Учет и анализ денежных средств. ДР - Денежные средства 2022. Контролировать целевое использование денег
 Скачать 190.88 Kb.
|
|
ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ЗАТОННОЕ» 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Затонное» Общество с ограниченной ответственностью «Затонное» Илекского района Оренбургской области расположено в юго-западной части области, расстояние от областного центра - 142 км, от ближайшей железнодорожной станции Новосергиевская- 105 км, до районного центра - 25 км. Общество образовано путем реорганизации колхоза «Родина» и зарегистрировано 18 марта 2005 по адресу 461350, Оренбургская область, Илекский район, с. Илек, ул. Садовая, д. 2 а. Общество создано в соответствии с действующим законодательством РФ, является юридическим лицом и имеет в своей собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе. Целью создания Общества является коммерческая деятельность для извлечения прибыли. Размер уставного капитала ООО «Затонное» составляет 47000 руб., учредителями общества являются: ООО «Никоридон» (37000 руб.); ООО «Оренбург-Иволга» (10000 руб.). Основной вид деятельности ООО «Затонное» - смешанное сельское хозяйство. Также зарегистрировано 40 дополнительных видов деятельности, к которым, в частности, относятся – выращивание однолетних культур, выращивание семян масличных культур, выращивание однолетних кормовых культур и другие. Среднесписочная численность работников ООО «Затонное» на 1 января 2021 года составляло 50 человек. Руководителем ООО «Затонное» является его генеральный директор – Автайкин Александр Александрович, который осуществляет руководство и организацию рабочего процесса. Он выполняет основную роль структуры управления и несет личную ответственность за сохранность документов, отражающих финансовую и хозяйственную деятельность Общества. Бухгалтерский учёт в ООО «Затонное» ведется в соответствии с Федеральным Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель. Бухгалтерская служба ООО «Затонное» учреждена как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых на предприятии хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов. Учетная политика предприятия ООО «Затонное», являющаяся основным регламентирующим документом, имеет огромное значение для организации учета. В ней утверждены правила оформления фактов хозяйственной жизни, а также порядок документооборота и способы ведения бухучета в ООО «Затонное». Учетная работа в ООО «Затонное» автоматизирована и ведется с использованием программы «1С: Предприятие», версия 8.2. В таблице 3 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Затонное» за 2019-2021 гг., рассчитанные на основе данных бухгалтерской отчетности (Приложение А-Г). Таблица 3 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Затонное» за 2019-2021 гг.
Продолжение таблицы 3
Из данных таблицы 3 видно, что выручка в 2020 году увеличилась по сравнению с 2019 годом - на 7,31 %, а в 2021 году по сравнению с 2020 годом наблюдается ее снижение на 10,98 %. Также себестоимость продаж в 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличилась на 1,91 %, а в 2021 году снизилась по сравнению с 2020 годом на 8,05 %. Вследствие этих изменений валовой убыток и убыток от продаж в 2020 году по сравнению с 2019 годом снизился на 67,14 %, а в 2021 году увеличился по сравнению с 2020 годом более чем в два раза и составил 4578 тысяч рублей. Наличие у ЗАО «Затонное» прочих доходов и их превышение над прочими расходами и процентами к уплате привели к тому, что конечный финансовый результат деятельности организации положительный. Так в 2019 году чистая прибыль ООО «Затонное» составила 900 тысяч рублей. Однако в течение анализируемого периода наблюдается ее снижение – в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 86,67 %, а в 2021 году по сравнению с 2020 годом – на 33,33 %, что оценивается отрицательно. Среднегодовая стоимость имущества ООО «Затонное» в 2020 году по сравнению с 2019 годом снизилась на 3,89 %, а в 2021 году наблюдается ее увеличение по сравнению с 2020 годом на 3,71 %. Среднегодовая стоимость собственного капитала в 2020 году увеличилась по сравнению с 2019 годом на 1,29 %, а в 2021 году собственный капитал увеличился по сравнению с 2020 годом только на 0,2 % и составил 40586 тысяч рублей. Показатели рентабельности ООО «Затонное» говорят о снижении прибыльности и увеличении убыточности предприятия. Так, рентабельность продаж, показывающая, сколько прибыли приходится на единицу реализованных продукции (работ, услуг) в течение всего анализируемого периода имеет отрицательное значение. Это означает, что 2021 году ООО «Затонное» с каждого рубля продаж получало 5,77 рублей убытка. Рентабельность собственного капитала в 2020 году была равна 0,29 %, что на 1,96 %, меньше, чем в 2019 году, а в 2021 году она еще понизилась на 0,1 %. Это говорит о снижении эффективности вложенных учредителями средств. Показатель экономической рентабельности характеризует степень эффективности использования всего имущества предприятия. В 2020 году данный показатель составил 0,16 %, что на 1,05 % меньше, чем в 2019 году, а в 2021 году он снизился по сравнению с 2020 годом еще на 0,03 %, что оценивается отрицательно и говорит о снижении эффективности использования имущества ООО «Затонное». В целом можно сделать вывод, что основные экономические показатели деятельности ООО «Затонное» в течение анализируемого периода ухудшились. 2.2 Учет наличных денежных средств в кассе ООО «Затонное» Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Затонное» имеет кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств оборудовано и защищено. Всеми операциями по приему и выдаче из кассы денег занимается материально-ответственное лицо – кассир Евсеева О.В. При принятии кассира на работу с ним был заключен договор о полной материальной ответственности. Согласно договору кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей. В кассе ООО «Затонное» денежные средства хранятся только в пределах лимита, который предприятие устанавливает самостоятельно на основании проведенного расчета. Приказом директора ООО «Затонное» в 2021 году лимит остатка кассы был утвержден в сумме 30 000 рублей. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк. Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Затонное» оформляется приходными кассовыми ордерами (Приложение Д) и расходными кассовыми ордерами (Приложение Е). В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир Евсеева О.В. обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации (у кассира в кассе имеются образцы подписей директора и главного бухгалтера); правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено». Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Так как учет кассовых операций в ООО «Затонное» осуществляется в программе «1С: Бухгалтерия», регистрация приходных и расходных кассовых ордеров происходит автоматически. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций. Кассовые документы (приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер) записываются в кассовую книгу. Если в течение дня имели место прием или выдача наличных денежных средств, то в конце рабочего дня кассир в программе «1С: Бухгалтерия» формирует и распечатывает «Кассовую книгу» - это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами (Приложение Ж). При формировании кассовой книги рассчитывается остаток наличных денежных средств. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей. Одна из них с приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию, вторая - служит оправданием для кассира о проведенных кассовых операциях. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации рабочим планом счетов ООО «Затонное» предназначен счет 50 «Касса», к которому в соответствии с рабочим планом счетов открыты субсчета 50.01 «Касса организации» и 50.03 «Денежные документы». Основные корреспонденции по учету наличных денежных средств ООО «Затонное» за декабрь 2021 года представлены в таблице 4. Таблица 4 - Корреспонденции счетов по учету наличных денежных средств ООО «Затонное» за декабрь 2021 года
Регистрами бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Затонное» являются карточка счета 50, анализ счета 50, оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 Касса». Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 - это учетный регистр, содержащий информацию о средствах в кассе на начало и конец периода, а также об их движении за период, она представляет собой таблицу, по каждой строке которого выведены данные о начальных и конечных остатках и об оборотах бухгалтерского счета за отчетный период. Анализ счета 50 (Приложение И) - это отчет, который содержит обороты счета 50 с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира. Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового оборота за месяц. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира. В кассе ООО «Затонное» хранятся не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, проездные билеты, оплаченные путевки, приобретенные за счет средств социального страхования, талоны на ГСМ и т.д.). Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, в бухгалтерском учете ООО «Затонное» к счету 50 открывают отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы». При оприходовании денежных документов в учете делают бухгалтерскую запись: Дт 50-3 Кт 76, 73, 71 - оприходованы денежные документы. Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе ООО «Затонное» периодически (не регулярно) проводится инвентаризация постоянно действующей комиссией, ежегодно назначаемой приказом руководителя. Комиссия проверяет правильность и своевременность заполнения кассовых документов и книги. Путем полистного пересчета проверяется наличие денег в кассе, которые сверяются с остатком по кассовой книге. Результаты инвентаризации оформляются Актом «Инвентаризации наличных денежных средств» (ИНВ-15). Кроме фактической проверки наличие денежных средств и документов в кассе обслуживающим предприятие банком проводится не реже одного раза в год документальная проверка, соблюдения предприятием условий работы с денежной наличностью. Для оценки состояния учета денежных средств в ООО «Затонное» в качестве контролируемых параметров при учете денежных средств выступают: руководитель предприятия, главный бухгалтер, кассир. Кассир несет полную материальную ответственность на основании заключенного с ним договора (проверяется наличие договора), отвечает за сохранность денежных средств и ценных бумаг, за ведение кассовой книги и составление отчетов кассира. Главный бухгалтер контролирует прием и выдачу наличных денежных средств, сдачу и получение денег в банке, и другие операции связанные с движением денежных средств. Руководитель предприятия осуществляет личный контроль за движением денежных средств. Должностные обязанности перечисленных лиц в ООО «Затонное» определены соответствующими инструкциями. Для оценки состояния учета денежных средств в ООО «Затонное» выборочно были проверены первичные документы: приходные и расходные кассовые ордера, денежные чеки, счета, доверенности; проверена полнота записей (все ли ордера приведены в отчетах кассира); правильность оценки; периодизации. При проверке операций по учету денежных средств в ООО «Затонное» были выявлены следующие нарушения: при выдаче денежных средств из кассы организации не во всех расходных кассовых ордерах имеется подпись получателя; в учетной политике не определены порядок и сроки инвентаризации денежных средств в случае смены материально-ответственного лица - кассира; в кассовых ордерах и в кассовой книге есть исправления, сделанные от руки. Для совершенствования организации системы бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Затонное» рекомендуем ввести доступ к активам и записям по данному участку учета в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» только на основании санкции директора. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Затонное» рекомендуем утвердить на предприятии «Программу внутреннего контроля за учетом и сохранностью денежных средств» (Приложение К) и «Положение о порядке инвентаризации денежных средств» (Приложение Л), что позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. 2.3 Учет безналичных денежных средств ООО «Затонное» Все свободные денежные средства ООО «Затонное» хранятся на расчётном счёте в банке. ООО «Затонное» имеет расчетный счет в Оренбургском региональном филиале АО «Россельхозбанк». На расчетном счете ООО «Затонное» сосредоточены свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. Расчеты с другими предприятиями ООО «Затонное» производит, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между ООО «Затонное» и другими предприятиями и организациями выступает учреждение банка. С расчетного счета ООО «Затонное» производятся почти все платежи: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, выплата заработной платы работникам, получение денег в кассу для выдачи материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банком осуществляются на основании распоряжения владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта). Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение. Самыми распространёнными расчётными документами в практике хозяйственной деятельности ООО «Затонное» являются платёжные поручения (Приложение М), которые оформляются организацией и направляются в банк. Как правило, момент составления платёжного поручения в организации привязан к сроку наступления платежа. В банковских документах не допускается совершать исправления и помарки. В случае их возникновения расчётный документ уничтожается и составляется новый. При этом расчётные документа являются действительными для предъявления в банк в течение 10 дней, не считая дня их выписки. Поэтому период прохождения расчётного документа между стадиями создания и проверки не должен превышать указанного срока. В ООО «Затонное» стадии создания и проверки расчётных документов совмещены, что значительно сокращает срок нахождения документа внутри организации. После составления и проверки расчётных документов бухгалтер направляет их в банк. Банковские документы в бухгалтерии ООО «Затонное» подобраны в хронологическом порядке и переплетены. Помимо собственных документов, которые составляет бухгалтерия ООО «Затонное» при осуществлении безналичных расчётов в организацию поступают входящие документы, составляемые самим банком, а также расчётные документы, оформленные контрагентами хозяйствующего субъекта. Данные документы также проходят стадии документооборота, за исключением стадии создания. В ООО «Затонное» организовано отдельное хранение документов, созданных на стороне, а также документов, созданных самой организацией. ООО «Затонное» в соответствии с договором «О расчетно-кассовом обслуживании», заключенным с банком два раза в неделю (вторник и пятница) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за данный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Затонное» ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Основные корреспонденции по учету операций по расчетному счету ООО «Затонное» за декабрь 2021 года представлены в таблице 5. Таблица 5 - Корреспонденции счетов по учету безналичных денежных средств ООО «Затонное» за декабрь 2021 года
Остаток денежных средств (наличных и безналичных) отражается в бухгалтерском балансе по строке 1250 «Денежные средства и эквиваленты». На 31.12.2021 г. остаток денежных средств ООО «Затонное» составил 180 тысяч рублей. Специальные счета в банках открываются в бухгалтерии ООО «Затонное» для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками посредством аккредитива, расчетных чеков, банковских карт и т.д. В соответствии с рабочим планом счетов ООО «Затонное» счет 55 «Специальные счета в банках» имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование: 55.1 «Аккредитивы» - на этом субсчете учитывается движение сумм, выставленных организацией аккредитивов; 55.3 «Депозитные счета» - для учета средств, перечисленных на депозит. Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации. Учет безналичных денежных средств бухгалтерией ООО «Затонное» ведется в программе «1С: Бухгалтерии 8.3». В программе сведения о счетах организации в банках записываются соответственно в справочник Банковские счета и справочник Банки. Указанные сведения используются для автоматического заполнения платежных поручений и других расчетных документов. Важнейший реквизит справочника, который будет печататься в платежных документах, - это Номер счета. При регистрации нового счета вводится произвольное название, которое затем будет отображаться на экране компьютера в различных списках. Другой важный реквизит сведений о банковских счетах - это Банк. Сведения о банках хранятся в справочнике Банки. Реквизиты справочника Банки также используются для заполнения расчетных документов. Для получения сводных сведений о движении денежных средств по банковским счетам ООО «Затонное» можно сформировать отчет «Анализ счета 51» с отбором по конкретному виду субконто Банковские счета. Отчет «Карточка счета 51» позволяет представить данные о движении денежных средств по форме, аналогичной выписке банка. В настройках отчета можно задать отбор данных по конкретному банковскому счету организации. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Изучив организацию ООО «Затонное», можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет денежных средств (наличных и безналичных) ведется в соответствии с действующим законодательством, все операции по движению денежных средств оформлены соответствующими первичными документами и своевременно отражаются в учете организации. Большинство операций в организации осуществляется в безналичном порядке, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за соблюдением платёжной и договорной дисциплины. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||