Аудит. Аудит качества. Контрольная работа по дисциплине Аудит качества Вариант 5 Исполнитель студент Специальность ук группа ук 10Ом
 Скачать 84 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет» Центр дистанционного образования Контрольная работа по дисциплине: Аудит качества Вариант 5 Исполнитель: студент Специальность УК Группа УК 10-Ом Ф.И.О Мачаев А.П. Екатеринбург 2  012Содержание 1. Принципы организации аудиторской программы 2. Отчет об аудите. Принципы построения, оформления и рассылки 3. Список используемой литературы 1. Принципы организации аудиторской программы Организация аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения, а также разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. Организацию следует проводить в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также и со следующими частными принципами: - комплексности; - непрерывности; - оптимальности планирования. Принцип комплексности предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов организации - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. Непрерывность планирования выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным в отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании на длительный период, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течение года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок. Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования следует обеспечить его вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией. При организации следует выделить следующие основные этапы аудита: предварительное планирование; подготовка и составление общего плана; подготовка и составление программы аудита. Для эффективной организации аудита до написания письма - обязательства и до заключения договора о начале аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы. На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомится с финансово - хозяйственной деятельностью экономического субъекта, и иметь информацию о: - внешних факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности; - внутренних факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, связанными с его индивидуальными особенностями. Перед началом проведения аудиторской проверки необходимо разработать ее общий план: - предварительное планирование; - сбор общих сведений о клиенте; - сбор информации о правовых обязательствах клиента; - оценка существенности, аудиторского риска, риска для бизнеса; - ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля; - разработка общего плана и программы аудиторской проверки. Большое значение имеет правильный подбор персонала, проводящего проверку. Назначая аудитора на конкретную операцию, целесообразно учитывать сложность работы, наличие специальных навыков (например, в области компьютерного аудита), необходимость привлечения дополнительной экспертизы и т.д. Персонал должен быть ознакомлен с общим планом проверки, целями и сроками работы, кругом своих обязанностей. К источникам получения информации об организации для аудитора относятся: учредительные документы экономического субъекта; документы о регистрации экономического субъекта; протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта; документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение в нее изменений; бухгалтерская отчетность; статистическая отчетность; документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты); контракты, договоры, соглашения экономического субъекта; внутренние отчеты аудиторов, консультантов; внутрифирменные инструкции; материалы налоговых проверок; материалы судебных и арбитражных исков; документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний; сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта; информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов. Детальное ознакомление с бизнесом клиента и положением в отрасли помогает выделить наиболее важные области аудиторской проверки - оценку степени риска и выявление природы ошибок, определение возможных проблем и нетипичных операций и т.д. Для этого необходима информация как о внешних факторах, находящихся вне контроля руководства компании-клиента, так и о внутренних. Если аудиторская фирма работает с клиентом в течение ряда лет, следует обратить внимание на изменения упомянутых факторов и провести сопоставление с предшествующими периодами. Подобные изменения могут, как снизить аудиторский риск, так и повысить вероятность возникновения существенных ошибок. Доказательная информация и правовые обязательства клиента - это вынесения профессионального суждения о финансовой отчетности клиента аудиторы должны собрать достаточное количество доказательной информации. Получение адекватной информации необходимо и для ознакомления с бизнесом клиента. При этом информация должна быть доказательной и достаточной. Чтобы считаться доказательной, информация должна быть реальной, уместной и беспристрастной. Ознакомившись с особенностями хозяйственной деятельности клиента, аудиторы изучают информацию о правовых обязательствах компании (учредительный договор, устав, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты, арбитражные иски и др.). Рассмотрение юридических документов и свидетельств позволяет аудиторам контролировать правильность раскрытия правовых обязательств в финансовой отчетности. Оценка уровня существенности - на стадии планирования аудиторская группа должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, т.е. величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности. Концепция существенности базируется на том, что некоторые данные могут быть более важны, чем другие, при адекватном представлении финансовой отчетности, а также на интересе ее потенциальных пользователей к отдельным показателям. При оценке существенности целесообразно учитывать и качественные стороны информации - вид деятельности клиента (производство, торговля, сельское хозяйство, посредническая деятельность и т.д.), стабильность его положения на рынке, финансовое состояние. Аудиторские организации обязаны установить систему базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности, которые должны быть оформлены документально и применяться на постоянной основе. А также вычислять уровень существенности, беря определенную долю от каких-либо базовых показателей: числовых значений счетов бухгалтерского учета, статей баланса или показателей бухгалтерской отчетности. Уровень существенности обязательно должен применяться на этапе планирования, выполнении конкретных аудиторских услуг, а также на этапе завершения аудиторской проверки при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями на достоверность бухгалтерской отчетности. Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля - оценка системы внутреннего контроля, основная цель которой - создание основы для организации аудиторской проверки, а также для определения вида, времени проведения, объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе. Следовательно, характер и качество проверки во многом будут зависеть от того, насколько грамотно и достоверно аудитор изучит систему внутреннего контроля. Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, и выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Понятие риска в аудиторской проверке и его компонентов - риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Отчет об аудите. Принципы построения, оформления и рассылки. Составление аудиторского отчета и аудиторского заключения является заключительным этапом работы аудитора. В соответствии с национальным стандартом аудиторской деятельности (НСАД) №70 «Аудиторский отчет и аудиторское заключение о финансовой отчетности» определен единый порядок составления аудиторской организацией аудиторского отчета и аудиторского заключения по результатам аудиторской проверки. НСАД №70 дает четкое определение понятию аудиторский отчет и аудиторское заключение, согласно которому: Аудиторский отчет – документ, адресованный руководителю, собственнику, общему собранию участников (акционеров) хозяйствующего субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, выявленных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, нарушениях в финансовой отчетности, а также другую информацию, полученную в результате проведения аудиторской проверки и являющийся основанием для составления аудиторского заключения. Аудиторское заключение – документ, содержащий выраженное в письменной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным законодательством, и доступный для пользователей финансовой отчетности хозяйствующего субъекта. Аудиторский отчет должен содержать: а) название («Аудиторский отчет» или « Отчет аудиторской организации»: оба названия равнозначны); б) наименование адресата; в) вводную часть; г) аналитическую часть; д) итоговую часть. Аудиторский отчет должен быть подписан постранично аудитором (аудиторами), осуществлявшим аудиторскую проверку финансовой отчетности. Аудиторский отчет направляется заказчику аудиторской проверки с указанием всех необходимых реквизитов заказчика. В водной части аудиторского отчета содержатся реквизиты аудиторской организации, в том числе номер и дата лицензии на осуществление аудиторской деятельности, сведения об аудиторах и других лицах, участвовавших в аудиторской проверке, а также основание для проведения аудиторской проверки и общая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта. В аналитическую часть аудиторского отчета должны быть включены: результаты проверки состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности; результаты проверки соблюдения законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности; результаты проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей; результаты проверки сохранности активов. Информация о результатах проверки состояния внутреннего контроля хозяйствующего субъекта должна включать: общую оценку соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности хозяйствующего субъекта; описание выявленных в ходе аудиторской проверки существенных несоответствий системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности хозяйствующего субъекта. Информация о результатах проверки состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта должна включать: оценку соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности; описание выявленных в ходе аудиторской проверки существенных нарушений установленного порядка, ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Информация о результатах проверки соблюдения хозяйствующим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций должна включать: оценку соответствия совершенных хозяйствующим субъектом финансово-хозяйственных операций законодательству; описание выявленных в ходе аудиторской проверки существенных несоответствий совершенных хозяйствующим субъектом финансово-хозяйственных операций законодательству. Информация о результатах проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей должна включать: оценку правильности составленных и представленных в соответствующие органы расчетов налогов и других обязательных платежей; описание фактов нарушения установленного порядка исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей, отклонений при определении налогооблагаемой базы. Результаты проверки сохранности активов должны основываться на инвентаризации активов и включать сведения об их фактическом наличии и сохранности. Итоговая часть аудиторского отчета должна содержать рекомендации аудиторской организации по устранению выявленных отклонений и нарушений, а также предложения и консультации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Аудиторская организация несет ответственность за составление аудиторского отчета в соответствии с законодательством. Информация, содержащая в аудиторском отчете, является конфиденциальной и не подлежит разглашению. За разглашение информации лица, получившие доступ к этой информации, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством. Аудиторское заключение включает следующие элементы: а) название («Аудиторское заключение» или «Заключение аудиторской организации»: оба названия равнозначны); б) наименование адресата; в) вводную часть; г) констатирующую часть; д) итоговую часть; е) дату выдачи аудиторского заключения; ж) адрес аудиторской организации; з) подписи аудиторов и руководителя аудиторской организации. Аудиторское заключение должно быть заверено печатью аудиторской организации. Аудиторская организация должна соблюдать единообразие формы аудиторского заключения. Аудиторское заключение должно быть адресовано заказчику аудиторской проверки с указанием всех необходимых реквизитов заказчика. Вводная часть аудиторского заключения включает в себя следующие реквизиты аудиторской организации: юридический адрес и телефоны аудиторской организации; номер лицензии на право осуществления аудиторской деятельности, дату выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию; номер свидетельства о государственной регистрации аудиторской организации; номер расчетного счета аудиторской организации; фамилию, имя и отчество аудиторов, принимавших участие в аудиторской проверке, а также руководителя аудиторской организации. Вводная часть должна содержать перечень проверенной финансовой отчетности с указанием даты и отчетного периода. В данной части должно указываться, что: хозяйствующий субъект несет ответственность за подготовку и достоверность финансовой отчетности, подлежащей аудиторской проверке; аудиторская организация несет ответственность за соответствие аудиторского заключения результатам финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. В аудиторском заключении должно констатироваться, что аудиторская проверка проведена в соответствии с национальными стандартами аудиторской деятельности. Констатирующая часть должна указывать, что аудиторская проверка заключается в оценке достоверности и соответствия финансовой отчетности и иной финансовой информации законодательству, а также фактическому состоянию финансово-хозяйственной деятельности. Констатирующая часть должна содержать подтверждение аудиторской организации, что аудиторская проверка предоставляет достаточные основания для выражения мнения. В итоговой части аудиторского заключения должно быть четко изложено мнение аудиторской организации по поводу того, дает ли проверенная финансовая отчетность достоверную картину о фактическом состоянии финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и соответствует ли финансовая отчетность законодательству. Аудитор должен датировать аудиторское заключение числом, когда была завершена аудиторская проверка. Аудитор не должен датировать аудиторское заключение числом, предшествующим дате подписания или утверждения финансовой отчетности руководством хозяйствующего субъекта. Аудиторское заключение должно быть подписано аудитором (аудиторами), руководителем аудиторской организации и заверено печатью аудиторской организации. В соответствии с данным стандартом существуют следующие виды аудиторских заключений: а) положительное аудиторское заключение; б) отрицательное аудиторское заключение. Положительное аудиторское заключение должно быть составлено только тогда, когда аудиторская организация приходит к мнению, что финансовая отчетность хозяйствующего субъекта достоверно отражает его финансовое положение и совершенные хозяйствующим субъектом финансовые и хозяйственные операции соответствуют требованиям законодательства Республики Узбекистан. Отрицательное аудиторское заключение должно быть составлено тогда, когда аудиторская организация приходит к мнению, что финансовая отчетность хозяйствующего субъекта содержит искажения, которые в случае их неустранения хозяйствующим субъектом могут ввести в заблуждение пользователя финансовой отчетности. Отрицательное аудиторское заключение составляется также в случаях, когда совершенные хозяйствующим субъектом финансовые и хозяйственные операции достоверно отражены в финансовой отчетности, но не соответствую требованиям законодательства. Причиной составления отрицательного аудиторского заключения, как правило, является несогласие руководства хозяйствующего субъекта с мнением аудиторской организации о внесении поправок в финансовую отчетность в целях устранения выявленных искажений. Отрицательное аудиторское заключение не составляется в случае устранения хозяйствующим субъектом искажений, выявленных в ходе аудиторской проверки. Аудиторское заключение составляется не менее чем в трех экземплярах, из которых два представляются заказчику аудиторской проверки. Аудиторское заключение должно быть понятным пользователям финансовой отчетности, содержать указания на ограничения, вызванные неуверенностью и (или) несогласием аудитора. Аудиторское заключение является открытой информацией, которая должна быть доступна всем пользователям финансовой отчетности. Аудиторское заключение вместе с соответствующими финансовыми отчетами может быть опубликовано хозяйствующим субъектом. Аудиторская организация может отказаться от составления аудиторского заключения тогда, когда аудиторская организация из-за ограничения объема аудиторской проверки не может получить достаточные аудиторские доказательства для выражения мнения о финансовой отчетности. Ограничение объема аудиторской проверки – это явные действия или бездействие представителей хозяйствующего субъекта либо третьих лиц, направленные на воспрепятствование проведению уже начавшейся аудиторской проверки в том объеме, который аудитор считает необходимым для подготовки аудиторского заключения. Отказ от составления аудиторского заключения должен быть в форме заявления и иметь название «Заявление об отказе аудиторской организации от составления аудиторского заключения». Аудиторский отчет и аудиторское заключение, составленные без проведения аудиторской проверки, либо по результатам аудиторской проверки, но не соответствующие содержанию документов хозяйствующего субъекта, полученных аудитором (аудиторами) в ходе аудиторской проверки, считаются заведомо ложными. Составление заведомо ложного аудиторского отчета и аудиторского заключения влечет за собой ответственность в установленном законодательством порядке. 3. Список используемой литературы Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2007 – 576 с. Аудит сегодня. Ежемесячный журнал. №№ 1-10, 2009г., №№1-4, 2010 г. Качалов В.А. ИСО 9001: 2000 практикум для аудиторов / В.А. Качалов. М.: ИздАТ, 2006. Новикова Т.Ю. Теория аудита / Т.Ю. Новикова. - М.: Рефлекс, 2008. – 189 с. 5. Окрепилов, В. В.Управление качеством / В. В. Окрепилов. СПб.: Наука, 2000. 6. Основы всеобщего менеджмента качества – TQM (Как сделать свою компанию эффективной): метод. пособие. Нижний Новгород: ЗАО «Центр «Приоритет», 2003. 7. Робертсон, Б. Лекции об аудите качества / Б. Робертсон. М.: Стандарты и качество, 2000. 8. Управление персоналом современной организации / С. В. Шекшня. М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-синтез», 2000. 9. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008г. Электронный ресурс] // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая Школа» выпуск 4. - М.: Консультант Плюс, 2009. 10. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. - М., 2006. – 296 с. |