Определение оптимальной программы предприятия методами математического программирования. Определение оптимальной программы предприятия методами математич. Курсовая работа определение оптимальной программы предприятия методами тема (
 Скачать 89.6 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М. Ф. Решетнева»
КУРСОВАЯ РАБОТА
Красноярск 2022 Содержание Введение 3 1 Задание 4 5 Практическая часть 20 Заключение 31 Список использованной литературы 33 Введение Механизм достижения экономической устойчивости предприятия включает в себя три основных этапа: анализ состояния предприятия; разработку мероприятий по достижению экономической устойчивости и реализация намеченных мероприятий. Комплексный анализ состояния предприятия весьма сложная задача, которая требует привлечения квалифицированных специалистов и связана с большими временными затратами. В то же время именно комплексная оценка является источником наиболее полных и достоверных сведений об экономическом состоянии промышленного предприятия. Пока нет единой методологии оценки экономической устойчивости предприятия, также отсутствует единый подход к тому, какие именно элементы экономической устойчивости следует выделять. Например, Е.Д. Чикина обосновывает необходимость комплексного подхода, справедливо отмечая, что существующая в настоящее время система показателей не ориентирована на устойчивое развитие предприятия в целом. Система оценки работает на управление ситуациями, возникающими в отдельных секторах предприятия, в основном финансовых. Механизм, предлагаемый Е.Д. Чикиной, состоит из четырех этапов: выбор показателей, определение для них весовых коэффициентов, расчет критериальных (пороговых) значений для исследуемых показателей, построение интегрального показателя. Причем интегральный показатель предлагается определять по 3 элементам (сферам): производственный, финансовый и социальный. Затем по каждому элементу необходимо определить специальные коэффициенты. 1 Задание 1. Определить оптимальную производственную программу центра по техническому обслуживанию и ремонту техники при ограничениях по ресурсам производственных участков, численности промышленно-производственного персонала и объему работ по договорным обязательствам предприятия по ремонту и техническому обслуживанию техники. При невыполнении заданных ограничений предложить пути оптимизации деятельности предприятия за счет оптимизации численности, работающих на предприятии, использования оборудования. При выполнении задания следует использовать стандартные пакеты прикладных программ MS Excel по поиску решения методом линейного программирования с распечаткой полученных результатов [10]. Работа выполняется по стандарту [11]. 2. Определить эффективность использования основных средств производства при выполнении работ. По результатам хозяйственно-финансовой деятельности машиностроительного предприятия провести оценку использования станочного парка при проведении работ, а также рассчитать: 1) сколько работ можно дополнительно выполнить наличным станочным парком: – при достижении нормативной производительности машин; – переводе основных станков на полутора (двухсменную) работу, по видам и на 1 эталонный станок; 2) коэффициент использования станков по видам и на 1 эталонный станок; 3) годовой резерв использования станков по видам. 2.Система платежей и налогов на предприятиях машиностроительной отрасли. 2.1 Основные виды налогов, уплачиваемых машиностроительными предприятиями Налогообложение представляет собой механизм изъятия части доходов предприятий в пользу государства для решения общенациональных задач. Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц в соответствии с действующим и на конкретный период законами о налогообложении. Налоги одновременно выполняют функцию государственного регулирования экономических процессов и хозяйственной жизни. Действующая в настоящее время налоговая система страны опирается на НК РФ, которым установлены виды налогов и сборов, основания взимания налогов и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, определены формы и методы налогового контроля, установлена ответственность за совершение налоговых правонарушений, установлен порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц, а также режимы налогообложения. [ 10. C 44] Налоговая система РФ включает три группы налогов: Федеральные, региональные, местные; несколько налогооблагаемых баз, основными из которых является: выручка от реализации продукции, балансовая прибыль, фонд оплаты труда, капитал, налоговые ставки и льготы. Большинство предприятий промышленного комплекса применяют общий режим налогообложения, который предусматривает уплату наибольшего количества налогов таких как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, страховые взносы, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный и налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента.[ 7. C 68] В Российской Федерации налог на прибыль действует с 1995 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций». Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Однако ставка зачисляемая в бюджеты субъектов РФ может быть снижена до 15,5%. Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учёте. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учёта — налоговый и бухгалтерский. Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли — метод начисления и кассовый метод. При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе. При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств. В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса). Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев). Если доходы от реализации за 4 предыдущих квартала не превышает 10 млн. рублей, то уплачиваются только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода ст. 286 НК РФ. [ 3] Налог на добавленную стоимость – один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ): реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации, передача имущественных прав, также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, строительно-монтажные работы для собственного потребления, ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки, день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, как день реализации товаров. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией. Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанной недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. [ 3] Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Налоговая база определяется как - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; как валовая вместимость в регистровых тоннах; как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363.1 НК РФ). Налоговые ставки установлены в п.1 ст. 361 и могут быть увеличены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. [ 3 ] Примером местных налогов для промышленного предприятия может быть земельный налог. Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, предоставленные предприятиям. Земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом и утвержденных местными органами власти ставок земельного налога на основе нормативной цены земли в рублях за гектар. [3] Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами. База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. [5] Таким образом, можно сделать вывод о том, что большинство предприятий промышленного комплекса применяющие общую систему налогообложения в соответствии с действующим законодательством уплачивают такие основные налоги как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог и страховые взносы на обязательное соц. страхование. Однако в отношении промышленных предприятий в системе налогообложения существуют разнообразные льготы, например: освобождение от налога на ряд лет, снижение ставок налогов, вычитание из налогооблагаемой базы расходов, в которых заинтересовано государство, установление скидок при образовании разных фондов, возврат ранее уплаченных налогов, налоговый кредит или отсрочка платежей налогов, необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков и др. 2.2. Нормативно - правовая база, регулирующая налогообложение предприятий машиностроительного комплекса Налоговая политика – составная часть экономической политики государства, которая базируется на совокупности юридических законодательных актов, устанавливающих виды налогов, порядок их взимания и регулирования. Государство для выполнения своих функций и регулирования экономики использует как экономические, так и административные методы воздействия на деятельность предприятий и экономику страны, принимая и корректируя соответствующие законодательные акты и постановления, а также проводя определенную экономическую политику. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организации, не зависимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно – правовой формы. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, что немало важно для промышленных предприятий. [10.C56] Среди нормативно – правовых актов регулирующих налогообложение промышленных предприятий, несомненно, на первом месте стоит Конституция РФ. Содержащие в основном законе стране нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. В частности, определяются субъекты налогообложения и их гарантии, компетенция органов власти РФ в сфере налогового регулирования и законотворчества, действия актов о налогах во времени и др. Нормы, закрепленные в Конституции РФ, детализируются в законах и подзаконных актах, регулирующих как организацию работы налоговых инспекций, так и конкретные сферы налогообложения. Так ст. 57 Конституции РФ гласит: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. [ 1] Вторым по значимости нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность предприятий промышленного комплекса, является Налоговый Кодекс РФ. В настоящее время в России происходит укрепление налоговой системы. Это выражалось, прежде всего, в принятии первой и второй частей Налогового кодекса РФ (часть первая от 31 июля 1998г., N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г., N 117-ФЗ.) Как инструмент реализации основных задач в области налоговой политики он приобретает особую значимость. Это - систематизированный законодательный акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налогового права. В Налоговом кодексе Российской Федерации действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, перерабатываются в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы, приводятся в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему. [6.C 148] Изменения налоговой системы, предусмотренные Налоговым кодексом, направлены на построение стабильной, понятной и единой в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства, создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан, формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, совершенствование налогового администрирования. Важное место в части первой Налогового кодекса занимают нормы, посвященные налогообложению предприятий применяющих общий режим налогообложения. Основные положения о налогах уплачиваемых такими предприятиями установлены в ст. 13, 14, 15. В части второй Налогового Кодекса особое место занимают гл. 21 Налог на добавленную стоимость, 22 Акцизы, 25 Налог на прибыль, 28 транспортный налог, 30 Налог на имущество организаций, 31 земельный налог, также ряд законов регулирующих данные налоги, например: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций", Закон РФ от 13. 12. 1991 г. N 2030-1 « О налоге на имущество предприятий» и т.д., которые раскрывают все элементы налогообложения. [ 6.C 179 ] Основополагающим элементом налоговых полномочий органов власти различного уровня являются полномочия по установлению и введению налогов. Общие положения о распределении полномочий по установлению и введению налогов между органами государственной власти и управления установлены Бюджетным и Налоговым кодексами Российской Федерации. В Российской Федерации установление новых видов налогов отнесено к полномочиям федеральных органов власти. Органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные и местные налоги. Устанавливать они могут только отдельные элементы налогового механизма (размеры ставок по этим налогам, порядок, сроки уплаты налога и предоставление налоговых льгот в пределах прав, определенных налоговым законодательством Российской Федерации, а также формы отчетности). [ 10. C 94] Принадлежность налога к тому или иному виду не характеризует компетенцию соответствующих органов власти по управлению этим налогом. По каждому налогу установлен свой объем налоговых полномочий органов власти. Региональные и местные органы власти могут иметь или не иметь права на введение своего регионального или местного; по разным налогам предусмотрены различные возможности территориальных властей влиять на величину базы или ставки. По многим, в том числе федеральным, налогам законодательство устанавливает долевое распределение полученных доходов, существенно ограничивая право на распоряжение вводящих эти налоги органов власти. В соответствии с действующим в Российской Федерации порядком такие полномочия, как круг налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога по всем налогам, взимаемым на территории Российской Федерации, принадлежат исключительно федеральным властям и устанавливаются по каждому налогу в Налоговом кодексе Российской Федерации. [ 4] Российское законодательство предусматривает распределение части полномочий по установлению налоговых ставок и налоговых льгот. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые ставки и предоставлять налоговые льготы по ряду федеральных налогов в пределах, определенных федеральным законодательством. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации предоставляют отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов Российской Федерации о бюджете. Представительные органы местного самоуправления устанавливают размеры ставок по местным налогам и сборам, предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. [ 2 ] Еще одним нормативно – правовым актом регулирующим налогообложение предприятий промышленного комплекса является федеральный Закон от 24. 07. 2009 г. N 212 – ФЗ « О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. [5] Одним из нормативно правовых документов стимулирующих деятельность машиностроительного комплекса является постановление кабинета министров Республики Татарстан от 23.06.2012 года № 549 «Развитие машиностроительного комплекса Республики Татарстан на 2012 -2014 годы» в рамках которого рационализируется использование сырьевых и энергетических ресурсов на всех этапах производства и движение продукции машиностроительного комплекса Республики Татарстан при одновременном повышении качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, снижении техногенной нагрузки на окружающую среду. Таким образом, рассмотрев теоретические аспекты налогообложения предприятий машиностроительного комплекса, можно сделать вывод о том, что машиностроение является ведущей отраслью промышленности. Машиностроительный комплекс - важнейший комплекс, играющий огромную роль в воспроизводственном процессе, взаимосвязанный со многими отраслями хозяйства страны, имеющий свою структуру, специализацию внутри её и отличительные особенности. Этот комплекс играет большую роль в жизни общества. Вся история человечества неразрывно связана с использованием различных машин. В настоящее время нет такой отрасли народного хозяйства, в которой не использовались бы машины и механизмы самых широких масштабов. Они являются важнейшими компонентами в нашей жизни. Машиностроительный комплекс влияет на рост производительности труда и другие экономические показатели, определяющие эффективность развития общего производства. Большинство предприятий промышленного комплекса применяют общий режим налогообложения, который предусматривает уплату наибольшего количества налогов таких как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, страховые взносы, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный и налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента. Среди нормативно – правовых актов регулирующих налогообложение промышленных предприятий, несомненно, на первом месте стоит Конституция РФ. Содержащие в основном законе стране нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. Вторым по значимости нормативно – правовым актом является Налоговый Кодекс РФ, в нем установлены основные положения налогообложения предприятий, применяющих общий режим налогообложения. Также Федеральные Законы, раскрывающие сущность налогов и их элементы. Однако некоторые элементы налогообложения регулируются такими нормативно- правовыми актами как Бюджетный кодекс РФ. Совершенствование налогообложения предприятий машиностроительного комплекса 2.3 Обобщение зарубежного опыта налогообложения предприятий машиностроительного комплекса Машиностроение — главная отрасль промышленного производства, влияющая на развитие других сфер хозяйственной деятельности и отражающая уровень научно-технического состояния и обороноспособности страны. В развитых странах на долю машиностроения приходится 25-35% ВВП и примерно столько же от общей численности занятых в экономике. Аналогичные показатели для НИС, для других развивающихся стран доля промышленности — 15-20%, в НРС — менее 10%. Ведущие тенденции — рост объема производства при углублении специализации и кооперации различных машиностроительных отраслей, расширение сфер использования, улучшение потребительских свойств конечной продукции. Особенностью машиностроения развитых стран является растущее многообразие продукции машиностроения, ее высокое качество и конкурентоспособность. Доля машиностроительной продукции в экспорте Японии составляет 65%, США, Германии, Швеции — 45-48%. В мировом машиностроении лидируют страны: США, Япония, Германия, Швейцария и Великобритания. Они же имеют наиболее полную номенклатуру машиностроительного производства, включающую все или почти все его подотрасли. Лидирующие позиции эти страны заняли благодаря применению инновационных подходов в машиностроении. США высокий уровень развития отраслей тяжелой промышленности, прежде всего, машиностроения, электроэнергетической и химической промышленностей. Машиностроительный комплекс – основа промышленности США. В машиностроении занято 2/5 от всех работающих в промышленном производстве страны, и создается около 40% от стоимости продукции обрабатывающих отраслей. В машиностроительном комплексе нет явного доминирования каких-либо групп отраслей. Машиностроение США отличается высокой наукоемкостью и производительностью труда. Машиностроение Японии одно из самых развитых в мире. В Японии наиболее развито транспортное машиностроение, включая автомобилестроение, судостроение, станкостроение. В машиностроительной отрасли Японии занято около 702 000 рабочих и служащих. Машиностроительные фирмы Японии уделяют большое внимание совершенствованию технологических процессов и конструкций машин, что делает их конкурентоспособными на мировых рынках. Машиностроение Германии является носителем самых современных технологий и помогает пользователям машин и оборудования сохранять их ведущие позиции на многих рынках готовой продукции. С помощью инновационных технологий страна за последние пять лет, увеличила объемы производства на 40%. В 2009 г. около 28% от общего объема производства машин и оборудования были достигнуты за счет внедрения совершенно новых или улучшенных технологий производства. Так же еще одним критерием, который помогает Германии оставаться лидером на мировом рынке машиностроения, является высокий профессионализм и мотивация персонала машиностроительной отрасли. Наиболее эффективной формой государственного стимулирования инновационной деятельности по праву во всем мире считается льготный режим налогообложения расходов на проведение научных исследований. Многие предприятия заинтересованы в снижении ставки налога на прибыль. К наиболее универсальным льготам по этому налогу можно отнести возможность списания текущих некапитальных затрат на НИОКР при определении налогооблагаемой базы и ускоренную амортизацию оборудования, используемого для проведения НИОКР. В Великобритании, Германии, Италии, Канаде, США и Японии предприятия, работающие с прибылью, имеют право вычитать из налогооблагаемой базы 100 % расходов на НИОКР. В Австрии эта величина составляет 105, в Австралии и Дании - 125 % (по данным ОЭСР) В зарубежных странах распространен и так называемый налоговый кредит (tax credit). С его помощью предприятиям дается возможность уменьшения уже начисленного налога на прибыль на сумму, составляющую определенный процент от расходов на НИОКР. В США, Японии, Франции эта налоговая льгота зависит от прироста расходов на научно-исследовательскую деятельность по прошествии определенного временного периода. В ряде других стран (Канада, Нидерланды) величина налогового кредита пропорциональна увеличению общей суммы расходов на НИОКР. В среднем за рубежом эта льгота составляет 20 % от суммы прироста затрат на НИОКР (в США, Японии, Канаде) и служит существенным источником увеличения прибыли предприятий. Для государства налоговый кредит не менее полезен, чем для фирм, так как оно выступает в данном случае в роли долгосрочного инвестора. В основном, предприятия уплачивают налоги на общем режиме налогообложения. К ним относятся: налог на добавленную стоимость или налог с продаж ( в США), налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог и т.д. Ставка НДС или налога с продаж в США колеблется от 4% до 10,5% в зависимости от штата, в Германии – 19%, В Японии – 5%, В Великобритании – 20%, В Канаде - от 5% до 15%, во Франции – 19,6%. Аналог налога на прибыль организаций в зарубежных странах - корпорационный налог — налог на доходы (прибыль) юридических лиц (объединений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах и подавляющем большинстве развивающихся. Налог может иметь названия: а) налог на прибыль обществ (акционерных обществ); б) налог на общества; в) налог на доходы юридических лиц. Налог на прибыль корпораций в Германии: из подлежащей обложению прибыли вычитаются пожертвования на общественные, научные и государственные цели, представительские расходы и другие расходы, предусмотренные законодательством. Для мелких компаний, доход которых не превышает 10 тыс. марок, устанавливается необлагаемый минимум в размере 5 тыс. Если доход свыше 10 тыс. марок, необлагаемый минимум сокращается. Ставка налога на нераспределенную прибыль установлена в размере 45%, а на прибыль, распределенную по дивидендам -30%. То есть имеет место двойное обложение прибыли на уровне компании и уровне акционера. В Японии же следующая ситуация: налог на прибыль корпораций зачисляется в национальный, префектурные и муниципальные бюджеты. Национальная ставка составляет 33,48%, префектурная - 5% от национальной (1,67% от прибыли) и муниципальная - 12,3% от национальной (4,12% от прибыли). Общая ставка налога от прибыли составляет около 40%. Однако для предприятий малого бизнеса существует широкая система льгот. Рассмотрев системы налогообложения в зарубежных странах можно сделать вывод о том, что особая роль в экономике предприятий машиностроительного комплекса уделяется научно – техническому исследованию, повышению уровня знаний и квалификации служащих, а также стимулированию производственных предприятий государством, путем предоставления налоговых льгот, инвестиционных налоговых кредитов и т.д. 2.4. Пути совершенствования взимания налогов с предприятий машиностроительного комплекса Правительством Российской Федерации поставлена задача - за ближайшие 10 лет ввести страну в пятерку крупнейших экономик мира. Одновременно планируется увеличить валовой внутренний продукт на душу населения с 19,7 до 35 тыс. долларов США. Для достижения этих целей необходимо как минимум в два раза повысить производительность труда, а в не сырьевых высокотехнологичных секторах - в 3 - 4 раза. При этом в различных секторах отрасли темпы развития существенно отличаются. В ряде секторов рост был обеспечен за счет фактора низкой базы. По-прежнему наблюдался устойчивый спрос на оборудование для инфраструктурных секторов экономики (крупное энергетическое оборудование и железнодорожная техника), на продукцию для потребительского рынка (легковые автомобили, бытовая техника и электроника). Российское машиностроение по темпам роста лидировало среди всех отраслей обрабатывающего комплекса промышленности. Основными путями совершенствования налогообложения промышленных предприятий являются следующие методы: 1. Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему «инвалидных» компаний - имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня - позволяет экономить на прямых налогах. 2.Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения. 3. Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (офшор). При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При небольших налоговых ставках законодательством обычно устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге может привести к обратному эффекту - повышению налоговых платежей. Если небольшая налоговая ставка жестко привязана к единице результата деятельности, то налоговое планирование становится практически невозможным. 4. Переход организации на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, в итоге необходимо отметить, что снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам. Но как показывает практика в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени ложиться на организации. Отрицательным явлением является процесс нелегального уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования. Полностью изучив налогообложение организаций машиностроительного комплекса можно сделать вывод о том, что машиностроение является ведущей отраслью всей промышленности, ее "сердцевиной". Продукция предприятий машиностроения играет решающую роль в реализации достижений научно-технического прогресса во всех областях хозяйства. Машиностроительному комплексу принадлежит решающая роль в техническом перевооружении народного хозяйства и осуществлении научно-технического прогресса. От уровня развития машиностроения зависят темпы интенсификации производства, а также решение ряда социальных задач. Большинство предприятий промышленного комплекса применяющие общую систему налогообложения в соответствии с действующим законодательством уплачивают такие основные налоги как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог и страховые взносы на обязательное соц. страхование. Среди нормативно – правовых актов регулирующих налогообложение промышленных предприятий, несомненно, на первом месте стоит Конституция РФ. Содержащие в основном законе стране нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. Вторым по значимости нормативно – правовым актом является Налоговый Кодекс РФ, в нем установлены основные положения налогообложения предприятий применяющих общий режим налогообложения. Также Федеральные Законы раскрывающие сущность налогов и их элементы. Однако некоторые элементы налогообложения регулируются такими нормативно- правовыми актами как Бюджетный кодекс РФ. В России в отношении промышленных предприятий в системе налогообложения существуют разнообразные льготы, например: освобождение от налога на ряд лет, снижение ставок налогов, вычитание из налогооблагаемой базы расходов, в которых заинтересовано государство, установление скидок при образовании разных фондов, возврат ранее уплаченных налогов, налоговый кредит или отсрочка платежей налогов, необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков и др. Основным методами совершенствования налогообложения являются: 1. Метод замены налогового субъекта 2. Метод изменения вида деятельности налогового субъекта 3. Метод замены налоговой юрисдикции 4. Переход организации на упрощенную систему налогообложения Однако, как показывает практика, в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||