Горное право. Горное право. Курсовая работа. Курсовой проект по дисциплине горное право (наименование учебной дисциплины согласно учебному плану) пояснительная записка
 Скачать 1.04 Mb.
|
|
Налогообложение добычи общераспространённых полезных ископаемых Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, если иное не предусмотрено законом, признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской 24 Федерации. Не признаются объектом налогообложения общераспространённые полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления (статья 336 Налогового кодекса Российской Федерации). Полезные ископаемые именуются добытым полезным ископаемым. При этом полезным ископаемым признаётся продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено законом), содержащаяся в фактически добытом (извлечённом) из недр (отходов, потерь) минеральном сырьё (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого – стандарту организации. Видами добытого общераспространённого полезного ископаемого являются: торф, неметаллическое сырьё, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии). Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, как стоимость добытых полезных ископаемых. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов: исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учёта субсидий; либо исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого; либо исходя из расчётной стоимости добытых полезных ископаемых. Если выручка от реализации добытого полезного ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов. В сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках, расходы по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции (узла учёта, входа в 25 магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий) до получателя, а также на расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки, исходя из расчётной стоимости полезных ископаемых. При определении расчётной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведённых налогоплательщиком в налоговом периоде: 1) материальные расходы, за исключением понесённых в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку), при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, а также за исключением рас ходов, осуществлённых налогоплательщиком при производстве и реализации иных видов продукции, товаров (работ, услуг)); 2) расходы на оплату труда за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых; 3) суммы начисленной амортизации, за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых; расходы на ремонт основных средств, за исключением расходов на ремонт основных средств, не связанных с добычей полезных ископаемых; 4) расходы на освоение природных ресурсов, определяемые в соответствии со статьёй 261 Налогового кодекса; 5) прочие расходы. Прямые расходы, произведённые налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершённого производства на конец налогового периода. Косвенные расходы, произведённые налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Общая сумма расходов, произведённых налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве 26 добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде. Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, полностью включается в расчётную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов в объёме нормативных потерь полезных ископаемых. Нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода, очередного календарного года, у налогоплательщика отсутствуют утверждённые нормативы потерь на очередной календарный год, впредь до утверждения указанных нормативов потерь применяются нормативы потерь, утверждённые ранее в порядке, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, а по вновь разрабатываемым месторождениям – нормативы потерь, установленные техническим проектом. Административная и уголовная ответственность за нарушение правил недропользования Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях 1 устанавливает ответственность за нарушения законодательства при добыче общераспространённых полезных ископаемых. Согласно статье 8.7 КоАП невыполнение или несвоевременное выполнение обязанностей по рекультивации земель при разработке месторождений полезных ископаемых, включая общераспространённые полезные ископаемые, осуществлении строительных, мелиоративных, изыскательских и иных работ, в том числе работ, осуществляемых для внутрихозяйственных или собственных надобностей, а также после завершения строительства, реконструкции и (или) эксплуатации объектов, не связанных с созданием лесной инфраструктуры, сноса объектов лесной инфраструктуры, влечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц – от двух тысяч до трёх тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. 27 Невыполнение установленных требований и обязательных мероприятий по улучшению, защите земель и охране почв от ветровой, водной эрозии и предотвращению других процессов и иного негативного воздействия на окружающую среду, ухудшающих качественное состояние земель, влечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц – от двух тысяч до трёх тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Нарушение правил охраны водных объектов согласно статье 8.13 КоАП, выражающееся в незаконной добыче песка, гравия, глины и иных общераспространённых полезных ископаемых, торфа, сапропеля на водных объектах, влечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц – от двух тысяч до трёх тысяч рублей; на юридических лиц – от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей. Пользование недрами без лицензии на пользование недрами либо с нарушением условий, предусмотренных лицензией на пользование недрами, и (или) требований, утверждённых в установленном порядке технических проектов влечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от трёх тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц – от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей (статья 7.3). Пользование недрами с нарушением условий, предусмотренных лицензией на пользование недрами, и (или) требований утверждённого в установленном порядке технического проекта, влечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трёх тысяч рублей; на должностных лиц – от двадцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц – от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей. Застройка площадей залегания полезных ископаемых, в том числе размещение в местах их залегания подземных сооружений без разрешения, необеспечение сохранности зданий, сооружений, а также особо охраняемых территорий и объектов окружающей среды при пользовании недрами, влечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трёх тысяч рублей; на должностных лиц – от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц – от ста тысяч до двухсот тысяч рублей. Статья 255 Уголовного кодекса Российской Федерации за нарушение правил охраны и использования недр при проектировании, размещении, строительстве, вводе в 28 эксплуатацию и эксплуатации горнодобывающих предприятий или подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, а равно самовольную застройку площадей залегания полезных ископаемых, если эти деяния повлекли причинение значительного ущерба, устанавливает штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период до восемнадцати месяцев, либо лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет, либо обязательные работы на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительные работы на срок до двух лет. Самовольная уступка права пользования землёй, недрами, лесным участком или водным объектом, а равно самовольная мена земельного участка влечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц – от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц – от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей (статья 7.10 КоАП РФ). Выборочная (внепроектная) отработка месторождений полезных ископаемых, приводящая к необоснованным потерям запасов полезных ископаемых, разубоживание полезных ископаемых, а равно иное нерациональное использование недр, ведущее к сверхнормативным потерям при добыче полезных ископаемых или при переработке минерального сырья, влечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на должностных лиц – от десяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц – от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей (статья 8.10). Невыполнение в установленный срок или ненадлежащее выполнение законного предписания федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль и надзор в сфере безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами, промышленной безопасности и безопасности гидротехнических сооружений, влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трёх лет; на юридических лиц – от четырехсот тысяч до семисот тысяч рублей. Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, вправе: 1) руководитель федерального органа исполнительной власти, 29 осуществляющего государственный контроль и надзор в сфере безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами, промышленной безопасности и безопасности гидротехнических сооружений, его заместители; 2) руководители структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль и надзор в сфере безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами, промышленной безопасности и безопасности гидротехнических сооружений, их заместители; 3) государственные инспектора федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль и надзор в сфере безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами, промышленной безопасности и безопасности гидротехнических сооружений; 4) руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль и надзор в сфере безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами, промышленной безопасности и безопасности гидротехнических сооружений, их заместители; 5) начальники отделов, заместители начальников отделов, главные государственные инспектора и государственные инспектора территориальных органов федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль и надзор в сфере безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами, промышленной безопасности и безопасности гидротехнических сооружений. Субъекты Российской Федерации имеют кодексы об административных правонарушениях. В основном они дублируют нормы соответствующего федерального Кодекса. Кодекс Липецкой области об ад министративных правонарушениях от 31 августа 2004 года № 119-ОЗ устанавливает за нарушение порядка добычи общераспространённых полезных ископаемых собственниками, владельцами земельных участков, установленного администрацией области, административный штраф на граждан в размере от одной тысячи пятисот двух тысяч рублей; на должностных лиц – от трёх тысяч до четырёх тысяч рублей; на юридических лиц – от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей. Муниципальные образования разрабатывают административные регламенты осуществления контроля за использованием и охраной недр при добыче общераспространённых полезных ископаемых. За пользование недрами без лицензии на право пользования недрами юридические лица подлежат привлечению к административной ответственности в виде штрафа в размере от 30 восьмисот тысяч до одного миллиона рублей. Должностные лица за совершение указанного правонарушения могут быть подвергнуты штрафным санкциям в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей. В том случае, если пользование недрами осуществляется с нарушением условий лицензии на право пользования недрами либо с нарушением требований технического проекта, то на юридическое лицо налагаются штрафные санкции в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей, а на должностных лиц – от двадцати тысяч до сорока тысяч рублей. В феврале 2014 года Государственное Собрание (Ил Тумэн) Республики Саха (Якутия) приняло решение о внесении изменений в Кодекс республики об административных правонарушениях. За добычу общераспространённых полезных ископаемых, не числящихся на государственном балансе, строительстве подземных сооружений для собственных нужд на глубину до пяти метров с нарушением порядка пользования недрами, без получения информации об отсутствии под земельным участком общераспространённых полезных ископаемых, числящихся на государственном балансе, без ограждения с предупредительными аншлагами и без представления отчёта о количестве добытого по каждому виду полезного ископаемого и области его применения, реализации в республиканский орган управления государственным фондом недр до 5 февраля года, следующего за отчётным годом, и (или) без извещения республиканского органа управления госфондом недр о завершении пользования участком недр не позднее, чем за 15 календарных дней до его завершения влечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от одной до двух тысяч рублей; на должностных лиц – от пяти до десяти тысяч рублей; на юридических лиц – от 50 до 100 тысяч рублей. Добыча общераспространённых полезных ископаемых в границах предоставленных горных отводов для собственных производственных и технологических нужд с нарушением порядка их добычи без регистрации участка недр и передачи балансовых запасов из нераспределенного фонда недр республиканским органом управления государственным фондом недр, и без извещения республиканского органа управления госфонда о завершении добычных работ на участках недр не позднее, чем за 15 дней до их завершения, и без предоставления отчёта в республиканский орган управления государственным фондом недр до 5 февраля года, следующего за отчётным годом, влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трёх до пяти тысяч рублей, на юридических лиц – от 10 до 20 тысяч рублей. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 7.3 КоАП РФ, 31 рассматривают должностные лица Управления Росприроднадзора по субъекту Российской Федерации, а также регионального министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды в части пользования участками недрами, содержащими общераспространённые полезные ископаемые. Имеют место случаи добычи общераспространённых полезных ископаемых в отсутствие лицензии на право пользования недрами, нарушения лицензионных условий пользования участками недр местного значения. По отмеченным нарушениям виновные привлекались к административной ответственности по части 2 статьи 7.3 Кодекса об административных правонарушениях. Органами земельного надзора рассчитывается ущерб, причинённый почве как объекту окружающей среды в процессе незаконной добычи общераспространённых полезных ископаемых. Нередко пользователи недр при добыче полезных ископаемых нарушают земельное законодательство, приступая к добыче без оформления правоустанавливающих документы на землю и перевода земель из одной категории в другую; не занимаются рекультивацией земель после завершения программы добычи. Не во всех муниципальных образованиях созданы и функционируют Постоянные комиссии по рекультивации земель, отсутствуют муниципальные акты о создании и функционировании таких комиссий. |