бух поправки2021. Л. В. Палаткина Бухгалтерские поправки, от которых зависят проводки и налоги в 2021 году М., 2021. 104 с

• Название: Л. В. Палаткина Бухгалтерские поправки, от которых зависят проводки и налоги в 2021 году М., 2021. 104 с
• Дата: 11.08.2022
• Размер: 1.26 Mb.
• Имя файла: бух поправки2021.pdf
• Тип: Программа; #644108
• страница: 3 из 12

21
В бухучете, наоборот, — вы знаете сумму, которую компа- ния должна получить или уплатить в будущем. Допустим,
105 руб. Но отразить их в учете нужно сейчас. Значит, надо посчитать, сколько стоят эти деньги сегодня. Для этого используют специальную формулу — коэффициент дис- контирования. В ней участвует ставка дисконтирования — то есть ставка процентов. Эту ставку бухгалтер определяет самостоятельно.
1
=
Коэффициент
дисконтирования
(1 + Ставка дисконтирования : 100)
количество периодов дисконтирования
П Р И М Е Р 6
Компания приобрела краску для окрашивания готовой про- дукции. Стоимость — 1 000 000 руб. Бухгалтер отразил в учете приобретение запасов проводкой:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
1 000 000 руб. — учли материалы.
Для хранения краски компания арендовала цистерну.
Через два года ее нужно очистить от краски и вернуть соб- ственнику. Бухгалтер оценил, в какую сумму это обойдется с учетом роста цен, — примерно 50 000 руб. Это и есть оценочное обязательство. Бухгалтер рассчитал, по какой стоимости оценочное обязательство нужно учесть сегодня.
В качестве ставки дисконтирования бухгалтер взял ставку
15 процентов.
Оценочное обязательство 37 807 руб. (50 000 ₶ : (1 + 0,15)
2
).
Сумму оценочного обязательства бухгалтер отразил на сче- те 10 «Материалы»:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 96
37 807 руб. — отразили оценочное обязательство.
BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 21
BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 21 10.12.20 20:23 10.12.20 20:23

22
Б
УХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПРАВКИ
,
ОТ
КОТОРЫХ
ЗАВИСЯТ
ПРОВОДКИ
И
НАЛОГИ
В
2021
ГОДУ
Через год бухгалтер пересчитает стоимость оценочного обя- зательства по аналогичной формуле. Эта стоимость вырас- тет, и увеличение компания отразит в учете. Еще через год стоимость оценочного обязательства будет уже 50 000 руб.
За счет этой суммы компания спишет расходы на очистку цистерны.
НОВЫЕ СТАНДАРТЫ БУХУЧЕТА
Федеральный стандарт
бухучета
Статус
Когда должен
вступить в силу
Запасы
Утвержден, ФСБУ 5/2019 2021
Аренда
Утвержден, ФСБУ 25/2018 2022
(в Минфине рекомендуют применять уже сейчас)
Основные средства
Утвержден, ФСБУ 6/2020 2022
Капитальные вложения
Утвержден, ФСБУ 26/2020 2022
Нематериальные активы
Разрабатывается
2022
Документы и документооборот в бухгал- терском учете
Разрабатывается
2022
Некоммерческая деятельность
Разрабатывается
2022
Бухгалтерская отчетность
Разрабатывается
2022
Доходы
Разрабатывается
2022
Участие в зависимых организациях и совместная деятельность
Разрабатывается
2022
Финансовые инструменты
Разрабатывается
2022
Долговые затраты
Разрабатывается
2022
Расходы
Разрабатывается
2023
BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 22
BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 22 10.12.20 20:23 10.12.20 20:23

23
Страховые взносы
С 2021 года компании и индивидуальные предпринимате- ли платят больше страховых взносов. Выросли предельные величины базы для начисления пенсионных и социальных отчислений. Это касается и предпринимателей, которые платят вознаграждения физлицам по трудовым или граж- данско-правовым договорам. Вырастут ли фиксированные платежи, узнаете далее.
Для компаний из IT-сферы с нового года действуют спе- циальные льготы. Тарифы по взносам для них ниже, чем для остальных организаций. Кроме того, с 2021 года сни- зилась ставка налога на прибыль, а условия льготы по НДС изменились. Но об этом узнаете из других глав книги.
Выросли предельные значения базы
Опубликовали постановление Правительства от 26.11.2020
№ 1935. Этим документом утвердили лимиты по страховым взносам на 2021 год. С 1 января 2021 года:
— до 966 000 руб. вырастет предельная база для взно- сов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, сейчас она равна 912 000 руб.;
— до 1 465 000 руб. повысят предельную базу для пенсион- ных взносов, в 2020 году она составляет 1 292 000 руб.
Сами тарифы взносов не меняются. В сле- дующем году взносы на случай времен- ной нетрудоспособности и в связи с мате- ринством считайте по прежнему тарифу —
2,9 процента. Пенсионные взносы с выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте по тарифу 22 процента, а с сумм свыше лимита — по тарифу 10 процентов.
Предельной базы для медицинских взносов в 2021году не будет, как и сейчас. Тариф взносов — 5,1 процента. Читайте обзор всех изменений в расчете страховых взносов с 2021 года.
Важная деталь
В 2021 году та- рифы страховых взносов на трав- матизм не изме- нятся. Размеры тарифов оста- нутся на уровне
2020 года.
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 23
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 23 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24

24
Б
УХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПРАВКИ
,
ОТ
КОТОРЫХ
ЗАВИСЯТ
ПРОВОДКИ
И
НАЛОГИ
В
2021
ГОДУ
В 2021 году малые и средние предприятия вправе продолжать использовать пониженные тарифы страховых взносов 15 процентов. Напомним, они действуют с 1 апре- ля 2020 года (ст. 5—6 Федерального закона от 01.04.2020
№ 102-ФЗ). Совокупный пониженный тариф страховых взносов составит 15 процентов, из них на:
— пенсионное страхование — 10 процентов;
— социальное страхование — 0 процентов;
— медицинское страхование — 5 процентов.
Фиксированные платежи предпринимателей
будут повышаться
В 2021 году фиксированные страховые взносы по-прежнему составят 32 448 руб. Смотрите таблицу.
→25
В 2022 году они вырастут до 34 445 руб., в 2023 году — до 36 723 руб. Стра- ховые взносы на медицинское страхование для ИП соста- вят 8426 руб., в 2022 году — 8766 руб., в 2023 году — 9119 руб. (Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ.
При подсчете доходов за год, для того чтобы определить сумму страховых взно- сов в размере 1 процента, предпринима- тель вправе учесть расходы за год. Убыт- ки прошлых лет учесть нельзя. С таким выводом не так давно впервые согласи- лась ФНС (письмо от 01.09.2020 № БС-4-
11/14090).
Налоговики учли мнение Конститу- ционного суда. Смысл в том, что зако- нодательство допускает учет расходов, связанных с получением дохода (опреде- ление от 30.01.2020 № 10-О, приведено в Обзоре правовых позиций Конституци- онного суда и Верховного суда за I квар- тал 2020 года по вопросам налогообложе- ния). Верховный суд согласен с данными выводами (п. 52 Обзора судебной прак-
0
процентов —
такой тариф действует для взносов на случай временной нетрудоспособ- ности, как только доход отдельного работника с 2021 года достигнет
966 000 руб.
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 24
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 24 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24

Страховые взносы
25
тики Верховного суда № 3 (2020), утв. Президиумом Вер- ховного суда 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики
Верховного суда № 3 (2017), утв. Президиумом Верховного суда 12.07.2017, принятого на основе положений ранее дей- ствовавшего Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, кассационное определение Верховного суда от 03.06.2020
№ 80-КА19-2).
Ранее чиновники настаивали, что на упрощенке с объ- ектом «доходы минус расходы» нельзя уменьшить доход для расчета взносов на пенсионное страхование на расхо- ды (письма Минфина от 23.04.2020 № 03-15-08/32765, от 12.02.2020 № 03-15-05/9360, от 14.01.2020 № 03-15-
08/1214, от 14.01.2019 № 03-15-05/578, от 12.02.2018
№ 03-15-07/8369, ФНС от 23.09.2019 № БС-4-11/19262, от 25.09.2018 № БС-4-11/18660).
Тарифы для IT-компаний стали ниже
Для компаний, которые работают в IT-отрасли, с 2021 года уменьшатся тарифы страховых взносов. С 1 января 2021 года страховые взносы для компаний из IТ-сферы станут ниже
ФИКСИРОВАННЫЕ ВЗНОСЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В 2021 ГОДУ
Пенсионные
взносы, руб.
Медицинские
взносы, руб.
Добровольные
социальные
взносы, руб.
ВСЕГО за год, руб.
по обязательным
страховым
взносам
по обязательным
и добровольным
страховым взносам
Доход не превышает 300 000 руб. в год
32 448 8426 4221,24 40 874 45 095,24
Доход превышает 300 000 руб. в год
32 448 руб. + 1%
от суммы дохо- да, превышаю- щей 300 000 руб.
(но в общей сумме не более
259 584 руб.)
8426 4221,24 40 874 руб. + 1%
от суммы дохо- да, превышаю- щей 300 000 руб.
(но в общей сумме не более
268 010 руб.)
45 095,24 руб. + 1% от суммы дохо- да, превышаю- щей 300 000 руб.
(но в общей сумме не более
272 231,24 руб.)
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 25
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 25 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24

26
Б
УХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПРАВКИ
,
ОТ
КОТОРЫХ
ЗАВИСЯТ
ПРОВОДКИ
И
НАЛОГИ
В
2021
ГОДУ
(подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2, п. 3, 5 ст. 427 НК в ред., действу- ющей с 01.01.2021). Смотрите новые тарифы в таблице.
→27
Кроме того, компании, которые проектируют и разраба- тывают изделия электронной компонентной базы и элек- тронной или радиоэлектронной продукции, с 2021 года также получат право на пониженные тарифы страховых взносов и ставки по налогу на прибыль. Тарифы, ставки для налога на прибыль и условия для применения льгот такие же, как и для аккредитованных компаний из IT-сферы
(п. 1.16 ст. 284, подп. 18 п. 1, подп. 8 п. 2, п. 14 ст. 427
НК в ред., действующей с 01.01.2021). В том числе проект- ная организация должна быть включена в реестр компаний, которые оказывают такие услуги. Пока этого реестра еще нет, но Минпромторг уже готовится запустить его.
Льготой вправе воспользоваться российские IT-компании, которые осуществляют три вида операций (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК). Во-первых, разрабатывают и продают разрабо- танные ими программы и базы данных. Во-вторых, оказы- вают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации программ и баз данных. В-третьих, устанавливают, тестиру- ют и сопровождают программы и базы данных. Для просто- ты программы и базы данных дальше по тексту объединим одним словом — программы.
Кроме того, необходимо соблюдать три условия. Первое условие — у компании должен быть документ, подтверж- дающий ее статус. Это выписка из реестра аккредитован- ных организаций, которые ведут деятельность в области IT.
Такой документ выдает Минцифры. Подойдет также сви- детельство от Минэкономразвития, которое удостоверяет, что компания — резидент технико-внедренческой или про- мышленно-производственной экономической зоны. Второе условие — численность сотрудников должна быть не менее семи человек. Третье — не менее 90 процентов доходов орга- низации должны составлять поступления от определенных операций с программами. Список этих операций:
— реализация программ или передача прав на них соб- ственной разработки;
— оказание услуг, выполнение работ по разработке про- грамм;
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 26
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 26 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24

Страховые взносы
27
— адаптация и модификация и установка программ;
— тестирование и сопровождение программ.
Определять доходы нужно по данным налогового учета.
Штатную численность и 90 процентов выручки от прода- жи программ надо брать по итогам 9 месяцев предшеству- ющего года. То есть чтобы применять пониженные взносы в 2021 году, выручку от продажи программ и численность считайте по итогам 9 месяцев 2020 года. Для вновь создан- ных компаний особое правило. Они вправе брать для срав- нения с лимитами численность и выручку за отчетный или расчетный период (п. 5 ст. 427 НК в ред., действующей с 01.01.2021).
С 2021 года доходы для определения 90-процентного порога нужно будет считать по-другому. Касается это ситуа- ций с реализацией, передачей исключительных прав и пре- доставления прав использования по лицензионным догово- рам на программы. Сейчас при подсчете не имеет значения, свою собственную или чужую программу продали. В следу- ющем году учитывать можно только самостоятельно разра- ботанные программы.
Кроме того, со следующего года при определении права на применение пониженных взносов нельзя будет учи- тывать доходы от программ, права на которые передаете на определенные цели. Всего их три. Во-первых, распро- странение рекламы в интернете или получение доступа к ней. Во-вторых, размещение в интернете предложений о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. В-третьих — поиск информации
ТАРИФЫ ВЗНОСОВ ДЛЯ КОМПАНИЙ ИЗ ITСФЕРЫ
Вид взносов
Тариф взносов (%)
в 2020 году
с 2021 года
Пенсионные
8,0 6,0
Социальные
2,0 1,5
Медицинские
4,0 0,1
Итого
14,0 7,6
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 27
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 27 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24

28
Б
УХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПРАВКИ
,
ОТ
КОТОРЫХ
ЗАВИСЯТ
ПРОВОДКИ
И
НАЛОГИ
В
2021
ГОДУ
о потенциальных покупателях или продавцах или заклю- чение сделки.
Заранее просчитайте, какую долю доходов составля- ют поступления от реализации и передачи прав на чужие программы и запрещенные цели. Есть риск, что больше не сможете применять льготные тарифы. Необходимо будет реструктуризировать бизнес.
Есть положительный момент. Законодатели уточнили норму, и теперь при подсчете можно будет учитывать дохо- ды от предоставления удаленного доступа к своим програм- мам через интернет, их обновления и получения дополни- тельных функциональных возможностей.
Что касается услуг по разработке, адаптации, модифи- кации, установке и тестированию программ, здесь ниче- го не поменялось. Не имеет значения, кто разработал эти программы — сама организация или сторонний разработ- чик. Доходы все равно можно учесть при подсчете лими- та. Представители Минфина и ФНС устно пояснили, что такие организации смогут воспользоваться льготами при соблюдении всех критериев.
Но из буквального прочтения Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ такой вывод напрямую не следует. Чтобы снизить риски, прежде чем применять пониженные тарифы взносов, обратитесь с официальным запро- сом в Минфин или ФНС.
Если в течение 2021 года нарушите любое из условий, право на применение понижен- ных тарифов потеряете. Причем задним чис- лом, с 1 января. Это значит, что придется подавать уточненные расчеты по взносам и доплачивать их по общим тарифам.
Правда, если нарушается лишь условие о доле доходов, а по итогам года вы его выпол- ните, то можете снова вернуться к льгот- ным тарифам. Для этого компании понадо- бится снова подавать уточненные расчеты по взносам с начала года (письмо Минфина от 01.02.2019 № 03-15-06/5854).
Важная деталь
При подсчете доходов, да- ющих право на льготу по взносам и на- логу на прибыль, не учитывайте курсовые раз- ницы и доходы от уступки прав требования долга за реали- зованные про- граммы, права и IT-услуги.
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 28
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 28 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24

Страховые взносы
29
Стало проще вернуть переплату по взносам
Правила возврата излишне уплаченных пенсионных взно- сов меняются в лучшую сторону. С 1 января 2021 года у ПФР осталась только одна причина не возвращать пере- плату (Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ).
Допустим, вы подали заявление о возврате переплаты по индивидуальной части пенсии. ПФР проверил данные по вашему сотруднику. Оказалось, что ему уже назначили пенсию. В этом случае фонд откажется возвращать компа- нии деньги. Во всех остальных ситуациях переплату вам должны будут вернуть.
До 2021 года закон позволял ПФР не возвращать перепла- ченные пенсионные взносы, если он уже разнес их по инди- видуальным лицевым счетам сотрудников (п. 6.1 ст. 78 НК).
Пусть даже переплата ушла на солидарную или индивиду- альную часть пенсии сотрудника, который ее еще не полу- чает. Но в 2019 году КС решил, что данная норма противо- речит Конституции (постановление от 31.10.2019 № 32-П).
Нельзя ограничивать возврат переплаты по солидарной части тарифа. А если сотрудник еще не вышел на пенсию, то и по индивидуальной части тарифа. Теперь закон пере- писали так, чтобы исключить это противоречие.
По сотруднику, который еще не вышел на пенсию, смо- жете вернуть переплату по солидарной и индивидуальной частям тарифа. По пенсионеру — только по солидарной.
Новые правила будут действовать при возврате переплаты по пенсионным взносам за любой период.
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 29
BZG01_023-029-(gl2)-L.indd 29 10.12.20 20:24 10.12.20 20:24

30
Специальные налоговые режимы
В 2021 году условия применения упрощенки поменя- лись, а вмененку отменили. Патентная система стала более доступной, чем раньше. Смотрите, как быстро сориентиро- ваться в новых правилах.
Для вновь зарегистрированных предпринимателей реги- он вправе установить нулевую ставку налога на упро- щенке или патенте, если ИП ведет деятельность в произ- водственной, социальной, научной сферах или оказывает бытовые услуги населению. На упрощенке нулевую ставку могут установить также для ИП, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания. Такие правила продлили до 2024 года.
Новые ставки на упрощенке
С 2021 года для упрощенки действуют новые повышенные лимиты. По доходам это 200 млн руб., а максимальная чис- ленность составит 130 работников. Правда, одновременно установили повышенные ставки налога. Какие — увидите в таблице.
→31
Повышенные ставки вы будете применять только в том квартале, в котором превысили прежние лими- ты — 150 млн руб. и 100 работников (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Подробнее об этом читайте ниже.
Даже при увеличенных ставках упро- щенка выгоднее общей системы за счет того, что не нужно платить НДС.
Если покупатели требуют счета-фак- туры с НДС, тогда выбирайте один из двух вариантов. Первый — продолжать применять общую систему. Второй — переходить на упрощенку и предостав- лять клиентам скидки на сумму НДС.
Можно также выставлять на упрощенке счета-фактуры с НДС. Но в этом случае входной НДС вы не сможете принять