогообложения
Таблица 28
Номера схем ФФРДП, п./п.
|
Показатели
|
Пчо, руб.
|
∑ налогов, руб.
|
Налоговая нагрузка, %
|
Рентабельность, %
|
1. ФФРДП ОСН (непл-к НДС)
|
795 689,6
|
1 009 538,1
|
10,41
|
8,2
|
2. ФФРДП ОСН (пл-к НДС)
|
72 627,3
|
1 732 600,4
|
17,86
|
0,88
|
3. ФФРДП ОСН Ау (пл-к НДС)
|
805 315,4
|
999 912,4
|
10,31
|
8,3
|
4. ФФРДП ОСН Ау (непл-к НДС)
|
82 253,1
|
1 722 974,5
|
17,76
|
1
|
5. ФФРДП УСНд
|
794 981,1
|
1 010 246,6
|
10,41
|
8,19
|
6. ФФРДП УСН д-р (1 год)
|
993 257,2
|
811 970,65
|
8,37
|
10,24
|
7. ФФРДП УСН д-р (4 год)
|
979 909
|
825 318,8
|
8,51
|
10,1
|
8. ФФРДП ЕНВД
|
286 467
|
38 941,03
|
1,53
|
11,26
|
9. ФФРДП ИП ОСН (пл-к НДС)
|
757 705,8
|
967 882
|
9,98
|
7,81
|
10. ФФРДП ИП ОСН (непл-к НДС)
|
-9 310,3
|
1 734 898,1
|
17,88
|
-0,11
|
11. ФФРДП ИП ОСН Ау (пл-к НДС)
|
764 800,1
|
960 787,7
|
9,9
|
9,3
|
12. ФФРДП ИП ОСН Ау (непл-к НДС)
|
-1 546,1
|
1 727 133,9
|
17,8
|
-0,02
|
13. ФФРДП ИП УСНд
|
777 197,2
|
1 014 110,7
|
10,45
|
8
|
14. ФФРДП ИП УСН д-р (1год)
|
798 542,1
|
814 790,7
|
8,4
|
8,23
|
15. ФФРДП ИП УСН д-р (4год)
|
963 169
|
828 138,8
|
8,54
|
9,93
|
16. ФФРДП ИП ЕНВД
|
284 282,97
|
74 005
|
2,91
|
11,17
|
Сравнительный анализ всех просчитанных схем налогообложения показал, что для ООО «Элегантная мебель» наиболее выгодно применение упрощенной системы налогообложения при уплате единого налога с доходов за вычетом расходов. Также предприятию выгодно оставаться ООО, т.к. в случае своей несостоятельности предприятие будет нести ответственность только своим имуществом.
|
Скачать 0.51 Mb.