Учет и анализ денежных средств. ДР - Денежные средства 2022. Контролировать целевое использование денег
 Скачать 190.88 Kb.
|
|
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ЗАТОННОЕ» 3.1 Анализ движения денежных средств прямым методом Прямой метод основан на определении притока и оттока денежных средств, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями. Он направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так чистый денежных поток предприятия. При оперативном управлении, анализ движения денежных средств прямым методом позволяет делать выводы относительно платежеспособности предприятия, а также осуществлять контроль над поступлением и расходованием денежных средств. В долгосрочной перспективе прямой метод дает возможность оценить ликвидность предприятия и степень покрытия инвестиционных и финансовых потребностей имеющимися у него денежными ресурсами. Анализ движения денежных средств ООО «Затонное» следует начать с общей оценки движения денежных средств по предприятию (см. Табл.6). Таблица 6 – Анализ движения денежных потоков ООО «Затонное» по видам деятельности
Продолжение таблицы 6
Из данных таблицы 6 следует, что на предприятии за период 2019 - 2021 годы объем притока и оттока денежных средств снизился. Так в 2020 году приток денежных средств (положительный денежный поток) составил 120803 тысячи рублей, что на 3834 тысячи рублей больше, чем в 2019 году. В 2021 году по сравнению с 2020 годом данный показатель уменьшился на 9,99 % и составил 108729 тысяч рублей. Сопоставим темпы роста положительного денежного потока с темпами роста активов предприятия и объемов выручки от продаж (см. Табл. 7). Таблица 7 - Сопоставление темпов роста активов ООО «Затонное», выручки от продаж и положительного денежного потока
Для нормального функционирования предприятия, повышения его финансовой устойчивости и платежеспособности требуется, чтобы темпы роста выручки от продаж были выше темпов роста активов, а темпы роста положительного денежного потока опережали темпы роста выручки от продаж. Из данных таблицы 7 следует, что данная зависимость в 2020 году выполняется, а в 2021 году - нет. Отток денежных средств (отрицательный денежный поток) в 2020 году составил 119968 тысяч рублей. В 2021 году отток сократился на 10456 тысяч рублей и составил 109512 тысяч рублей. Чистый денежный поток по предприятию в целом за анализируемый период показывает нестабильную динамику. В 2019 году чистый денежный поток составил -17 тысяч рублей. В 2020 году чистый денежный поток увеличился на 852 тысячи рублей и составил 835 тысячи рублей. В 2021 году чистый денежный поток снизился на 1618 тысяч рублей и составил -783 тысячи рублей. Тенденцию снижения притока и оттока денежных средств в 2021 году можно оценить отрицательно, так как она является следствием уменьшения масштабов деятельности ООО «Затонное» и уменьшения объема реализации продукции. Для дальнейшего анализа движения денежных средств необходимо дополнить данные таблицы 7 показателями характеризующими структуру притока и оттока денежных средств по видам деятельности (см. Табл. 8). Таблица 8 - Анализ структуры движения денежных средств ООО «Затонное» по видам деятельности за 2019-2021 гг.
Проведенный анализ показывает, что наращивание денежных средств происходит главным образом за счет оборота по финансовой деятельности предприятия. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2019 году составила 88860 тысяч рублей или 75,97 % от общего объема всех денежных поступлений. В 2020 году поступления денежных средств по текущей деятельности составили 93637 тысяч рублей, т.е. 77,51 % от всего объема поступлений. В 2021 году произошло снижение притока денежных средств по текущей деятельности на 3908 тысяч рублей, и положительный поток составил 89729 тысяч рублей (82,53 %), и при этом удельный вес данного показателя увеличился на 5,02 % по сравнению с 2020 годом. Отток денежных средств по текущей деятельности в 2019 году составил 101686 тысяч рублей. В 2020 году величина данного показателя уменьшилась на 3607 тысяч рублей. При этом удельный вес оттока по текущей деятельности сократился в 2020 году на 5,17 %. В 2021 году отток денежных средств по текущей деятельности сократился на 6753 тысячи рублей по сравнению с 2020 годом, но его удельный вес в общем объеме увеличился на 1,64 % и составил 83,39 %. В целом сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности свидетельствует о превышении оттока над притоком в течение всего анализируемого периода. Это является отрицательным фактом, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности. Приток денежных средств по финансовой деятельности в 2019 году составил 27786 тысяч рублей или 23,75 % от общего всех денежных поступлений, в 2020 году - 26266 тысяч рублей (21,74 %). В 2021 году по сравнению с 2020 годом приток денежных средств по финансовой деятельности уменьшился на 7466 тысяч рублей и составил 18800 тысяч рублей (17,29 %). Отток денежных средств по финансовой деятельности увеличился в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 6589 тысяч рублей и составил 21889 тысяч рублей. В 2021 году отток по финансовой деятельности сократился на 3703 тысячи рублей и составил 18186 тысяч рублей. Таким образом, для финансовой деятельности предприятия в 2021 году характерен чистый приток денежных средств в размере 614 тысяч рублей. По инвестиционной деятельности в 2021 году также характерен чистый приток денежных средств в размере 200 тысяч рублей. На следующем этапе анализа целесообразно исследовать состав источников поступления денежных средств и направление их расходования в разрезе отдельных видов деятельности (см. Табл. 9). Таблица 9 – Анализ состава источников притока и оттока денежных средств ООО «Затонное» в разрезе отдельных видов деятельности
Продолжение таблицы 9
Из данных таблицы 9 следует, что 96,03 % (85332 тысячи рублей) валового притока денежных средств по текущей деятельности в 2019 году обеспечено выручкой от продажи продукции, 3,97 % (3528 тысяч рублей) приходится на прочие поступления. В 2021 году поступления денежных средств от продаж, их удельный вес уменьшились и составили 92,25 % (82775 тысяч рублей). При этом доля прочих поступлений увеличилась до 7,75 % (6954 тысячи рублей). В отчете о движении денежных средств не дана их расшифровка, несмотря на существенность их величины. Известно, что по статье «Прочие поступления» могут быть отражены возврат средств от поставщиков, бюджета, подотчетных лиц, полученные суммы по решению суда и другие. Поэтому рост таких поступлений носит нестабильный (случайный) характер. Отток денежных средств по текущей деятельности в 2019 году в большей степени связан с платежами – 73,06 % (74291 тысяча рублей), оплатой труда работников – 21,13 % (21489 тысяч рублей) и прочими платежами – 5,13% (5219 тысяч рублей). В 2021 году в связи с абсолютным снижением платежей за сырье, материалы, работы, услуги и платежей по оплате труда, их удельный вес в оттоке денежных средств по текущей деятельности составил 73,59 % и 21,36 % соответственно. Доля прочих платежей в 2021 году уменьшилась до 3,88 %. По инвестиционной деятельности приток денежных средств на 100 % обусловлен поступлением от продажи внеоборотных активов. Отток средств по инвестиционной деятельности у ООО «Затонное» в анализируемом периоде отсутствовал. По финансовой деятельности приток и отток денежных средств на сто процентов обусловлен получением кредитов, займов и возвратом кредитов и займов. Таким образом, проведенный анализ позволил установить на предприятии неблагоприятную тенденцию движения денежных потоков по текущей деятельности, так как поступлений денежных средств по текущей деятельности недостаточно для осуществления необходимых расходных операции, вследствие чего предприятие вынуждено привлекать средства из внешних источников (за счет продажи внеоборотных фондов и получения кредитов и займов). У ООО «Затонное» имеется зависимость от заемного капитала, которая в дальнейшем без достаточного подкрепления со стороны доходных источников от основной деятельности, различного рода капитальных вложений, может отрицательно сказаться на ликвидности предприятии и его финансовом состоянии в целом. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||