бух поправки2021. Л. В. Палаткина Бухгалтерские поправки, от которых зависят проводки и налоги в 2021 году М., 2021. 104 с
 Скачать 1.26 Mb.
|
|
84 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ Что изменилось Как применять Основание Дополнили перечень случаев, когда организация не должна применять ПБУ 13/2000 ПБУ 13/2000 не нужно применять, если экономическая выгода при получении госпомощи связана: — с госучастием, участием муници- пальных образований в уставных фон- дах ГУП и МУП; — возмещением недополученных дохо- дов и (или) затрат на производство това- ров, выполнение работ, оказание услуг по договорам Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н Изменили правила учета бюд- жетных средств на финансиро- вание капитальных затрат Бюджетные средства, потраченные на покупку внеоборотных активов, подлежащих амортизации, следует списывать в течение срока полезного использования объектов на финансовый результат по мере начисления амор- тизации. Если бюджетные средства предоставили на финансирование капитальных затрат, которые возникли в прошлые отчетные периоды, их нужно учитывать: — в размере начисленной амортизации по внеоборотным активам, созданным за счет финансирования, — как увели- чение финансового результата; — в оставшейся части — в составе доходов будущих периодов. Ранее такие бюджетные средства отра- жали как задолженность по таким средствам и увеличение финансового результата Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н В балансе нужно раскрывать информацию о полученной госпомощи Организация должна отражать в отдель- ных статьях баланса с учетом суще- ственности: — неиспользованный остаток предо- ставленных бюджетных средств в соста- ве целевого финансирования; — дебиторскую задолженность по бюд- жетным средствам, принятым к бух- учету; — кредиторскую задолженность по воз- врату бюджетных средств, признанную в бухучете; — доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на финансирование текущих расходов признала в составе краткосрочных обя- зательств Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 84 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 84 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 Прочие поправки 85 Что изменилось Как применять Основание Установили способы отражения в бухотчетности доходов, при- знанных при получении бюд- жетных средств Доходы, признанные при получении средств на финансирование капиталь- ных затрат, организация может отразить одним из способов: 1. В балансе в составе долгосрочных обязательств по обособленной статье, в отчете о финрезультатах — по отдель- ной статье доходов. 2. В балансе в качестве регулирующей величины, уменьшающей балансо- вую стоимость внеоборотных активов, в отчете о финрезультатах как сумму, которая уменьшает расходы по амор- тизации. Доходы, связанные с признанием сумм бюджетных средств на финансирование текущих расходов, организация может отразить в отчете о финансовых резуль- татах одним из способов: — по отдельной статье доходов (с уче- том существенности); — в качестве суммы, уменьшающей расходы, на финансирование которых получены средства. Выбранный способ организация раскры- вает в пояснениях Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н Сообщения в ИФНС Теперь надо сообщать в ИФНС об объектах налогообложения Организации сообщать в ИФНС о том, что у нее есть транспорт и участки, которые инспекция не учла при расчете имуще- ственных налогов. Форму и электронный формат сообще- ния, а также порядок их заполнения и передачи в инспекцию ФНС утвердила приказом от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124. Направить сообщение организация обя- зана до 31 декабря года, следующего за отчетным. Например, в 2020 году организация приобрела автомобиль или земельный участок, которые не вошли в расчет транспортного или земель- ного налога за 2020 год. Сообщить в ИФНС об этих объектах необходи- мо до 31 декабря 2021 года. Иначе будет штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов Подп. «а» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 85 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 85 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 86 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ Что изменилось Как применять Основание Сведения о среднесписочной численности Отменили отчет о численности Отдельный отчет о среднесписочной численности сдавать в ИФНС больше не нужно. Причем как по итогам года, так и в следующем месяце после созда- ния организации Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ СЗВ-ТД Ввели административную ответ- ственность за непредставление или ошибки в СЗВ-ТД в КоАП Если организация не представит в ПФР СЗВ-ТД в срок либо передаст неполную или недостоверную информацию, руко- водителю грозит предупреждение или штраф 300—500 руб. П. 8 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 90-ФЗ НДС Изменили порядок применения ранее предоставленных льгот До конца 2022 года продлили срок действия льготы для импортеров и продавцов племенных домашних животных и их эмбрионов, перечни которых утверждены постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069. Реализация и импорт этих товаров по-прежнему будут освобождены от налогообложения. Ранее льгота дей- ствовала до 2021 года Федеральный закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ Уточнили, как IT-компаниям применять освобождение от НДС по льготе, предусмотрен- ной подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК Освобождение от НДС будет распростра- няться только на передачу прав на ком- пьютерные программы и базы данных, которые включены в российский реестр программного обеспечения. Льготой нельзя воспользоваться, если права на эти программные продукты пере- даны для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поис- ка потенциальных клиентов. Иные услу- ги, связанные деятельностью в IT-сфере, от НДС не освобождаются. Например, с услуг по сопровождению компьютер- ных программ НДС нужно начислять П. 1 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ Установили новый налоговый вычет для IT-компаний, реали- зующих права на программное обеспечение за границей Российские IT-компании, которые пере- дают права в соответствии с подпун- ктом 26 пункта 2 статьи 149 НК, вправе принять вычет по НДС по маркетинго- вым и рекламным услугам. Для этого есть два дополнительных условия: — услуги приобрели для передачи прав, местом реализации которых Россию не признают (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК); — программа или база данных вклю- чена в российский реестр программного обеспечения П. 4—5 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 86 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 86 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 Прочие поправки 87 Что изменилось Как применять Основание Освободили от НДС импорт и реализацию на внутреннем рынке автомобилей для инва- лидов Льгота распространяется на легковые автомобили, предназначенные для перевозки инвалидов (код по ТН ВЭД 8703). Льготу в отношении специальных авто- мобилей для инвалидов можно при- менять, если есть соответствующая отметка в одобрении типа транспортного средства или в свидетельстве о безопас- ности конструкции Постановление Правительства от 18.09.2020 № 1480 Освободили от НДС услуги по обеспечению работы финан- совых платформ в интернете Льготу предоставили операторам финансовых платформ, созданным по Федеральному закону от 20.07.2020 № 211-ФЗ. Льгота распространяется на услуги участникам финансовых плат- форм Подп. «б» п. 3 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Расширили перечень медицин- ских товаров, импорт и реали- зация которых освобождены от налогообложения В перечень, утвержденный постанов- лением Правительства от 30.09.2015 № 1042, добавили более 20 позиций. Среди них новые виды хирургических, стоматологических и офтальмологиче- ских инструментов, диагностического и лечебного оборудования, медицин- ской мебели, протезов и имплантов Постановление Правительства от 01.10.2020 № 1574 Из состава объектов налого- обложения исключили реализа- цию любых активов банкротов Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ Изменили перечень опера- ций, облагаемых НДС по ставке 10 процентов При передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа НДС надо начислять по ставке 20 процентов Ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ До конца 2021 года можно приме- нять ставку НДС 10 процентов по вну- тренним авиаперевозкам пассажиров и багажа. Ранее предполагалось, что с 1 января 2021 года такие услуги обла- гаются НДС по ставке 20 процентов. Исключением по-прежнему будут авиаперевозки в Крым, Севастополь и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно. Такие перевозки облагают НДС по ставке 0 процентов Ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 87 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 87 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 88 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ Что изменилось Как применять Основание Ввели электронный порядок для tax free Чеки для компенсации НДС иностранцам можно оформлять в электронном виде Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ Утвердили новые реестры для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов Новые формы, порядок и формат их заполнения утвердили для двух доку- ментов: — реестра деклараций на товары для экспресс-грузов; — реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23 Приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593 Расширили перечень товаров, которые облагают НДС по ставке 10 процентов В перечень товаров, утвержденный поста- новлением Правительства от 23.01.2003 № 41, включили электронные и аудио- книги, связанные с образованием, наукой и культурой. Ставку 10 процентов можно применять при реализации таких книг на любых цифровых носителях через интернет и спутниковые каналы связи Постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643 Установили, как определять место реализации рыбы и море- продуктов, добытых в исклю- чительной экономической зоне России Реализация водных биологических ресур- сов, выловленных в исключительной эко- номической зоне, облагается НДС, если в момент начала отгрузки и транспорти- ровки они находились в такой зоне. Если это условие не выполняется, местом реа- лизации Россию не признают П. 1 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Акцизы Ввели новые виды свидетельств на совершение операций с подакцизными товарами Новые виды свидетельств предусмотре- ны для организаций, которые: — производят спиртосодержащую непищевую продукцию (антибактери- альные препараты) в виде гелей или кремов на гелевой основе; — перерабатывают этан или сжижен- ный углеводородный газ. Определены условия для получения сви- детельств, а также порядок их выдачи, приостановления и аннулирования Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ Установили новое требование для владельцев свидетельств на операции с этиловым спир- том Вместе с декларацией по акцизам за январь 2021 года организации долж- ны сдать в инспекцию не только доку- менты об изменении видов товаров, для которых используют этиловый спирт, но и об изменениях документов, на основании которых такие товары изготавливаются. Если эти документы не представить до 1 июля 2021 года, свидетельство аннулируют BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 88 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 88 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 Прочие поправки 89 Что изменилось Как применять Основание Повысили ставки акциза на табачные изделия Ставки акциза на табачные изделия уве- личили больше, чем планировалось. Например, по сравнению с 2020 годом ставку акциза для сигарет повысили на 20, а не на 4 процента Пересмотрели состав средних дистиллятов Плотность жидких смесей углеводородов, которые признаются средними дистилля- тами, вновь снизили с 1015 кг/куб. м до 930 кг/куб. м. Твердые смеси исключили из состава средних дистиллятов. Прописали порядок вычетов акциза по операциям со средними дистиллята- ми плотностью в диапазоне от 930 кг/ куб. м до 1015 кг/куб. м. Акциз, кото- рый не приняли к вычету до 1 янва- ря 2021 года, можно будет принять к вычету по правилам статей 200 и 201 НК в новой редакции. Установили новый перечень нефтепро- дуктов, которые не относятся к средним дистиллятам Уточнили порядок расчета ставки акциза по средним дис- тиллятам Определять значение коэффициента Ддт разрешили по данным, опублико- ванным ФАС за предыдущий месяц. Пересчитывать сумму акциза и выстав- лять корректировочные счета-фактуры производителям больше не придется Скорректировали порядок при- менения вычетов для перера- ботчиков нефтяного сырья Нефтеперерабатывающим заводам раз- решили рассчитывать сумму вычета с учетом инвестиционной надбавки. Право применять надбавку предостави- ли предприятиям, которые до 1 октября 2021 года заключат с Минэнерго инве- стиционное соглашение. Соглашение должно предусматривать модернизацию или реконструкцию действующих произ- водственных мощностей по переработке нефтяного сырья Утвердили новый Административный регла- мент для выдачи свидетельств на совершение операций с эти- ловым спиртом Административный регламент учи- тывает изменения, которые внесены в НК и действуют с 2021 года. В частно- сти, в регламенте прописана процедура выдачи новых свидетельств на произ- водство непищевой спиртосодержащей продукции в виде крем-гелей Приказ ФНС от 30.09.2020 № СД-7-15/719 Обязали налоговую службу публиковать сведения о свиде- тельствах на совершение опера- ций с этиловым спиртом ФНС будет размещать на своем сайте информацию обо всех выданных, при- остановленных и аннулированных сви- детельствах на совершение операций с этиловым спиртом П. 9 ст. 2, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 89 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 89 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 90 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ Что изменилось Как применять Основание Налог на прибыль Расширили перечень целевого финансирования К целевому финансированию отнесли гранты, которые предоставляют инсти- туты инновационного развития и другие организации, которые поддерживают госпрограммы и проекты за счет суб- сидий, предоставленных федеральным органом исполнительной власти Подп. «а» п. 20 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Изменилась форма декларации по налогу на прибыль С отчетности за 2020 год применяй- те новую форму декларации по нало- гу на прибыль. ФНС внесла поправки в бланк декларации, ее электронный формат и порядок заполнения Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 Закрепили в НК порядок рас- пределения прибыли при обосо- бленных подразделениях и раз- ных ставках налога на прибыль Компания, у которой есть обособленные подразделения и которая вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должна распре- делять между подразделениями П. 9 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ Ввели новую особую эко- номическую зону — Арктическая зона с пониженны- ми ставками налога на прибыль Резиденты Арктической зоны имеют право на нулевую ставку налога на при- быль в федеральный бюджет и пони- женную ставку налога в региональный бюджет. Основные условия такие же, как и для резидентов ТОСЭР и СВП, но есть особенности П. 7 и 8 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ Федеральный закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ IT-компании получили новые налоговые льготы Установили льготные налоговые ставки: — 3 процента — для налога в феде- ральный бюджет; — 0 процентов — для налога в регио- нальные бюджеты Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ Нормы списания книжной и печатной продукции увеличи- ли с 10 до 30 процентов Производителям периодики и книг раз- решили включать в прочие расходы сто- имость бракованной или нереализован- ной продукции в пределах 30 процентов от стоимости тиража. Раньше норматив составлял 10 процентов Федеральный закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ Уточнили порядок расчета налога на прибыль с выплаты доли при выходе из ООО и лик- видации С 2021 года доход, который получает участник при выходе из общества или в результате ликвидации организации, надо определять с учетом его вклада в имущество деньгами П. 10 ст. 2, п. 4 ст. 3 Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 90 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 90 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 Прочие поправки 91 Что изменилось Как применять Основание Теперь можно уменьшать дохо- ды от продажи основного сред- ства, по которому компания заявила инвествычет, на его остаточную стоимость Изменение для ситуации, когда ком- пания заявила инвестиционный вычет, потом лишилась права на его приме- нение, а затем реконструировала объ- ект или провела другие капитальные улучшения. При продаже такого объекта можно уменьшить доходы на остаточ- ную стоимость П. 12 ст. 2 Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ Разрешили применять инвести- ционный вычет по НИОКР Размер вычета не может превышать 90 процентов. Конкретный размер и условия для вычета утверждают вла- сти региона П. 33 ст. 1, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Изменили порядок приме- нения нулевой ставки налога на прибыль при продаже долей и акций Нулевая ставка применяется при одно- временном выполнении двух условий: — срок владения — более пяти лет; — не более 50 процентов активов компании прямо или косвенно состоят из недвижимости на территории РФ. Раньше нулевую ставку можно было применить еще и по необращающимся акциям, если срок их владения превы- шает пять лет. С 2021 года нулевая ставка применя- ется при продаже не только акций, но и долей, не только российских, но и иностранных компаний Подп. «в» п. 31 ст. 2, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Изменили порядок расчета налога с дивидендов С 2021 года в показатель Д2, который вычитается из общей суммы распреде- ляемых дивидендов, не будут входить следующие суммы: — дивиденды, которые облагаются по нулевой ставке у международной холдинговой компании, владеющей дольше года долей или вкладом более 15 процентов; — дивиденды от иностранных орга- низаций, которые компания получила через российские организации и на кото- рые она имеет фактическое право. Не важно, облагались ли такие дивиденды налогом на прибыль у получателя или по ним рассчитали налог по нулевой ставке П. 29 ст. 2, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 91 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 91 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 |