Курсовая НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ. Курсовая работа налоговая система как инструмент государственной политики автор курсовой работы С. Е. Маслов (подпись) (дата)

• Название: Курсовая работа налоговая система как инструмент государственной политики автор курсовой работы С. Е. Маслов (подпись) (дата)
• Анкор: Курсовая НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ
• Дата: 31.10.2022
• Размер: 104.14 Kb.
• Имя файла: 32453-g6Jb0-f6RFr-sO42z (1).docx
• Тип: Курсовая; #764832
• страница: 3 из 8

1.2 Принципы построения налоговой системы

Основы развития налоговой системы в Российской Федерации заложены в Конституции и Налоговом кодексе. В России действует трехуровневая федеральная, региональная и местная налоговая система, что соответствует международному опыту федеральных земель. В настоящее время основным правовым актом в налоговых вопросах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и особенной), регулирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков в отношении к отдельным видам налогов. Первая часть налогового постановления вступила в силу 1 января 1999 г., вторая – двумя годами позже.

Эффективность налоговой системы гарантируется соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. Большинство существующих налоговых систем основано на идеях А. Смита, сформулированных в его работе «Изучение природы и причин богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

1) принцип справедливости, предполагающий всеобщность налогообложения и равномерное распределение налога между гражданами пропорционально их доходам;

2) принцип определенности, т. е. сумма, способы и сроки уплаты должны быть известны налогоплательщику точно и заранее;

3) принцип удобства - налог должен быть собран в это время и таким образом, чтобы обеспечить максимальное удобство для плательщика;

4) принцип экономичности, предусматривающий снижение затрат на сбор налогов.

В современных условиях правильно организованная налоговая система должна удовлетворять следующим основным принципам (табл. 1).
Таблица 1

Современные принципы налогообложения

Принцип	Содержание принципов
1	Налоговое законодательство должно быть стабильным
2	Взаимоотношения налогоплательщика и государства должно носить правовой характер
3	Взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков
4	Способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика
5	Издержки по сбору налогов должны быть минимальны
6	Соблюдение налоговой тайны

Раскроем содержание основных из вышеперечисленных принципов:

Значение стабильности налогового законодательства заключается в неизменности норм и принципов, регулирующих сферу налоговых отношений. В соответствии с этим принципом изменения в налоговое законодательство не должны вноситься в течение налогового года, а положения, предусматривающие льготы и преференции, не должны изменяться (отменяться) до истечения изначально установленного законодателем срока.

Принцип распределения налогового бремени не является жестоким для построения налоговой системы, но его несоблюдение или систематические грубые нарушения приводят к таким негативным последствиям, как уклонение от уплаты налогов. Ни в коем случае исполнительная власть страны не должна делать существенных различий в уровне налогового бремени между разными категориями налогоплательщиков с различиями в социальном составе, профессии, месте жительства и т.п.

Принцип пропорциональности налогов, взимаемых с доходов налогоплательщиков, заключается в том, что после уплаты налогов и средств налогоплательщиков этих средств должно быть достаточно для нормальной жизнедеятельности и развития бизнеса. При этом в период уплаты налога последний не должен быть выше уровня текущего дохода. В противном случае есть риск массового банкротства из-за налогового фактора.

Соблюдение принципа максимального комфорта для налогоплательщиков является важнейшей задачей государства, а именно экономического роста. Удобство налогоплательщика заключается не только в определении сроков уплаты налогов, в возможности получения отсрочек и авансов, но и в наличии налоговых норм и правил.

Одним из основополагающих принципов при создании налоговых систем является принцип равенства налогоплательщиков перед законом. Это наблюдается во многих развитых странах и, как правило, до сих пор нарушается в бедных странах. Равенство относится к равным правам налогоплательщиков, включая их налоговые обязательства.

Принцип минимизации затрат на сбор и исполнение налогов, также известный как принцип экономической эффективности налоговых мер, является очень рациональным выражением ожиданий налогоплательщиков, что не все налоговые поступления будут использованы для их сбора.

Принцип налоговой нейтральности по отношению к формам и методам экономической деятельности не противоречит регулирующей функции налогов. Налоговые условия влияют на принятие решений в экономике наряду с такими факторами, как стоимость сырья, стоимость рабочей силы, процентные ставки и инфляция.

К основным принципам формирования современной налоговой системы можно отнести принцип доступности и прозрачности налоговых данных, а также данных об использовании средств налогоплательщиков. Открытость и доступность информации по всем аспектам налогообложения – самый строгий принцип.

Налоговая система, основанная на принципе справедливости и других принципах налогообложения, является идеалом, которого каждое государство стремилось на протяжении многих веков.

Таким образом, идеи А. Смита о налогообложении, воплощенные в таких принципах, как справедливость, определенность, прибыльность и удобство, развивались под влиянием окружающей среды. Со временем эти четыре основных принципа были объединены. Ученые сформулировали и обосновали принципы единого налогообложения, научный подход к установлению налоговых ставок, фискальную стабильность, доступность прозрачности налоговой информации и т. д.