Курсовая НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ. Курсовая работа налоговая система как инструмент государственной политики автор курсовой работы С. Е. Маслов (подпись) (дата)
 Скачать 104.14 Kb.
|
1. Теоретические основы построения налоговой системы1.1. Сущность и понятие налоговой системыВозникновение финансовой системы и ее составляющих — налоговой системы — неразрывно связано с развитием общества, с изменением форм правления. Налоги являются основным источником бюджета. Они являются частью валового внутреннего продукта, возникающего в процессе производства и обращения за счет человеческого труда, капитала и природных ресурсов. Многие современные государства (включая Россию) мало владеют средствами производства; поэтому формирование бюджета происходит за счет выбытия средств других лиц, участвующих в производственном процессе. Благодаря налоговым поступлениям, сборам, сборам и другим фиксированным платежам формируются финансовые ресурсы компании. В идеале система финансовых отношений между хозяйствующим субъектом и государством должна быть замкнутой: первый платит налоги, а второй предоставляет товары и услуги, называемые общественными благами. Действительно, это невозможно, поскольку на государство возложена не только экономическая функция, непосредственно связанная с деятельностью каждой компании, но и национальная функция, косвенно воздействующая на налогоплательщика через социальную среду. В с. 8 НК РФ дается определение налога: налог - это «обязательный и индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения их права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в поддерживать деятельность государства и (или) муниципалитетов». Налоги и сборы являются основными составляющими налоговой системы. Сущность налогов отражается в их функциях. Экономисты по-разному интерпретируют и разделяют функции налогов и сборов. Остановимся на основных из них: фискальной, экономической, контрольной. Фискальная функция обычно рассматривается как основная функция, существующая при всех формах государственного управления и на всех стадиях развития. Благодаря этой функции создается один центральный государственный денежный фонд - необходимые средства поступают в бюджет и государственные учреждения. Фискальная функция налогов так или иначе позволяет государственным структурам вмешиваться в экономическую и социальную жизнь общества и тем самым определяет экономическую функцию налогов. Экономическая функция не столь уникальна и рассматривается учеными-экономистами с разных сторон. Поэтому многие из них выделяют множество его разновидностей, например: регулирующую, распределительную, стимулирующую, социально-репродуктивную. Эта функция обеспечивает налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования и признано важным инструментом государства на современном этапе развития налоговой системы. В научных работах прослеживается связь между основными функциями налогов - фискальной и экономической. Например, увеличение налоговой нагрузки, хотя и позволяет в краткосрочной перспективе более полно реализовать фискальную функцию, но в то же время подрывает экономические стимулы к развитию производства, и, таким образом, в долгосрочной перспективе произойдет снижение развитие хозяйствующих субъектов и снижение налоговых поступлений в государственный бюджет. И наоборот, снижение ставок и введение льгот в краткосрочной перспективе приводят к снижению роли фискальной функции, но положительно сказываются на развитии экономики. В то же время в долгосрочной перспективе именно благодаря повышению экономической активности субъектов хозяйствования увеличатся доходы государства, и, как следствие, возрастет роль фискальной функции даже при среднем или низком уровне. налогообложения. Выполнение третьей контрольной функции необходимо для оперативной оценки эффективности каждого отдельного источника налогообложения и налоговой нагрузки в целом, а также для выявления областей, где необходимы изменения в системе налогообложения и бюджетной политике. Эта функция состоит в количественном анализе налоговых поступлений и их сопоставлении с потребностями государства в финансовых источниках. Контрольную функцию осуществляют налоговые органы, которые призваны проверять правильность исчисления, своевременность уплаты и правильность регистрации налогов, соблюдение принятых правил составления и представления налоговых деклараций. Именно одновременная реализация всех взаимосвязанных функций налога определяет эффективность финансовых отношений, бюджетной и фискальной политики. Все функции, связанные с налогами, выполняет налоговая система. Налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги обязательны к уплате на территории всей страны, размер региональных определяется самостоятельно субъектами РФ, местные налоги устанавливаются органами местного самоуправления. Но это не означает, что федеральные налоги идут только в федеральный бюджет, а региональные — в бюджеты субъектов РФ. Размер налогов и сборов устанавливает Налоговый кодекс РФ (НК РФ), а процент и бюджет, в который он зачисляется, определяет Бюджетный кодекс РФ (БК РФ). Например, НДФЛ — федеральный налог, который обязателен к уплате на территории всей России, но зачисляется НДФЛ в региональный (85%) и местный бюджет (15%). Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ, который представляет собой свод бюджетов всех уровней (федеральный, бюджет субъекта, местный бюджет). Москва, Санкт-Петербург и Севастополь — города федерального значения, то есть они являются субъектами РФ и имеют региональный, а не местный бюджет. Какие налоги входят в каждую категорию представлены на рисунке:  Налоговая система России      Местные налоги: 1)земельный 2)на имущество физ.лиц Федеральные налоги: 1)на прибыль 2)НДФЛ 3)НДС 4)акцизы 5)ЕСН 6)НДПИ Региональные налоги: 1)на имущество организаций 2)транспортный 3)на игорный бизнес Рисунок 1. Налоговая система РФ За основу исследования возьмем следующее определение налоговой системы: «Налоговая система представляет собой целостное экономическое явление, состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами, целями и находящихся в определенной связи друг с другом». Основы сегодняшней современной налоговой системы в России были заложены в 1991 году с принятием крупного пакета законодательных актов об отдельных видах налогов, вступившего в силу с 1 января 1992 года. В то время общие принципы устройства налоговой системы определялись Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В настоящее время налоговые отношения регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации, согласно положениям которого налоговая система Российской Федерации представлена «совокупностью налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с плательщиков (юридических лиц и физические лица) в стране». За счет поступлений от налогов и сборов формируется большая часть доходов бюджета и государственных внебюджетных фондов. Часть налоговых поступлений предназначена для отчислений. Главной составляющей налоговой системы является совокупность налогов и сборов, взимаемых государством с юридических и физических лиц. Налоговые отношения, возникающие между государством и субъектами, регулируются правовыми актами. Поэтому еще одним важным элементом является компетенция государственных органов (законодательной и исполнительной). При выполнении функций государственных органов разрабатываются принципы, формы и методы построения налогов, сборов и взносов, методы их исчисления. Также элементом налоговой системы являются налоговые органы, которые организуют и проводят работу по контролю за правильностью и полнотой исчисления и соблюдением сроков уплаты налогов.   Принципы, формы и методы установления налогов, сборов Налоги и сборы    Плательщики налогов и сборов  Налоговая система  Формы и методы налогового контроля и ответственность за нарушение налогового законодательства  Контролирующие органы    Налоговое законодательство Рисунок 2. Элементы налоговой системы Налоговую систему можно определить как совокупность налогов и сборов, взимаемых государством; Принципы, формы и методы их установления; Формы и методы налогового контроля и ответственность за нарушения налогового законодательства. Налог не может быть введен ни на какой территории Российской Федерации, если это не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговая система должна способствовать эффективному управлению экономикой с учетом интересов государства, субъектов хозяйствования и населения. С этой целью государство разрабатывает налоговую политику государства с учетом мирового опыта и отечественных условий развития. Таким образом, грамотно выстроенная налоговая система, налоговая политика, как составляющие всей государственной финансовой системы, могут влиять на развитие хозяйствующих субъектов и, следовательно, на государственную экономику и социальную жизнь общества. |