бух поправки2021. Л. В. Палаткина Бухгалтерские поправки, от которых зависят проводки и налоги в 2021 году М., 2021. 104 с
 Скачать 1.26 Mb.
|
|
20 процентов — новая ставка на упрощенке, если доходы пре- высили установ- ленный лимит BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 30 BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 30 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24 Специальные налоговые режимы 31 к вычету. В бюджет надо будет перечислять весь налог, кото- рый начислите с отгрузки (п. 5 ст. 173 НК). Для упрощенки с 2021 года введут новые лимиты — 200 млн руб. и 130 работников. Если вы вписываетесь в них, то вправе применять спецрежим (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). То есть упрощенку разре- шат применять и тем, у кого доходы составляют от 150 млн до 200 млн руб., а численность — от 100 до 130 работников. Но в этом случае налог придется платить по повышенным ставкам. Повышенные ставки — это 8 процентов для объекта «доходы» и 20 процентов для объекта «доходы минус рас- ходы». Эти ставки, в отличие от обычных, регион снизить не вправе. Новые ставки будут действовать с того квартала, в котором доходы превысят 150 млн руб. или численность составит более 100 работников. Заметим, что лимит в раз- мере 150 млн руб. проиндексируют, об этом читайте ниже. П Р И М Е Р 7 Компания применяет объект «доходы». Ставка налога — 6 процентов. Доходы за 9 месяцев 2021 года — 135 млн руб., за год — 170 млн руб. Взносы, которые организация уплатила в течение года, составляют 5,15 млн руб. Так как в IV квартале доходы компании превысили 154,8 млн руб., при расчете налога за год бухгалтер будет использовать две ставки — 6 и 8 процентов. НОВЫЕ СТАВКИ НА УПРОЩЕНКЕ Ситуация Ставка для объекта «доходы» Ставка для объекта «доходы минус расходы» Доходы — не более 154,8 млн руб. за год, численность — не более 100 работников От 1 до 6 процентов в зависи- мости от регионального зако- нодательства От 5 до 15 процентов в зависи- мости от регионального законо- дательства Доходы — от 154,8 млн до 200 млн руб. за год, числен- ность — от 100 до 130 работ- ников 8 процентов 20 процентов BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 31 BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 31 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24 32 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ ОСОБЕННОСТИ СПЕЦРЕЖИМОВ Особенности Упрощенка Патент Режим для самозанятых Лимит доходов за год 200 млн руб. 60 млн руб. 2,4 млн руб. Максимальная численность работников 130 15 ИП с работниками не вправе применять этот спецрежим Другие ограни- чения Стоимость основных средств — не более 150 млн руб. Учредителям-организациям должно принадлежать не более 25 процентов уставного капита- ла. У компании не должно быть филиалов. Упрощенку не вправе применять некоторые ИП и орга- низации, например микрофи- нансовые Спецрежим можно при- менять по деятельно- сти, включенной в раз- решенный перечень. В основном это рознич- ная торговля, кроме товаров, подлежащих обязательной марки- ровке, общепит, быто- вые услуги и перевозки Не применяется при продаже покупных товаров. Также есть другие ограничения Что облагается налогом Доходы или доходы, умень- шенные на расходы Потенциально возмож- ный доход, который устанавливает регион Доход от реализации товаров, работ или услуг Какие налоги не нужно платить НДС. Налог на прибыль или НДФЛ с доходов от предприни- мательской деятельности. Налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости или на имущество ИП, исполь- зуемое в предпринимательской деятельности, кроме рассчитан- ного по кадастровой стоимости НДС. НДФЛ по дохо- дам от деятельно- сти на патенте. Налог на имущество по объ- ектам, используе- мым в деятельности на патенте, кроме рас- считанного по кадастро- вой стоимости НДС. НДФЛ с доходов, подпадающих под спецрежим. Взносы, которые ИП платит за себя Ставка налога Как правило, 6 процентов для объекта «доходы», 15 про- центов для объекта «доходы минус расходы» 6 процентов 4 процента при реали- зации клиентам-физ- лицам, 6 процентов при реализации ком- паниям и предприни- мателям С какой периодич- ностью платить налог Ежеквартально Зависит от срока патен- та, но не менее чем два раза в год Ежемесячно Как перейти Сдать уведомление не позд- нее 31 декабря Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календар- ного года. Чтобы перей- ти на патент с 1 января 2021 года, сдайте заявле- ние не позднее 17 декабря Зарегистрироваться через мобильное приложение или веб- кабинет «Мой налог» Отчетность по налогу на спец- режиме Раз в год. На объекте «дохо- ды» для тех, кто применяет онлайн-ККТ, отчет отменят — — Нужно ли вести налоговый учет Да, книгу учета доходов и рас- ходов Да, книгу учета доходов Нет BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 32 BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 32 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24 Специальные налоговые режимы 33 Налог составит 10 900 000 руб. (135 000 000 ₶ 6% + + (170 000 000 ₶ – 135 000 000 ₶) 8%). Уплаченные взносы составляют менее 50 процентов от суммы налога (5 150 000 ₶ < (10 900 000 ₶ 50%)). Значит, при расчете налога взносы можно учесть полностью. В результате налог составит 5 750 000 руб. (10 900 000 – – 5 150 000). Лимит 150 млн руб. уже проиндексировали, впервые с тех пор, как его ввели. Минэкономразвития установило коэффициент-дефлятор для упрощенки — 1,032 (приказ от 30.10.2020 № 720). Теперь лимит доходов на 2021 год равен 154,8 млн руб. Новый лимит в 200 млн руб. проиндексируют только в следующем году. Как мы выяснили, так считают в Мин- фине. Поэтому в 2021 году ориентируйтесь на сумму 200 млн руб. без учета коэффициента-дефлятора. Сокращенная отчетность на упрощенке Декларации отменят для компаний на упрощенке с объ- ектом «доходы», которые применяют онлайн-ККТ. Налог на упрощенке рассчитают инспекторы. Для этого внедрят систему «УСН-онлайн». Это планируют сделать до декабря 2021 года. Возможно, что декларацию за 2021 год сдавать не потребуется. Ошибочно мнение, что налоговикам неинтересны те, кто платит единый налог на упрощенке с доходов. Внимание налоговиков менее пристальное, но проверяющие сопостав- ляют данные декларации с операциями на банковских сче- тах компании. Если у вашего контрагента идет проверка, у вас могут запросить документы или пояснения. А если инспектор заподозрит, что вы участник схемы по дроблению бизнеса, рассмотрят вопрос о назначении выездной. По итогам могут доначислить вам налоги или даже пересчитать все налоги, как на общей системе. BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 33 BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 33 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24 34 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ Отмена ЕНВД 2020 год — это последний год, когда можно применять ЕНВД. Минфин не планирует продлевать срок действия ЕНВД. Переход на онлайн-кассы упростил контроль за наличными расчетами, поэтому сейчас нет необходимости в ЕНВД. Подавать уведомление или другой документ о сня- тии с учета не нужно — инспекторы все сделают автомати- чески. В 2020 году при расчете ЕНВД используйте новый коэффициент-дефлятор, который утвержден приказом Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684. На ЕНВД к роз- ничной торговле с 1 января 2020 года также больше не относится торговля лекарствами, обувью и одеждой, при- надлежностями к одежде и прочими изделиями из нату- рального меха, которые требуют обязательной маркировки. Перечень маркируемых лекарственных препаратов, обуви и предметов одежды из меха устанавливает Правительство. Например, Распоряжением Правительства от 28.04.2018 № 792-р, постановлениями Правительства от 11.08.2016 № 787 и от 05.07.2019 № 860 уже установлены сроки вве- дения такой маркировки. Новые возможности на патенте С 2021 года вступят в силу изменения по ПСН. Больше видов деятельности можно перевести на этот спецрежим, а новые ИП смогут и дальше не платить за патент первые два года. Новые виды деятельности. Больше фотографов, пре- подавателей, поваров и фермеров смогут применять ПСН. Так, патент смогут получать: — все фотографы, а не только по услугам фотоателье, фото- и кинолабораторий; — преподаватели в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых (сейчас — только на услуги по обучению населения на курсах и по репетитор- ству); BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 34 BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 34 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24 Специальные налоговые режимы 35 — повара, которые готовят и поставляют блюда на торже- ственные и другие мероприятия (сейчас — только по изготовлению блюд на дому); — фермеры, которые занимаются растениеводством (не только производством плодово-ягодных посадочных материалов, выращиванием рассады овощных культур и семян трав). Проверьте, можно ли деятельность ИП перевести на ПСН, и прикиньте налоговую нагрузку. До 2021 года патент можно было применять при условии, что площадь торгового зала составляет не более 50 кв. м. Теперь этот лимит увеличился до 150 кв. м как раз для того, чтобы дать возможность вмененщикам перейти на патент. Аналогичные изменения будут для площади в общепите. Также в перечень разрешенной деятельности на патен- те включат автостоянки. Кроме того, в 2021 году налог на патенте можно уменьшать на взносы, которые ИП перечис- лил за себя и с выплат работникам. Универсальный патент. По услугам в сфере животно- водства и растениеводства предприниматели смогут полу- чать один патент. Те, кто оказывал услуги по забою и транс- портировке скота, не смогут приобрести патент на его пере- гонку и выпас (Федеральный закон от 06.02.2020 № 8-ФЗ). Проверьте, осталась ли ваша деятельность на ПСН и какой патент будет выгоднее. Налоговые каникулы. Предприниматели на ПСН смо- гут применять налоговые каникулы до 2024 года. Чтобы не платить налог, должны быть выполнены условия: в регио- не принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли. Это следует из Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Смотрите, в каких регионах для предпринимате- лей на ПСН установлены налоговые каникулы. Как подготовиться. Проверьте, предоставляют ли нало- говые каникулы в вашем регионе и на какие виды деятель- ности распространяется нулевая ставка. У граждан, кото- рые когда-то закрыли ИП, а затем возобновили бизнес, есть право на налоговые каникулы, как и у начинающих пред- принимателей. BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 35 BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 35 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24 36 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ В КАКИХ РЕГИОНАХ В 2021 ГОДУ У ИП НА УСН И ПСН НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ Код Регион Система Закон Когда заканчиваются налоговые каникулы 01 Республика Адыгея УСН Закон Республики Адыгея от 27.04.2020 № 339 01.01.2021 (информации о продлении нет) ПСН Закон Республики Адыгея от 27.04.2020 № 339 01.01.2021 (информации о продлении нет) 02 Республика Башкортостан УСН Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з 01.01.2024 (продлены Законом Республики Башкортостан от 30.11.2020 № 331-з) ПСН Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з 01.01.2024 (продлены Законом Республики Башкортостан от 30.11.2020 № 331-з) 03 Республика Бурятия УСН Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V 01.01.2024 (продлен Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI) ПСН Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V 01.01.2024 (продлен Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI) 04 Республика Алтай УСН Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ 01.01.2021 (информации о продлении нет) ПСН Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ 01.01.2021 (информации о продлении нет) 05 Республика Дагестан УСН Закон Республики Дагестан от 01.12.2015 № 108 01.01.2021 (информации о продлении нет) ПСН Закон Республики Дагестан от 01.12.2015 № 108 01.01.2021 (информации о продлении нет) 06 Республика Ингушетия УСН Закон Республики Ингушетия от 29.08.2015 № 42-РЗ 01.01.2021 (информации о продлении нет) ПСН Нет Нет 07 Кабардино- Балкарская Республика УСН Закон Кабардино- Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ 01.01.2021 (информации о продлении нет) ПСН Закон Кабардино- Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ 01.01.2021 (информации о продлении нет) BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 36 BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 36 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24 Специальные налоговые режимы 37 Код Регион Система Закон Когда заканчиваются налоговые каникулы 08 Республика Калмыкия УСН Закон Республики Калмыкия от 14.05.2015 № 116-V-3 01.01.2021 (информации о продлении нет) ПСН Закон Республики Калмыкия от 14.05.2015 № 116-V-3 01.01.2021 (информации о продлении нет) 09 Карачаево- Черкесская Республика УСН Ст. 2 Закона Карачаево- Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ 01.01.2024 (продлены Законом Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2020 № 81-РЗ) ПСН Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ 01.01.2024 (продлены Законом Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2020 № 81-РЗ) 10 Республика Карелия УСН Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК 01.01.2024 (продлены Законом Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК) ПСН Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК 01.01.2024 (продлены Законом Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК) 11 Республика Коми УСН Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ 01.01.2024 (продлены Законом Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ) ПСН Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ 01.01.2024 (продлены Законом Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ) 12 Республика Марий Эл УСН Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З 01.01.2021 (информации о продлении нет) ПСН Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З 01.01.2021 (информации о продлении нет) 13 Республика Мордовия УСН Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 14 Республика Саха (Якутия) УСН Закон Республики Саха (Якутия) от 27.05.2015 № 443-V 01.01.2021 (информации о продлении нет) ПСН Закон Республики Саха (Якутия) от 27.05.2015 № 443-V 01.01.2021 (информации о продлении нет) BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 37 BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 37 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24 38 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ Код Регион Система Закон Когда заканчиваются налоговые каникулы 15 Республика Северная Осетия — Алания УСН Нет Действовали до 2019 года, информации о продлении нет ПСН Нет Нет 16 Республика Татарстан УСН Нет Нет ПСН Нет Нет 17 Республика Тыва УСН Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ 01.01.2024 (продлен Законом Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ) ПСН Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ 01.01.2024 (продлен Законом Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ) 18 Удмуртская Республика УСН Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ 01.01.2024 (продлены Законом Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ) ПСН Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ 01.01.2024 (продлены Законом Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ) 19 Республика Хакасия УСН Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ 01.01.2024 (продлены Законом Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ) ПСН Закон Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ 01.01.2024 (продлены Законом Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ) 21 Чувашская Республика УСН Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 01.01.2024 (продлены Законом Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103) ПСН Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 01.01.2024 (продлены Законом Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103) 22 Алтайский край УСН Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС 01.01.2024 (продлены Законом Алтайского края от 27.11.2020 № 89-ЗС) ПСН Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС 01.01.2024 (продлены Законом Алтайского края от 27.11.2020 № 89-ЗС) BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 38 BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 38 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24 Специальные налоговые режимы 39 Код Регион Система Закон Когда заканчиваются налоговые каникулы 23 Краснодарский край УСН Нет Действовали до 2018 года, информации о продлении нет ПСН Нет Действовали до 2018 года, информации о продлении нет 24 Красноярский край УСН Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 25 Приморский край УСН Закон Приморского края от 23.06.2015 № 645-КЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) ПСН Закон Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) 26 Ставропольский край УСН Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз 01.01.2024 (продлены Законом Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз) ПСН Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз 01.01.2024 (продлены Законом Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз) 27 Хабаровский край УСН П. 2 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 01.01.2024 (срок действия нормы не ограничен) ПСН Ст. 10.3 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 01.01.2024 (срок действия нормы не ограничен) 28 Амурская область УСН Закон Амурской области от 05.05.2015 № 528-ОЗ 01.01.2024 (продлены Законом Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ) ПСН Закон Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ 01.01.2024 (продлены Законом Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ) 29 Архангельская область УСН Закон Архангельской обла- сти от 03.04.2015 № 262- 15-ОЗ 01.01.2024 (продлены Законом Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ) ПСН Закон Архангельской обла- сти от 03.04.2015 № 262- 15-ОЗ 01.01.2024 (продлены Законом Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ) BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 39 BZG01_030-047-(gl3)-L.indd 39 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24 |