бух поправки2021. Л. В. Палаткина Бухгалтерские поправки, от которых зависят проводки и налоги в 2021 году М., 2021. 104 с
 Скачать 1.26 Mb.
|
|
92 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ Что изменилось Как применять Основание НДФЛ Уточнили перечень необлагаемых выплат Не облагается НДФЛ матпомощь до 50 000 руб., которую выплачивает работодатель сотруднику в случае уста- новления опеки над ребенком Подп. «б» п. 14 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Уточнили порядок обложения НДФЛ дивидендов, которые российская компания выплатила иностранной, а физлицо признало в декларации К доходам от источников в РФ отнесли дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям или долям рос- сийской организации, отраженные физ- лицом в налоговой декларации. НДФЛ с такого дохода физлицо вправе умень- шить на сумму налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты П. 12, 19, подп. «г» п. 14 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Уточнили нормы об освобождении компенсаций от НДФЛ Не облагается НДФЛ возмещение рас- ходов на оплату коммунальных услуг, жилья, топлива, стоимости натураль- ного довольствия, а также соответству- ющие доходы в натуральной форме. Освобождение применяют к компен- сациям, которые установлены законо- дательством или решениями местных властей Подп. «а» п. 14 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ У работника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей при заграничном отпуске не облагается НДФЛ оплата работодателем проезда или перелета (включая стоимость про- воза багажа весом до 30 кг) до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта Не облагается НДФЛ компенсация курортного сбора командированному сотруднику Утвердили новую форму декларации 3-НДФЛ По доходам 2020 года отчитывайтесь на новом бланке. В него включили заявление о зачете (возврате) налога, добавили новое приложение для расчета авансовых платежей ИП, уточнили строки для указания када- стровой стоимости недвижимости, при- меняется с представления декларации за 2020 год Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 92 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 92 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 Прочие поправки 93 Что изменилось Как применять Основание Утвердили новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для социального вычета по НДФЛ В перечень введены новые медицин- ские услуги: — по медицинской эвакуации; — паллиативной помощи. Введены новые дорогостоящие услуги: — ортопедическое лечение зубов; — паллиативная медицинская помощь. Дополнен перечень дорогостоящих услуг по услугам репродуктивной технологии Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458 Установили новый порядок обложения процентов по вкла- дам и остаткам на счетах в банке Необлагаемый процентный доход рас- считывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ, установлен- ной на 1 января соответствующего года П. 2, 4 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ Объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Сведения о доходах физлица будут пода- ваться в составе расчета 6-НДФЛ Подп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ Утвердили новую форму 6-НДФЛ с данными 2-НДФЛ С отчетности за I квартал 2021 года отчи- тывайтесь на новом бланке. Справку о доходах и суммах налога физического лица с 1 января 2021 года выдавайте на новом бланке Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 Ввели прогрессивную ставку НДФЛ 15 процентов для доходов свыше 5 млн руб. С 1 января 2021 года повысили ставку НДФЛ с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год. Повышенной ставкой будут облагать не все доходы, а только ту их часть, которая превысит 5 млн руб. Доходы в пределах этого лимита будут облагать по действующей ставке 13 процентов Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ Страховые взносы Увеличили лимиты по страховым взносам В 2020 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов: 1 465 000 руб. — на обязательное пен- сионное страхование; 966 000 руб. — на обязательное соци- альное страхование на случай вре- менной нетрудоспособности и в связи с материнством Постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935 Утвердили новый бланк РСВ В расчете по страховым взносам теперь нужно указывать сведения о среднеспи- сочной численности. Кроме того, появят- ся новые коды тарифов и категорий пла- тельщиков, а также новый раздел для плательщиков взносов из IT-сферы Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 93 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 93 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 94 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ Что изменилось Как применять Основание IT-компании получили новые льготы по тарифам Установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов: 6 процентов — на пенсионное страхование; 1,5 процента — на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с мате- ринством; 0,1 процента — на медицинское стра- хование Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ НДПИ Установили новые налоговые вычеты НДПИ можно уменьшить на фактически оплаченные расходы, связанные с приобретением, сооружением и вводом в эксплуатацию некоторых основных средств. Применять вычет вправе организации и ИП, которые зарегистрировались в Арктической зоне, получили статус резидента и заключили соглашение об инвестиционной дея- тельности П. 10 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ Сумму НДПИ при добыче нефти можно уменьшить на фиксированную величину 3830 млн руб. Применять вычет могут организации, которые добывают нефть по лицензиям, выданным до 1 января 2018 года, на участках недр, расположенных в Сургутском и Ханты-Мансийском районах Ханты-Мансийского округа — Югры. Организации, которые заинте- ресованы в новом налоговом вычете, должны заключить инвестиционное соглашение до 1 июля 2021 года П. 2 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 340-ФЗ Ввели новый коэффициент для расчета налоговой ставки по отдельным видам полезных ископаемых Установили, что при добыче некоторых полезных ископаемых рассчитывать НДПИ нужно с коэффициентом Крента. Величина коэффициента зависит от степени выработанности запасов и от участия плательщика в соглашении о защите и поощрении капвложения. Максимальное значение коэффициен- та — 3,5, минимальное — 1,0 П. 11 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 94 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 94 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 Прочие поправки 95 Что изменилось Как применять Основание Уточнили порядок применения коэффициентов для расчета налога при добыче нефти Изменили алгоритмы расчета коэффи- циентов: — Дм — особенности добычи нефти; — Св — степень выработанности кон- кретных участков недр; — Кг — время с начала промышлен- ной добычи. Кроме того, уточнили порядок при- менения налоговых вычетов при добыче нефти в Республике Татарстан и Ямальском районе Ямало-Ненецкого автономного округа П. 13—16 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ НДДДУС Уточнили порядок и условия освобождения организаций от уплаты налога Организация вправе перейти на упла- ту налога, несмотря на ранее подан- ное уведомление об освобождении. Это будет возможно, если до 31 марта 2021 года подать в инспекцию уведом- ление в произвольной форме. Новое правило распространяется на орга- низации, которые добывают нефть в Республике Саха, Иркутской области, Красноярском крае, Ненецком автоном- ном округе, Ямало-Ненецком автоном- ном округе, а также в российской части дна Каспийского моря П. 2 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ Расширили перечень участков недр, на которых применяется НДДДУС Список, указанный в подпункте 3 пун- кта 1 статьи 333.45 НК, дополнили участ- ками, которые: — расположены в Северо-Кавказском федеральном округе или в Сахалинской области (кроме морских месторожде- ний); — имеют историческую степень выра- ботанности в размере 0,8 или больше. Установили формулу для расчета этого показателя П. 3 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ Уточнили порядок определения минимальной цены на газ Если ФАС не установила оптовую цену на газ в конкретном регионе, налого- плательщик определяет ее самостоя- тельно по аналогии с ценой природного горючего газа для расчета НДПИ (п. 4 ст. 342.4 НК) П. 4 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 95 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 95 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 96 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ Что изменилось Как применять Основание Изменили состав фактических расходов по добыче углеводо- родного сырья Разрешили включать в расходы, уменьша- ющие налоговую базу, затраты на доставку сотрудников до места добычи или вахто- вых поселков. При расчете налога не учи- тывают фактические расходы, связанные с приобретением и вводом в эксплуатацию основных средств, если такие расходы компенсированы из бюджета П. 5—6 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ Скорректировали порядок и условия переноса убытков на будущее Ограничили сумму убытков прошлых лет, которые уменьшают налоговую базу текущего периода. В 2021—2023 годах налоговую базу нельзя уменьшать более чем на 50 процентов. Ввели коэффициенты индексации убыт- ков (включая исторические убытки), с учетом которых определяют суммы убытков текущего периода, переноси- мых на будущее. Коэффициент индекса- ции убытков за 2020 и 2021 годы — 1,07 П. 8—9 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ Налог на имущество организаций Обязали в декларации отра- жать среднегодовую стоимость движимых основных средств Начиная с отчетности за 2020 год, в декларации по налогу на имущество нужно указывать среднегодовую стои- мость движимого имущества, учтенного в составе основных средств Подп. «г» п. 16 ст. 1, п. 48 ст. 2, п. 13 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Узаконили расчет налога исхо- дя из среднегодовой стоимости для отдельных «кадастровых» объектов недвижимости За отчетный год рассчитывать налог по среднегодовой стоимости нужно в двух случаях. Кадастровая стоимость объекта не опре- делена и кадастровую стоимость объек- та впервые установили в течение отчет- ного года или если на 1 января отчетного года объект не внесли в региональный перечень Подп. «а» и «б» п. 45 ст. 2, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Уточнили порядок применения измененной кадастровой стои- мости для расчета налога Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в двух случаях. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН. Если по заявлению налогоплательщи- ка кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стои- мости объекта. В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стои- мости нужно с даты ее применения Подп. «в» п. 45 ст. 2, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 96 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 96 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 Прочие поправки 97 Что изменилось Как применять Основание Продлили срок действия пре- дельной налоговой ставки для железнодорожных путей общего пользования Сохранили действовавшую в 2020 году налоговую ставку в размере 1,6 про- цента. Ставку нужно применять при рас- чете налога по железнодорожным путям общего пользования, а также по соору- жениям, которые являются их неотъ- емлемыми частями (постановление Правительства от 23.11.2017 № 1421) П. 46 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Транспортный налог Запретили регионам устанавли- вать сроки уплаты налога Региональные власти не вправе устанав- ливать сроки уплаты налога для органи- заций. Они вправе определять только налоговые ставки и порядок перечисле- ния налога — с авансовыми платежами или без них П. 63 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ Установили единые сроки упла- ты налога и авансовых платежей Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом П. 68 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ Отменили налоговую декла- рацию Сдавать налоговые декларации за 2020 год и последующие налоговые периоды больше не нужно Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440 Уничтоженное транспортное средство исключается из состава объектов налогообложения По уничтоженному транспортному средству ИФНС прекратит начисление транспортного налога, даже если оно еще не снято с регистрационного учета. Налог прекратят начислять с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транс- портного средства П. 44 ст. 2, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ Земельный налог Запретили местным властям устанавливать сроки уплаты налога Региональные и местные власти не вправе устанавливать сроки уплаты налога для организаций П. 72 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ Установили единые сроки уплаты налога и авансовых платежей Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом Подп. «б» п. 77 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ Отменили налоговую декларацию Сдавать налоговые декларации за 2020 год и последующие налоговые периоды больше не нужно Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 97 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 97 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 98 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ Что изменилось Как применять Основание Обязали ИФНС сообщать организациям о сумме начисленного налога Рассчитывать налог и авансовые плате- жи организации должны самостоятель- но. Параллельно такую же работу будут выполнять ИФНС на основании име- ющихся у них документов. Инспекция рассчитает налог и результаты направит организации. Если сумма налога по дан- ным ИФНС больше, организация может подать возражения Подп. «б» п. 25 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ Уточнили порядок применения измененной кадастровой стоимости для расчета налога Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в двух случаях. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН. Если по заявлению компании кадастро- вую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости объекта. В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной нужно с даты при- менения новой стоимости Подп. «а» п. 49 ст. 2, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ УСН Установили повышенные ставки и новые лимиты УСН смогут применять те, у кого дохо- ды не превышают 200 млн руб. и сред- няя численность сотрудников не более 130 человек. Для каждого объекта нало- гообложения будут применять две став- ки, которые будут зависеть от суммы доходов и численности сотрудников Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года ИП смогут применять налоговые канику- лы до 2024 года, если в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ Патент ИП Больше фотографов, препода- вателей, поваров и фермеров смогут применять ПСН Патент смогут получать: — все фотографы, а не только по услу- гам фотоателье, фото- и кинолабора- торий; — преподаватели дошкольного и доп- образования; — повара, которые готовят и постав- ляют блюда на торжественные и другие мероприятия; — фермеры, которые занимаются рас- тениеводством Федеральный закон от 06.02.2020 № 8-ФЗ BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 98 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 98 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 Прочие поправки 99 Что изменилось Как применять Основание Фермеры смогут покупать один патент на разные виды деятельности По услугам в сфере животноводства и растениеводства предприниматели смогут получать один патент. ИП, кото- рые оказывали услуги по забою и транс- портировке скота, не смогут приобрести патент на перегонку и выпас Федеральный закон от 06.02.2020 № 8-ФЗ Другие изменения Расширили перечень работ и услуг с длительным производственным циклом (свыше шести месяцев) Дополнили перечень работ (услуг), кото- рые выполняют в рамках государствен- ных оборонных заказов. Например, в него включили: — строительство зданий и инженерных сооружений; — расчистку строительных площадок; — производство земляных, электро- монтажных, санитарно-технических и других работ, связанных со строитель- ством Постановление Правительства от 11.07.2020 № 1031 Обновили правила представле- ния деклараций промышленной безопасности Организации, которые эксплуатируют опасные производственные объекты, обязаны представлять в Ростехнадзор специальные декларации. Подать декла- рацию можно на бумаге либо электрон- но с усиленной квалифицированной электронной подписью Постановление Правительства от 17.08.2020 № 1241 Утвердили новые правила заполнения путевого листа В путевом листе появится новый реквизит «Сведения о перевозке». Некоторые реквизиты придется запол- нять по-новому. Например, в сведениях о транспортном средстве теперь придет- ся еще указывать марку ТС Приказ Минтранса от 11.09.2020 № 368 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 99 BZG01_083-099-(gl9)-L.indd 99 10.12.20 21:31 10.12.20 21:31 |