Курсовая. 819850 Курсовая с практикой. Курсовая работа налоговый учет и планирование имущества организации
 Скачать 0.57 Mb.
|
1.2 Экономическая сущность и правовое регулирование налогового учета, его цели и задачиГрамотное ведение налогового учета дает возможность организации успешно развиваться в условиях меняющихся требований в налоговом законодательстве и налоговых органов. Рассмотрим характеристику налогового учета, представленную в исследованиях теоретиков. Слабинская И.А. определяет налоговый учет так: система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом2. Налоговый учет ориентирован на определение налоговой базы по налогам и сборам за каждый отчетный (налоговый) период, которая формируется не только и не столько под действием сугубо экономических законов, сколько под влиянием фискальной функции налоговой системы. Данное определение дано Солдатовым В.А.3. В определении Е.В. Аверина налоговый учет является системой определения облагаемой базы по всем налогам, сборам, страховым взносам, предусмотренным налоговым законодательством РФ4. Обобщая вышеуказанные определения, следует сделать вывод, что налоговый учет представляет собой обобщение учетной информации за отчетные периоды в рамках соблюдения норм налогового законодательства. Цели и задачи налогового учета определены ст. 313 НК РФ1. Целями налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о бухгалтерском процессе для целей налогообложения хозяйственных операций, проведенных в течение отчетного периода (налогообложение), а также предоставление информации внутренним и внешним пользователям для проверки правильности расчет, полнота и своевременность исчисления и уплаты налога в бюджет. Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными налоговыми периодами (налогами) признаются первый квартал, шесть месяцев и 9 месяцев календарного года. Базовые периоды (налоги) для налогоплательщиков, которые рассчитывают ежемесячные авансы на основе фактически полученной прибыли, составляют один месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца календарного года. Задачи налогового учета заключаются в обеспечении формирования следующих показателей о2: - сумме доходов и расходов в отчетном (налоговом) периоде; - доле расходов, учитываемых для целей налогообложения в отчетном (налоговом периоде); - создаваемых резервах; - о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных (налоговых) периодах Есть два основных способа вести налоговый учет: Первый метод налогового учета основан на бухгалтерском учете. В этом случае налоговый учет заполняется по данным бухгалтерского учета. В случае, если правила учета какой-либо операции отличаются от правил налогового учета, в регистры вносятся корректировки. Второй способ налогового учета - это создание отдельного налогового учета. Здесь налоговый учет ведется независимо от бухгалтерского учета. Налоговый учет отличается от правил бухгалтерского учета. В налоговом учете метод двойной записи не используется. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль производится на основании данных налоговых регистров. В отличие от бухгалтерского учета налоговый орган должен обеспечить только правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Организация налогового учета в компании - важный шаг в создании компании - это основа бухгалтерского, налогового, управленческого и кадрового учета. Правильная организация налогового учета в компании требует больших профессиональных знаний и практического опыта, но, как следствие, не допускает путаницы с отчетом компании, защищает от налоговых штрафов и дает возможность получить прямую и точную информацию из бухгалтерии1. Для организации налогового учета налогоплательщикам необходимо принять и утвердить учетную политику для целей налогообложения. Элементы налоговой учетной политики представлены на рисунке 1.1. Элементы налоговой учетной политики организация Способы признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам  Метод признания доходов и расходов  Состав прямых расходов в налоговом учете  Метод оценки материальных расходов при приобретении материально-производственных запасов, их отпуске в производство и при реализации Особенности оценки амортизируемого имущества при приобретении Выбор способа амортизации Выбор коэффициентов амортизации Использование амортизационной премии Особенности оценки амортизируемого имущества при приобретении Способ оценки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров Методы оценки расходов при реализации имущества и имущественных прав Определение критериев отнесения сделок к операциям с финансовыми инструментами срочных сделок Создание резервов налогоплательщика на гарантийный ремонт, на оплату отпусков и выплату вознаграждений по итогам работы за год Организация системы налогового учета (виды и особенности составления налоговых регистров) Особенности уплаты налога на прибыль через уполномоченные обособленные подразделения            Рисунок 1.1 - Элементы налоговой учетной политики организация Изменение учетной политики должно быть обосновано ее составителем и составлено в порядке, установленном для учетной политики. Влияние изменений в учетной политике, которые имеют существенное влияние на финансовое положение, денежные потоки или финансовые результаты фирмы, измеряются в денежном выражении. Оценка основана на проверенных данных с даты применения нового метода учета. Влияние изменений в учетной политике должно отражаться путем корректировки соответствующих данных за период, предшествующий отчетному периоду. Эти корректировки отражены в финансовой отчетности. В этом случае создавать учетные записи не нужно. В учетной политике любой коммерческой организации большое внимание уделяется ее налоговой политике. Политика налогового учета может быть включена в качестве отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности1. Представим различия между учетной политикой для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения в таблице 1.1. Существует мнение, с которым нельзя не согласиться, что учетная политика представляет собой средство легальными способами получить администрацией организация необходимую величину прибыли и представить финансовое положение фирмы в соответствии с интересами собственников. Таблица 1.1 – Признаки учетной политики для целей бухгалтерского и для целей налогового учета2
Продолжение таблицы 1.1
Экономическая сущность налогового учета заключается в обобщении информации за отчетные периоды в рамках соблюдения норм налогового законодательства. Цель и задачи налогового учета определены статьей 313 Налогового кодекса РФ. |