Курсовая. 819850 Курсовая с практикой. Курсовая работа налоговый учет и планирование имущества организации

• Название: Курсовая работа налоговый учет и планирование имущества организации
• Анкор: Курсовая
• Дата: 16.11.2022
• Размер: 0.57 Mb.
• Имя файла: 819850 Курсовая с практикой.doc
• Тип: Курсовая; #791744
• страница: 6 из 11

2.3 Расчет налога на имущество организации

Методика расчета налога на имущество организаций установлена в главе 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной балансовой стоимости.

Согласно п. 4 статьи 376 Налогового Кодекса Российской Федерации среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

В таблице 2.6 приведен расчет среднегодовой стоимости основных средств организации за 2018-2019гг.

Таблица 2.6 – Расчет среднегодовой стоимости основных средств ООО «Лидер-строй» в 2018-2019гг., тыс. руб.

Период	2018г.	2019г.
01 января	33615	40520
01 февраля	35485	45784
01 марта	37856	54769
01 апреля	33145	55230
01 мая	32560	65230
01 июня	30805	65890
01 июля	28560	68520
01 августа	32450	71245
01 сентября	33785	77450
01 октября	35412	75698
01 ноября	36588	72017
01 декабря	38745	75412
01 января	40520	73145
Остаточная стоимость:	36468	65831

Определим сумму налога на имущество по каждому году отдельно:

2018 год:

Рас­счи­та­ем сред­не­го­до­вую сто­и­мость иму­ще­ства

(33615 + 35485 + 37856 + 33145 + 32560 + 30805 + 28560 + 32450 + 33785 + 35412 + 36588 + 38745 + 40520)/13 = 34579 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем го­до­вую сумму на­ло­га

Для на­ше­го при­ме­ра возь­мем мак­си­маль­ную став­ку на­ло­га на иму­ще­ство – 2,2%.

34579 тыс. руб. х 2,2% = 760,4 тыс. руб.

Так как на­ло­ги упла­чи­ва­ют­ся в пол­ных руб­лях (п. 6 ст. 52 НК РФ), пла­тель­щик с уче­том округ­ле­ния дол­жен пе­ре­чис­лить в бюд­жет 761 тыс. руб. на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций.

Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость недви­жи­мо­го иму­ще­ства для рас­че­та суммы аван­са за I квар­тал

(33615 + 35485 + 37856 + 33145)/4 = 35025 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за I квар­тал

35025/4 х 2,2% = 192 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та суммы аван­са за по­лу­го­дие

(33615 + 35485 + 37856 + 33145 + 32560 + 30805 + 28560)/7 = 33147 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за по­лу­го­дие

33147/6 х 2,2% = 122 тыс. руб.
Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость недви­жи­мо­го иму­ще­ства для рас­че­та суммы аван­са за 9-ть ме­ся­цев

(33615 + 35485 + 37856 + 33145 + 32560 + 30805 + 28560 + 32450 + 33785 + 35412)/10 = 33367 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за 9-ть ме­ся­цев

33367/9 х 2,2% = 82 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем сумму на­ло­га, под­ле­жа­щую до­пла­те в бюд­жет по ито­гам года

761 – (192+122+82) = 365 тыс. руб.

Таким образом, величина налога на имущество за 2018 год составила 760,4 тыс. руб.
2019 год:

Рас­счи­та­ем сред­не­го­до­вую сто­и­мость иму­ще­ства

(40520 + 45784 + 54769 + 55230 + 65230 + 65890 + 68520 + 71245 + 77450 + 75698 + 72017 + 75412 + 73145)/13 = 64685 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем го­до­вую сумму на­ло­га

Возь­мем мак­си­маль­ную став­ку на­ло­га на иму­ще­ство – 2,2%.

64685 тыс. руб. х 2,2% = 1423,07 тыс. руб.

Так как на­ло­ги упла­чи­ва­ют­ся в пол­ных руб­лях (п. 6 ст. 52 НК РФ), пла­тель­щик с уче­том округ­ле­ния дол­жен пе­ре­чис­лить в бюд­жет 1423 тыс. руб. на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций.

Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость недви­жи­мо­го иму­ще­ства для рас­че­та суммы аван­са за I квар­тал

(40520 + 45784 + 54769 + 55230)/4 = 49076 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за I квар­тал

49076/4 х 2,2% = 270 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та суммы аван­са за по­лу­го­дие

(40520 + 45784 + 54769 + 55230 + 65230 + 65890 + 68520)/7 = 56563 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за по­лу­го­дие

56563/6 х 2,2% = 207 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость недви­жи­мо­го иму­ще­ства для рас­че­та суммы аван­са за 9-ть ме­ся­цев

(40520 + 45784 + 54769 + 55230 + 65230 + 65890 + 68520 + 71245 + 77450 + 75698)/10 = 62034 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за 9-ть ме­ся­цев

62034/9 х 2,2% = 152 тыс. руб.

Рас­счи­та­ем сумму на­ло­га, под­ле­жа­щую до­пла­те в бюд­жет по ито­гам года

1423 – (270+207+152) = 794 тыс. руб.

Таким образом, величина налога на имущество за 2019 год составила 1423,07 тыс. руб.

Построим сравнительную диаграмму по налогу на имущество ООО «Лидер-строй» в 2018-2019гг. на рисунке 2.2.



Рисунок 2.2 – Динамика налога на имущество ООО «Лидер-строй» в 2018-2019, тыс. руб.
Величина налога на имущество ООО «Лидер-строй» возросла с 761 тыс. руб. в 2018 году до 1423 тыс. руб. в 2019 году. Увеличение налога на имущество связано с ростом среднегодовой стоимости имущества в 2019 годом вследствие приобретения основных средств. Также рассчитаны авансовые платежи, которые перечислялись в бюджет по итогам 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев, а также остаточная сумма налога на имущества, которую необходимо доплатить в конце года.