ТЭА лекци2и. Курс лекций Набережные Челны 2012 Содержание Тема Научные основы экономического анализа Тема История и перспективы развития экономического анализа
 Скачать 462.5 Kb.
|
|
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА (г. Казань) Кафедра бухгалтерского учета и аудита теория экономического анализа Курс лекций Набережные Челны 2012 Содержание Тема 1. Научные основы экономического анализа Тема 2. История и перспективы развития экономического анализа Тема 3. Методология и методика экономического анализа Тема 4. Экономико-математические методы и их применение Тема 5.Информационное обеспечение экономического анализа Тема 6. Виды экономического анализа Тема 7. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов Тема 8. Методология комплексного анализа основных показателей деятельности Лекция 1. Научные основы экономического анализа 1) Понятие, сущность и содержание ЭА Анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Экон. анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности организаций (предприятий). ЭА как практика – это вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации. 2 вида ЭА: общетеоретический (на макроуровне) – для больших систем (мировая и нац. экономика, отраслевой анализ); конкретный (на микроуровне) – анализ деятельности предприятий. Становление ЭА обусловлено след. объективными требованиями: 1) удовлетворение практической потребности, которая возникла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства. Интуитивный анализ, примерные подсчеты стали недостаточными в условиях крупных производств. Без комплексного ЭА стало невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальное решение; 2) развитие науки в целом – ЭА сформировался в результате дифференциации общественных наук (ЭА: эк. Теория (создает теоретич основу анализа; при проведении аналитических исследовании следует учитывать действие всех экономических законов), математика (использование в аналитических исследованиях матметодов существенно повышает их точность и достоверность), статистика (используют с анализом аналогичные методы исследования эк явлений и процессов), бухучет (создает информационную базу для проведения анализа)). (А-з и планирование: содержание бизнес плана – введение, цель производства, оценка рынка сбыта, конкурентоспособность, стратегия маркетинга, план производства, организационные принципы, правовой статус, коммерческий риск и меры, его ограничивающие, финансовый план (вкл. Данные о продажах продукции, доходах и расходах, денежной выручке и других поступлениях, баланс активов и пассивов, аналитический расчет безубыточности), стратегия финансирования и т.д. Любой их этих разделов невозможно обосновать без использования всего арсенала аналитических приемов). 2) Предмет, объект, функции и принципы ЭА Предмет анализа – это причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, к которым относится производственно-финансовая деятельность предприятия, то есть процессы снабжения, производства, реализации продукции, размещения финансов и др. Объектом анализа может быть: предприятие (фирма) в целом; структурное подразделение предприятия; конкретная экономическая категория (прибыль, себестоимость, трудовые ресурсы). Субъектами анализа хозяйственной деятельности являются управляющие (менеджеры) всех уровней управления предприятия, их собственники, учредители, органы государственного управления, финансово-кредитные учреждения, налоговые органы, органы страхования, отдельные специалисты, эксперты, средства массовой информации, информационно-аналитические и рейтинговые агентства. Основное содержание экономического анализа включает в себя анализ: финансового состояния предприятия; использования ресурсов и конечных результатов деятельности предприятия. Функции анализа: - установление тенденций развития эк явлений и процессов; - научное обоснование текущих и перспективных планов; - контроль за выполнением планов и управленческих решений; - поиск резервов повышения эффективности производства (центральная); - оценка результатов деятельности. Основные принципы: государственный подход; научность; комплексность; системность; объективность; конкретность; точность; действенность; оперативность; эффективность. В процессе анализа происходит сбор, изучение и обработка экономической информации с помощью специальных приемов и методов. Условия для проведения экономического анализа: владение методикой анализа; наличие соответствующей информационной базы; наличие квалифицированного персонала для организации и проведения анализа.
 
Рис. Анализ как функция управления 3) Классификация видов экон. анализа: 1. По признаку времени: 1) предварительный анализ (перспективный) – анализ результатов хоз. деятельности с целью определения их возможных значений в будущем; его цель – обоснование плановых заданий. 2) оперативный (ситуационный) – проводится в ходе совершения хоз. операции или изменения ситуации за короткие отрезки времени; его цель – оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хоз. процесс; 3) последующий (ретроспективный) – проводится после совершения хоз. операции; его цель – контроль за выполнением плана. Подразделяется на итоговый (например, формирование пояснительной записки) и оперативный (ситуационный) – проводится в ходе совершения хоз. операции или изменения ситуации за короткие отрезки времени; его цель – оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хоз. процесс; 2. По отраслевому признаку – отраслевой и теория ЭА. 3. По пространственному признаку – внутрихозяйственный и межхозяйственный. 4. По субъектам-пользователям – внешний (финансовый) и внутренний (управленческий). 5. По охвату – сплошной и выборочный. 6. По содержанию – комплексный и тематический. 7. по аспектам исследования: 1) технико-экономический. Цель – изучение взаимосвязей технических и экономических процессов и установление их влияния на результаты деятельности предприятия 2) финансово-экономический. Цель – анализ финансовых результатов деятельности предприятия 3) бухгалтерский анализ. Цель – экспертная диагностика финансового «здоровья» предприятия. 4) социально-экономический анализ – проводится социологическими лабораториями и статистич. агентствами. Цель – изучение взаимосвязи социальных и экономических процессов, их влияния друг на друга и на результаты деятельности п/п-я. (например при изучении спроса рассчит-ся коэф ценовой эластичности по доходу = % -е изм. Спроса на i-ый товар/%-ое изменение доходов покупателей; снижение ставки ЕСН в будущем скажется на снижении покупательной способности высоковозрастной группы населения). 5) маркетинговый – изучение спроса на продукцию, рынков ее сбыта, их емкость, реальных и потенциальных конкурентов, потенциальных покупателей, доступность ресурсов и др. 8. по методике изучения объектов: 1) сравнительный А. – сопоставление отчетных данных с показателями плана, прошлых лет, среднеотраслевыми, нормативными и т.д. 2) факторный анализ – методика исследования влияния факторов на изменение результативного показателя. 3) маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности хоз. деятельности на основе взаимосвязи объема производства, прибыли и себестоимости и деления затрат на постоянные и переменные. (график, формула прибыли и точки беззуб-ти). 4) ФСА – один из методов выявления резервов, сокращения затрат за счет устранения излишних функций в объекте. 5) экономико-математические – с использованием математического аппарата. 6) эвристические – основанные на экспертных оценках, т.е. на предыдущем опыте, профессиональных знаниях и интуиции экспертов. Лекция 2. История и перспективы развития экономического анализа Этапы возникновения и становления экономического анализа I этап. 4000 г. до н.э. – возникновение экономического анализа как средства познания сущности экономических явлений и процессов. Это связано с возникновением и развитием бухгалтерского учета. II этап. Вторая половина 19 века – теоретическое и практическое развитие экономического анализа в эпоху развития капиталистических отношений. III этап. Первая половина 20 века – обособление анализа хозяйственной деятельности в особую отрасль знания, с помощью которой изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производственно–финансовой деятельности, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Становление анализа хозяйственной деятельности обусловлено следующим: А) удовлетворением практической потребности, которая возникла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства; Б) развитием экономической науки в целом и ее отраслей в частности: - выделение анализа хозяйственной деятельности в самостоятельную отрасль знаний - научную базу принятия управленческих решений; - началом комплексного экономического изучения деятельности предприятия; - выпуском первых специальных книг по экономическому анализу хозяйственной деятельности. IV этап. 30 г.г. 20 века - курс анализа хозяйственной деятельности введен в программы вузов СССР. Становление АХД как науки. V этап. Послевоенное время – основательная разработка теоретических вопросов анализа. VI этап. Современное состояние АХД - это разработанная в теоретическом и практическом плане наука. Она предполагает: - широкое применение математических методов и компьютерных программ; - использование методик экономического анализа в управлении производством на разных уровнях; - внедрение теоретических достижений науки в практику эконом. анализа; - развитие экономического анализа; - повышение заинтересованности в этой науке. Перспективы развития экономического анализа в условиях рыночных отношений Особенность анализа в условиях рыночных отношений – существенное изменение его задач и функций, что влечет за собой изменение методологии и методики. С ориентацией производственной, посреднической и других видов деятельности на требования как внутреннего, так и внешнего рынка возникают совершенно новые, не традиционные для нашей хозяйственной практики задачи, реализуемые в рамках маркетинговой деятельности предприятия. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций, как коммерческой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях наибольшее значение приобретает операционный или ситуационный коммерческий анализ. Особенность ситуационного анализа - его комплексность, позволяет по состоянию на определенную дату оценить характер изменений на рынке, позитивные и негативные результаты финансовой деятельности, своевременно сформулировать рекомендации и выводы для разработки тактики маркетинга и текущих планов предприятия. Проведение ситуационного и оперативного анализа коммерческой деятельности предъявляет повышенные требования к информационному обеспечению. В новых условиях следует ожидать значительного сокращения поступления отчетных данных с микроуровня на макроуровень и развития информационной базы анализа на микроуровне за счет увеличения внеучетных источников информации. Экономический анализ на микроуровне за последние 80 лет находился в состоянии постоянного развития и совершенствования. Сформировались теоретические основы экономического анализа, осуществлены обстоятельные отраслевые разработки, освоены методы и приемы анализа. Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику. Перспективы развития экономического анализа в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Относительно перспектив прикладного характера анализ постепенно занимает ведущее место в системе управления. Лекция 3. Методология и методика экономического анализа 1. Традиционные способы обработки экономической информации: 1) способ сравнения 2) средние и относительные величины 3) графический способ 4) способ группировки информации 5) балансовый способ и др. (рассм. самостоятельно) 2. Способы детерминированного факторного анализа: 1) метод цепных подстановок 2) индексный метод 3) способ абсолютных разниц 4) способ относительных разниц 5) интегральный метод и др. 3. Способы стохастического факторного анализа: 1) корреляционно-регрессионный анализ 2) компонентный анализ и др. 4. Методы оптимизации показателей: 1) экономико-математические методы 2) методы исследования операций 3) теория игр и др. Основные приемы экономического анализа. Наиболее распространенный и широко используемый прием в экономическом анализе - сравнение. Сравнение предполагает сопоставление показателей одного и того же характера для выявления абсолютного и относительного изменения их значений. При этом однотипный показатель может сравниваться в следующих вариантах: фактическое значение с плановым (абсолютное отклонение, относительное отклонение) (Факт – План) показывает абсолютный рост или снижение конкретного показателя. (Факт*100 / План) показывает на сколько процентов выполнено плановое задание. фактическое значение сопоставляется с показателями предыдущих лет, что дает возможность установить динамику изменения показателей как по каждому году, так и за период в целом. В этом случае могут быть использованы базисные и цепные ряды динамики; показатели данного предприятия могут сравниваться с аналогичными показателями других предприятий отрасли; факт сравнивается с нормативным значением. Во всех этих вариантах сравниваются сопоставимые показатели. Сравнение с базовыми значениями позволяет решить широкий круг аналитических задач, используя в качестве базы сравнения: плановые, нормативные и предельные значения изучаемых показателей, фактические значения показателей за прошлые периоды, среднестатистические значения изучаемых показателей, показатели деятельности конкурентов, оптимальное значение показателя. Сравнение с плановыми данными производится в процессе оперативного и ретроспективного анализа. В первом случае сравнение используется для контроля за ходом выполнения плана, во втором — для оценки работы предприятия за прошедший период. Сравнение фактических данных с плановыми может использоваться и для проверки обоснованности плановых заданий. Допустим, средний темп роста, характеризующий динамику фактических показателей реализации продукции за ряд предшествующих лет, составляет более 100%, но план реализации на предстоящий период определен со снижением по сравнению с предшествующим периодом, следовательно, план является необоснованным. Сравнение с нормативными и предельными значениями используется при оценке резервов и построении диаграммы жизненного цикла предприятия. Сравнение с показателями прошлого периода позволяет выявить тенденции, закономерности развития экономического явления. Сравнение основных показателей работы предприятия со среднестатистическими значениями позволяет определить конкурентные позиции данного предприятия, мотивирует поиск резервов роста объема более эффективного использования ресурсов и снижения затрат. Важное значение для предприятия имеет сопоставление параметров экономического состояния с показателями отраслевого и мирового лидеров. Использование такого вида сравнения сдерживается отсутствием достаточного объема адекватной информации. Оптимальные величины в качестве базы сравнения используются для выявления резервов снижения себестоимости продукции, поиска резервов роста объема выпуска продукции и прибыли. Например, сопоставление фактического объема поставки с оптимальным размером одной партии позволяет внести коррективы в план поставки и сократить тем самым расходы на транспортировку и хранение товарных запасов. Пример. Выпуск продукции по данным отчета по соотв. годам составил
Среднегодовое изменение индекса продукции.  I = n-1√ I1* I2 * I3 * I4 * I5  |
ланирование