Классификация анализа экономики. Тема 2. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРИЕМОВ И СПОСОБОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА.. Классификация приемов и способов экономического анализа
 Скачать 196.1 Kb.
|
|
ТЕМА 2 КЛАССИФИКАЦИЯ ПРИЕМОВ И СПОСОБОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В качестве важнейшего элемента методики технико-экономического анализа выступают технические приемы и способы анализа. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т. д. Кратко их можно назвать инструментарием анализа, который используется на разных этапах исследования: – с целью первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации); – изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов; – определения влияния тех или иных факторов на результаты деятельности предприятий; – оценки неиспользованных и перспективных резервов для повышения эффективности производства; – обобщения результатов и комплексной оценки деятельности предприятий; – обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий. Среди известных способов экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий можно выделить: – традиционные (сравнение, относительных и средних величин, графический, аналитических группировок, балансовый) – для обработки и изучения информации; – детерминированного факторного анализа (индексный способ, способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц, способ корректировок, способ относительных коэффициентов, способ пропорционального деления и долевого участия, способ структурных сдвигов, кольцевой способ, логарифмический способ и др.); – стохастические (корреляционный, дисперсионный, компонентный и др.); – оптимизации показателей (экономико-математический, программирование, теория массового обслуживания и др.) – для изучения влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности. 1 Традиционные способы анализа Сравнение величин одноименных показателей – это наиболее распространенный способ анализа. Он применяется для количественной и качественной оценки изменения уровня исследуемых показателей. Результаты сравнения выражаются в абсолютных или относительных величинах, показывающих, на сколько единиц, во сколько раз или на сколько процентов изучаемое явление больше или меньше взятого за базу сравнения. В качестве базы для сравнения могут быть приняты: плановое задание, отчетные данные предшествующих периодов, среднеотраслевые величины показателей, данные однотипных предприятий и т. п. Выбор базы для сравнения определяется целью экономического исследования. Применяя способ сравнения величин, важно обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом следует учитывать: – единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов; – единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели; – сопоставимость исходных условий производства (технических, природных и т. д.); – единый характер методики исчисления показателей и их состава. Выполнение большей части этих требований не вызывает затруднений, однако встречаются случаи, когда несопоставимость показателей не сразу бросается в глаза и, чтобы достичь ее, требуются дополнительные расчеты. Экономические явления имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах. Абсолютные величины показывают размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, стоимости и т. д., безотносительно к размерам других явлений. Относительные величины отражают соотношение величины изучаемого явления, величины какого-либо другого явления или величины этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, принимаемую за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые и т. д. Относительные величины выражаются коэффициентами (при базе 1) или в процентах (при базе 100). В экономическом анализе используются разные виды относительных величин: планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности. Не менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их «аналитическая сила» состоит в обобщении типичных, однородных показателей, явлений и процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного к закономерному. В экономическом анализе применяют, исходя из необходимости, различные формы средних – среднюю арифметическую, среднюю гармоническую, среднюю геометрическую, среднюю хронологическую, моду, медиану. Группировки – неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Они используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. Аналитическая группировка может быть качественной (атрибутивной) или количественной, в зависимости от признаков, на которых она основывается. По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках такое деление осуществляется сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы – по другому признаку и т. д. Таким образом, могут быть построены двух-трехуровневые группировки. Они позволяют изучать разнообразные и сложные взаимосвязи. Однако следует отметить и их существенный недостаток: построение таких группировок весьма трудоемко, а полученные результаты трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей такую группировку лучше заменить несколькими простыми. Балансовый способ служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей. Способ широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами и т. д., а также при анализе полноты их использования. Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства и платежные обязательства. Как обязательное средство балансовый метод используется в экономическом анализе для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственных аналитических расчетов (отклонение результативного показателя равно сумме изменений результативного показателя по факторам  ).Графический способ представляет собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) и служит наглядной иллюстрацией рассматриваемых явлений. Основные формы графиков, которые используются при анализе, – это диаграммы. По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т. д. 2 Способы факторного анализа Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи и взаимозависимости. Некоторые из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Все способы детерминированного факторного анализа основаны на приеме элиминирования. Элиминирование представляет собой логический прием, при помощи которого исключается влияние ряда факторов и выделяется какой-либо один фактор, являющийся объектом изучения. Детерминированный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. При выполнении детерминированного факторного анализа необходимо выполнять ряд требований. 1. Факторы, которые включаются в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами или явлениями. 2. Факторы, которые входят в систему, не только должны быть необходимыми элементами формулы, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями. 3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т. е. должны иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность. 4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов. Это значит, что в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя. Рекомендуется установить очередность элиминирования путем последовательного разложения результативного показателя по факторам или укрупнения факторов. При этом необходимо учитывать следующее: – если в формуле взаимосвязи показателей имеется несколько объемных факторов, то раньше других оценивают влияние факторов, характеризующих условия производства, а затем влияние структурных изменений и остальных качественных показателей; – промежуточные формулы, используемые для разложения сложного показателя по факторам, должны быть аналитичны (иметь реальное экономическое содержание). В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей. 1. Аддитивные модели:  Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей. 2. Мультипликативные модели:  Этот тип модели применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов. 3. Кратные модели:  Они применяются тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого. 4. Смешанные (комбинированные) модели – это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:  и т. д.Выявление влияния факторов на изменение результативного показателя может быть определено с помощью различных методов. Способ цепных подстановок. Этот способ широко применяется на практике при функциональной прямой или обратной связи между факторами и результативным показателем. Сущность данного способа заключается в том, что, выявляя влияние отдельных факторов на общий результат, последовательно рассматривают каждый из влияющих факторов как переменный при неизменности остальных. Если результативный показатель является суммой факторов (аддитивная модель Y = a + b), то его изменение под воздействием каждого фактора находят как разницу между отчетной и базисной величинами фактора: DY(a) = Da; DY(b) = Db. Сумма найденных величин отклонений по факторам должна полностью соответствовать общему изменению результативного показателя: DY = Y1 – Y0 = DY(a) + DY(b). Если рассматриваемый показатель равен произведению двух факторов (мультипликативная модель Y = a b), то применяют следующее правило. Факторы обязательно нужно подразделить на объемный (количественный) и качественный. К количественным относят абсолютные показатели и средние хронологические величины, получаемые на их базе (среднесуточная погрузка в вагонах, работа дороги и т. д.). Важнейшим признаком количественных показателей является возможность суммирования отдельных показателей, рассчитанных внутри совокупности. Качественные показатели, как правило, характеризуют общее для всех единиц совокупности свойство, они не суммируются (средняя статическая нагрузка на вагон, средняя дальность перевозки, себестоимость перевозок и т. д.). Для оценки влияния на величину сложного показателя изменений любого фактора необходимо вычислить две условные величины этого показателя – две подстановки. В первой подстановке за фактор, влияние которого изучается, берется отчетный. Во второй подстановке этот фактор остается базисным. При этом полагают, что остальные показатели остались неизменными. При определении влияния количественного показателя значение качественного фактора принимается по его базисной величине. Влияние качественных факторов устанавливается только при отчетных количественных показателях. Размер влияния фактора определяется путем вычитания из последующей подстановки предыдущей (из второй – первой, из третьей – второй и т. д.). В первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Рассмотрим расчет влияния факторов на изменение результативного показателя в модели Y = a × b, где Y – результативный анализируемый показатель; а – количественный фактор; b – качественный фактор. Расчет результативного показателя за базисный период: Y0 = a0 × b0. Расчет первой подстановки путем замены базисного значения количественного фактора на его текущее значение: Yусл1 = a1× b0. Определение влияния на результативный показатель количественного фактора: DY(a) = Yусл1 – Y0 = a1× b0 – a0 × b0 = (a1 – a0) × b0. Расчет второй подстановки путем замены базисного значения качественного фактора его текущим значением: Yусл2 = a1 · b1. Определение влияния на результативный показатель качественного фактора: DY(b) = Yусл2 – Yусл1 = a1b1 – a1 · b0 = (b1 – b0) · a1. Сумма найденных величин отклонений по факторам должна полностью соответствовать общему изменению результативного показателя: DY = Y1 – Y0 = DY(a) + DY(b). В случае, когда рассматриваемый показатель является функцией не двух, а большего числа переменных, то из этой функции нужно выделить ведущий качественный фактор, а оставшаяся часть функции рассматривается как один объемный фактор, имеющий определенное экономическое содержание. Затем применяют сформулированное выше правило для случая с двумя переменными. Далее аналогичным образом рассматривают оставшуюся часть функции и выполняют последующие подстановки, пока не будет выявлено изменение результативного показателя под воздействием всех влияющих факторов. Рассмотрим расчет влияния факторов на изменение результативного показателя в модели Y = a× (b+ с), где Y – результативный анализируемый показатель; а – количественный фактор; b и с – качественные факторы. Расчет результативного показателя за базисный период: Y0 = a0 × (b0 + с0). Расчет первой подстановки путем замены базисного значения количественного фактора на его текущее значение: Yусл1 = a1 × (b0 + с0). Определение влияния на результативный показатель количественного фактора: DY(a) = Yусл1 – Y0. Расчет второй подстановки путем замены базисного значения качественного фактора b его текущим значением: Yусл2 = a1× (b1 + с0). Определение влияния на результативный показатель качественного фактора b: DY(b) = Yусл2 – Yусл1. Расчет третьей подстановки путем замены базисного значения качественного фактора с его текущим значением: Yусл3 = a1× (b1 + с1) = Y1. Определение влияния на результативный показатель качественного фактора с: DY(c) = Yусл3 – Yусл2. Сумма найденных величин отклонений по факторам должна полностью соответствовать общему изменению результативного показателя: DY = Y1 – Y0 = DY(a) + DY(b)+ DY(c). |