Курсовая. 819850 Курсовая с практикой. Курсовая работа налоговый учет и планирование имущества организации
 Скачать 0.57 Mb.
|
2.4 Разработка предложений по повышению эффективности налогового учета и планирования имущества в ООО «Лидер-строй»В методическом разделе налоговой учетной политики ООО «Лидер-строй», в первую очередь, нужно предусмотреть порядок признания доходов, расходов и финансовых результатов. Коммерческие организации ведут учет своих доходов и расходов в соответствии с правилами, установленными в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». В настоящее время в ООО «Лидер-строй» выручка отражается по методу начисления. Однако в ООО «Лидер-строй» в основном ведутся строительные работы по долгосрочным договорам. Поэтому выручку от них следует целесообразно признавать «по мере готовности» в соответствии с ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда». Данный способ предполагает признание выручки на каждую отчетную дату независимо от графика подписания актов сдачи-приемки заказчиком. Стоимость законченных строительной организацией работ будет учитываться по дебету счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работа» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка». Также в учетной политике необходимо предусмотреть деление расходов, непосредственно связанных с исполнением договора до его завершения. В соответствии с п.11 ПБУ 2/2008 расходы подразделяются на прямые, косвенные и прочие расходы по договору . К прямым расходам относятся расходы, непосредственно связанные с исполнением договора, ожидаемые неизбежные расходы, предвиденные расходы, расходы по условиям договора возмещаемые заказчиком. Такие расходы следует принимать по мере их возникновения. Косвенными расходами является часть общих расходов на исполнение договоров, приходящаяся на данный договор. Прочие расходы по договору - это расходы, не относящиеся к строительной деятельности организации, но возмещаемые заказчиком по условиям договора. Финансовый результат по договорам подряда определяется на отчетную дату "по мере готовности" при условии, что он может быть достоверно определен. Условия достоверного определения финансового результата исполнения договора приведены в п. п. 18 и 19 ПБУ 2/2008. Основной рекомендацией по улучшению организации налогового учета в ООО «Лидер-строй» является предложение изменить способы ведения учета основных средств. Предполагается амортизацию начислять по всем объектам основных средств способом уменьшаемого остатка, т.к. большую часть основных средств составляет строительная техника, стоимость которой уменьшается в зависимости от срока полезного использования, а расходы на восстановление объекта возрастают с увеличением срока службы. В целях равномерного списания расходов на ремонт основных средств ООО «Лидер-строй» целесообразно создавать резервы на ремонт автотранспортной техники. Для отражения резерва используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет 4 «Резерв на ремонт основных средств». Для правильного формирования резерва организациям необходимо: - составить график проведения ремонтов; - рассчитать их сметную стоимость; - составить перечень основных средств, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта; - составить график проведения ремонтных работ по каждому из объектов основных средств, в котором указываются период осуществления, вид ремонтных работ и их сметная стоимость. Создание резерва позволит ООО «Лидер-строй» перенести часть налоговых начислений на последующие отчетные периоды, пустив высвободившиеся деньги на текущие расходы. Кроме этого, ООО «Лидер-строй» также целесообразно проводить переоценку основных средств. Как было выше отмечено, стоимость основных средств уменьшается в процессе морального износа, а переоценка основных средств может выявить, что стоимость основного средства выше рыночной цены. По результатам проведенного анализа в разделе 2.3 было выявлено, что ООО «Лидер-строй» имеет большую дебиторскую задолженность. Потому, по нашему мнению, целесообразно предложить создавать резервы по сомнительным долгам на основе проведения инвентаризации дебиторской задолженности, выявляя просроченную дебиторскую задолженность, не погашенную в срок, установленный договором и не реальную для взыскания. Для ООО «Лидер-строй» целесообразно проводить списание дебиторской задолженности по истечении 60 календарных дней на всю сумму задолженности, что позволит снизить уплату налога на прибыль законным способом. Резерв по сомнительным долгам отражают по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы». Учитывая слабое финансовое положение ООО «Лидер-строй», целесообразно создавать резервы на оплату отпусков. Для создания данного резерва в учетной политике необходимо отразить способ резервирования, предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. При формировании резерва хозяйствующим субъектам необходим специальный расчет (смета). Прежде всего, необходимо установить годовые суммы расходов: - на оплату отпусков (с учетом начисляемых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев); - на оплату труда в целом по организации (с учетом взносов, но без включения предлагаемой суммы отпускных). После этого необходимо рассчитать процент ежемесячных отчислений в резерв. Он рассчитывается как отношение предлагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предлагаемому годовому размеру расходов на оплату труда в организации. При составлении сметы необходимы следующие документы: положение об оплате труда, штатное расписание и график отпусков. Для отражения резерва используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет 1 «Резерв на оплату отпусков». Создание резерва на оплату отпусков, позволит организации признавать расходы авансом, тем самым перенося уплату части налога на прибыль на будущее. Налоговая учетная политика является главным элементом в построении финансового учета на организации, к ее формированию необходимо подходить серьезно, обладая не только знанием законодательных и нормативных документов, но и обладать профессиональным суждением. Для анализируемой организации предложены пути повышения эффективности организации и регламентации налогового учета. Предложенные рекомендации по улучшению налогового учета будут способствовать повышению финансовых результатов деятельности ООО «Лидер-строй». Однако для успешного развития и достижения поставленных целей и высоких финансовых показателей ООО «Лидер-строй» необходимо создать действенную систему управления, которая позволит им планировать прибыль, прогнозировать расходы, а также вести абсолютный контроль за расходами и доходами всех подразделений организаций и формировать на этой основе полную и качественную информацию необходимую для принятия эффективных экономических и управленческих решений. |