Курсовая НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ. Курсовая работа налоговая система как инструмент государственной политики автор курсовой работы С. Е. Маслов (подпись) (дата)

• Название: Курсовая работа налоговая система как инструмент государственной политики автор курсовой работы С. Е. Маслов (подпись) (дата)
• Анкор: Курсовая НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ
• Дата: 31.10.2022
• Размер: 104.14 Kb.
• Имя файла: 32453-g6Jb0-f6RFr-sO42z (1).docx
• Тип: Курсовая; #764832
• страница: 6 из 8

2.2. Основные проблемы налоговой системы РФ

Существующая налоговая система страны требует серьезной реформы, поскольку она не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.е., с одной стороны, она должна обеспечивать уровень собираемости налогов, достаточный для покрытия основных бюджетных расходов, а с другой стороны, налоговая система страны должна способствовать нормальному функционирование государственной экономики, экономический рост и развитие территорий.

В сложившейся налоговой системе страны с экономической точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать:

1) Российская налоговая система носит преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующих и регулирующих функций налогообложения. Прежде всего, это определяется высокими завышенными ставками налога на прибыль (20%) и налога на добавленную стоимость (18%) по сравнению с развитыми странами, в результате чего приоритетное направление налоговых льгот в России приходится на налогообложение хозяйствующих субъектов

2) Высокую роль в сравнении с зарубежными странами имеют косвенные налоги, а не прямые, при этом доля косвенных налогов постепенно возрастает.

3) Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.

4) Неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц. Из-за этого основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых.

5) Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой доли теневой экономики)

6) Неэффективность существующих льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности, не только поставит дополнительные барьеры для злоупотреблений и коррупции, но и расширит налоговую базу. Но выгоды, связанные со структурной перестройкой экономики, развитием малого бизнеса и стимулированием инвестиций, должны быть сохранены и даже расширены. В этих условиях льготы должны быть временными и адресными, и, что немаловажно, должны предоставляться участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям.

7) Постоянные изменения в налоговом законодательстве и налоговых ставках, что не способствует долгосрочным капиталовложениям и экономическому росту. Необходимо законодательно установить стабильные (на несколько лет) базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов (в первую очередь, это федеральные регулирующие налоги: НДФЛ, подоходный налог, налог на добавленную стоимость, а также некоторые другие).

8) Несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, отсутствие оперативной связи исполнительной и законодательной властей, что выражается в первую очередь в затягивании окончательного принятия нового Налогового кодекса. По различным оценкам сейчас в России действует от 600 до 800 различных законов и иных нормативных актов, в той или иной степени затрагивающих налогообложение. Требуется их унификация и объединение в едином своде налоговых законов. Для эффективного взимания налогов на недвижимость необходимо создание кадастра земли, кадастра недвижимости, автоматизированной системы управления недвижимостью и т.д.

9) Большая доля в структуре сбора налогов различных видов зачетов.

Оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода является пределом, после которого начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Если же число налогов предусматривает изъятие у налогоплательщика более 40-50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства. В мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов к объему полученного валового внутреннего продукта.

В российской экономике по различным оценкам от 25 до 40% ВВП создается в теневом секторе экономики, подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Минфина России из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате законопослушные налогоплательщики, а это, в основном, легальные товаропроизводители (их около 17%), производят отчисления в государственную казну в виде налогов, составляющих более половины произведенного ВВП. Немногие предприятия могут выдержать такую нагрузку. Другая проблема сводится к тому, что доля изъятия через налоги около 33% ВВП рассчитана, исходя из фактически уплаченных или же запланированных к поступлению в бюджет налогов. Однако из-за хронических недоплатежей в бюджет долги превышают предполагаемые поступления налоговых отчислений. Налоги должны распре-

-деляться в равной степени между федеральным центром и регионами. Однако самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в Москву, а оставшиеся на местах должным образом не собираются. Некоторые местные налоги вообще не окупают затраты на их сбор (например, налог на собак). Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб.

Избежать этого трудно из-за высокой динамичности процессов, происходящих в экономической жизни страны. Самым спорным вопросом на сегодняшний день является вопрос о тяжести налогового бремени. Проблема неравномерного распределения налогов между категориями плательщиков также является проблематичной. Практически не предусмотрена градация и соответствие уровня налоговых вычетов налогоплательщиков в зависимости от уровня их доходов. Кроме того, все внимание налоговой службы направлено на тех налогоплательщиков, которых легко проверить (т.е. малые и средние предприниматели), в то время как основная часть уклоняется от уплаты налогов как легально, так и нелегально. Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков нынешняя налоговая политика направлена на то, чтобы всячески препятствовать такому развитию.

Следует также отметить следующие недостатки действующей налоговой системы: подоходный налог с физических лиц не способствует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату (который, включаясь в производственные затраты, вызывает прямой инфляционный эффект); * подоходный налог и налог на имущество организаций серьезно препятствуют росту в реальном производственном секторе; * налог на добавленную стоимость "наказывает" импорт нового оборудования и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны, и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного натурального продукта. Следует подчеркнуть, что негативный социально-экономический эффект (в том числе фискальный) от применения этих видов налогов в России связан не только с их характером, но и с изменившимися социальными условиями в стране. Все эти налоги были установлены и введены в действие в условиях индустриального капитализма, когда движение денег было примерно уравновешено движением материальных ценностей. В современных условиях финансового капитализма, когда объем финансового оборота в десятки и сотни раз превышает оборот реальных товаров, когда основная часть доходов генерируется в сфере услуг, финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные виды налогов непригодны для захвата значительная, а иногда даже большая часть доходов реализуется в обществе.

Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой системы, ее кардинальный развал приведет только к негативным последствиям. Очевидно, что налоговые реформы будут проводиться исходя из того, что существующая совокупность налогов, механизмы их исчисления и методы контроля не должны кардинально меняться. Уже наметилась тенденция (хотя и не совсем успешная) к снижению налоговых ставок и снижению налогового бремени.