бух поправки2021. Л. В. Палаткина Бухгалтерские поправки, от которых зависят проводки и налоги в 2021 году М., 2021. 104 с
 Скачать 1.26 Mb.
|
|
НОВАЯ БИБЛИО ТЕКА Ж УРНА ЛА «Г ЛАВБ УХ» В 2021 году нужно первым делом убедиться, верно ли ваша программа учитывает товары и материалы. С 1 января кардинально поменялись правила оценки и состав запасов. Есть и хорошие новости — больше не надо сдавать две декларации и отчет о среднесписочной численности. Кроме того, отменили справку 2-НДФЛ. Это лишь малая часть важных поправок, от которых зависит работа каждого бухгалтера в 2021 году. Больше изменений и подробностей найдете на страницах нашей книги. НОВАЯ БИБЛИОТЕКА ЖУРНА ЛА ГЛАВБУХ Бухгалтерские поправки, от которых зависят проводки и налоги в 2021 году А ТАКЖЕ: ОБРАЗЦЫ • СХЕМЫ • ПРИМЕРЫ Б ухг а л терские поправки, о т к о торых завис ят прово дки и на лог и в 2021 г о ду НОВАЯ БИБЛИОТЕКА ЖУРНА ЛА ГЛАВБУХ ТАБЛИЦ 20 20 ЛИНА ПАЛАТКИНА Издает BZG01-cover-2021.indd 1 BZG01-cover-2021.indd 1 10.12.20 20:31 10.12.20 20:31 ТАБЛИЦ Бухгалтерские поправки, от которых зависят проводки и налоги в 2021 году Л.В. Палаткина Москва, 2021 20 20 НОВАЯ БИБЛИОТЕКА ЖУРНА ЛА «ГЛАВБУХ» BZG01_001-005-L.indd 1 BZG01_001-005-L.indd 1 10.12.20 20:22 10.12.20 20:22 2 УДК 657 ББК 65.052 П 14 ISSN 1563-3780 Л.В. Палаткина Бухгалтерские поправки, от которых зависят проводки и налоги в 2021 году — М., 2021. — 104 с. © Ре дак ция жур на ла «Глав бух» glavbukh.ru BZG01_001-005-L.indd 2 BZG01_001-005-L.indd 2 10.12.20 20:22 10.12.20 20:22 3 Содержание От автора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Новые стандарты бухучета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Теперь надо высчитывать стоимость запасов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Выбирайте, как учитывать запасы для управленческих нужд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Незавершенку надо включать в запасы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Спецодежду и спецоснастку надо отразить новыми проводками . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Пересмотрите учет запасов на условиях отсрочки или рассрочки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Выручку придется отражать без первички . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 В торговле предстоит вычислять вероятность возврата товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Придется разбираться с дисконтированием и оценочными обязательствами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Выросли предельные значения базы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Фиксированные платежи предпринимателей будут повышаться . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Тарифы для IT-компаний стали ниже . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Стало проще вернуть переплату по взносам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Новые ставки на упрощенке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Сокращенная отчетность на упрощенке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Отмена ЕНВД . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Новые возможности на патенте . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 BZG01_001-005-L.indd 3 BZG01_001-005-L.indd 3 10.12.20 20:22 10.12.20 20:22 4 НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Ставки НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Освобождение от НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Электронные чеки tax free . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Льгота для IT-компаний . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 Распределение прибыли между подразделениями . . . . . . . . . . . . 53 Новая ОЭЗ — Арктическая зона . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Нормы списания книжной и печатной продукции . . . . . . . . . . . 54 Финансовая помощь учредителей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Имущественные налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 Новая форма декларации по налогу на имущество . . . . . . . . . . . 57 Транспортный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 2-НДФЛ и 6-НДФЛ объединили . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Справку о доходах для сотрудников обновили . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Ставку НДФЛ повысили . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 Расширили социальный вычет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Поменяли правила уплаты НДФЛ с процентов по вкладам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 Обновили 3-НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 Трудовые отношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 Производственный календарь на 2020 год . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 Удаленка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 Сведения о трудовой деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 Новые правила заполнения путевого листа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 Прочие поправки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 Проверьте себя Тест по материалам книги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 Правильные ответы на тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 BZG01_001-005-L.indd 4 BZG01_001-005-L.indd 4 10.12.20 20:22 10.12.20 20:22 5 От автора С 2021 года кардинально меняется работа бух- галтера. На этот раз придется полностью пере- смотреть учет товаров и материалов. Федераль- ный стандарт «Запасы» обязателен для всех за небольшим исключением. И это только начало реформы. В ближайшие три года чиновники планируют ввести больше 10 новых бухгалтер- ских стандартов. Как применять новые правила, на что обра- тить внимание в первую очередь и что добавить в учетную политику на 2021 год, мы подробно рассказали и показали в первой главе. Страховые взносы нужно считать с уче- том новых предельных доходов. Они выросли, а значит, компании заплатят в этом году боль- ше. Предприниматели в 2021 году не ощутят дополнительной нагрузки по взносам. Но уже с 2022 года фиксированные платежи вырастут. Насколько — уже известно. В 2021 году условия применения упрощен- ки поменялись, а вмененку отменили. Патент- ная система стала более доступной, чем раньше. Третья глава поможет быстро сориентироваться в новых правилах. С отчетности за 2020 год применяйте новую форму деклараций по налогу на прибыль и иму- щество организаций. А вот отчетность по земель- ному и транспортному налогам отменили. В про- шлом остались еще два отчета — сведения о сред- несписочной численности и справки 2-НДФЛ. Эти сведения ФНС по-прежнему собирает, но уже в составе расчета по взносам и 6-НДФЛ соот- ветственно. Это далеко не все поправки, о которых важно знать каждому бухгалтеру. Коротко о самом важ- ном смотрите в справочной таблице — ее найдете в конце нашей книги. Палаткина Лина Валентиновна — автор многочисленных публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету, а также курсов в Высшей школе Главбух. Главный редактор спецпроектов журнала «Главбух». BZG01_001-005-L.indd 5 BZG01_001-005-L.indd 5 10.12.20 20:22 10.12.20 20:22 6 Самое важное 6 6 Читайте на страницах книги 17 Таблица: прежние и новые правила учета запасов 22 Список новых стандартов бухучета 25 Все размеры фиксированных страховых взносов на 2021 год. Теперь предприниматели могут рассчитать пенсионные взносы более выгодно и заплатить меньше 31 Новые ставки налога для упрощенщиков — действуют с 2021 года 36 Регионы, где сейчас налоговые каникулы BZG01_006-007-L.indd 6 BZG01_006-007-L.indd 6 10.12.20 20:22 10.12.20 20:22 7 7 7 62 Новая справка вместо 2-НДФЛ для сотрудника 64 КБК, по которым теперь все платят НДФЛ 15 процентов 66 Сравнительная таблица: чем отличается новая форма декларации 3-НДФЛ от той, что действовала для сведений за 2019 год. Отчет на старом бланке могут не принять 70 Производственный календарь на 2021 год 75 Документы, которые теперь вам нужны на случай удаленки BZG01_006-007-L.indd 7 BZG01_006-007-L.indd 7 10.12.20 20:22 10.12.20 20:22 8 Новые стандарты бухучета Уже с 1 января вы будете учитывать товары и материа- лы по новым правилам. А всего за два-три года чиновни- ки планируют ввести 12 новых бухгалтерских стандартов. Смотрите таблицу. →22 Они усложнят учет так, что зачастую вы будете делать специальные расчеты вместо того, чтобы брать цифры из первички. Новый стандарт гораздо сложнее прежнего. Для чего Минфин усложняет бухучет? Объясняют это тем, что учет должен стать более точным и полезным для пользователей бухгалтерской отчетности, то есть собственников компании, инвесторов, кредиторов. Читайте, как изменится ваша рабо- та. Мы покажем это на конкретных примерах. Теперь надо высчитывать стоимость запасов Начнем с того, почему новые стандарты усложнят работу бухгалтерии. Сейчас вы отражаете в учете те суммы, кото- рые видите в первичке. Например, накладных, актах, уни- версальных передаточных документах и т. д. С 2021 года вам чаще придется делать специальные расчеты. Буде- те отражать в учете то, что рассчитали. Сейчас вы увиди- те это на примерах. По новому стандарту уже с 1 января запасы нужно отражать с учетом любых скидок и премий (п. 12 ФСБУ 5/2019). П Р И М Е Р 1 Вы купили товары за 100 руб. По условиям договора поставщик предоставит квартальную премию — 5 про- центов от закупок. При условии что за квартал купите това- ров на 100 000 руб. Вы планируете выполнить условия для премии. По какой стоимости оприходовать товары? 95 руб., то есть за вычетом вероятной премии — 5 руб. Схема. →9 BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 8 BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 8 10.12.20 20:23 10.12.20 20:23 Новые стандарты бухучета 9 Вы можете написать в договоре, что премия не уменьшает стоимость товаров. Но в бухучете содержание имеет приори- тет над формой. Значит, отразить товары правильнее по сто- имости 95 руб. Но тогда с какой суммы заявить вычет НДС? Новые стандарты бухучета на этот вопрос не отвечают. Кроме того, по новому стандарту в фактическую себесто- имость запасов включается величина оценочного обязатель- ства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды. Ликвидационные обязательства можно рассмотреть на примере люминесцентных ламп. Когда лампы перегорят, их нельзя просто выбросить в мусор — надо заключить договор со специализированной организацией на утилизацию. Зна- чит, при покупке ламп у компании возникает обязательство по ликвидации. Эти траты нужно включить в стоимость ламп. Новый ФСБУ 5/2019 не применяют бюд- жетные учреждения и могут не применять микропредприятия, если у них есть право на упрощенный бухучет (п. 2 ФСБУ 5/2019). Все остальные обязаны работать по новому стандарту. Микропредприятия могут учи- тывать стоимость запасов в составе расходов отчетного периода. ФСБУ 5/2019 не применяется к мате- риалам, которые используют для создания внеоборотных активов — складов, теплиц, производственного оборудования. Такие активы по новому ФСБУ 26/2020 относят- ся к капитальным вложениям (информаци- На заметку Малым ком- паниям также придется ис- пользовать новые стандар- ты. Они смогут не применять только некото- рые правила. ПО КАКОЙ СТОИМОСТИ УЧИТЫВАТЬ ТОВАРЫ В 2021 ГОДУ Подписали договор, который устанавливает премию за закупку — 5 процентов Купили товары за 100 руб. Отразили в учете товары за минусом премии — по стоимости 95 руб. BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 9 BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 9 10.12.20 20:23 10.12.20 20:23 10 Б УХГАЛТЕРСКИЕ ПОПРАВКИ , ОТ КОТОРЫХ ЗАВИСЯТ ПРОВОДКИ И НАЛОГИ В 2021 ГОДУ онное сообщение Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-28). Например, материалы, которые приобрела компания для ремон- та, в бухбалансе отразят в составе запасов. А материалы для реконструкции — в составе группы статей «Основные средства». Выбирайте, как учитывать запасы для управленческих нужд Все организации, кроме микропредпри- ятий и бюджетников, применяют новый ФСБУ по отно- шению ко всем запасам. Исключение — запасы, предна- значенные для управленческих нужд (п. 2 ФСБУ 5/2019). Организации определяют самостоятельно, что входит в эту категорию. Например, запасами для управленческих нужд можно признать канцелярские товары для офиса, бумагу, картриджи и т. д. Стоимость таких запасов все организации могут признавать в составе расходов отчетно- го периода, если пропишут это в учетной политике. То есть сразу списывать с кредита счета 60 «Расчеты с постав- щиками и подрядчиками» в дебет счета 26 «Общехозяй- ственные расходы». Главное, чтобы эти запасы не остались в балансе. Вариант 1: списывать сразу. В этом случае расход сразу относится на счета затрат: 26 «Общехозяйственные расхо- ды» или 44 «Коммерческие расходы». Проводка будет сле- дующей: ДЕБЕТ 26 44 КРЕДИТ 60 учтен расход на покупку запасов для управленческих нужд; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 отражен входной НДС по запасам для управленческих нужд. Поскольку нормативного определения запасов для управ- ленческих нужд нет, пропишите в учетной политике, что компания относит к этой категории. Важная деталь Если у вас учет- ные цены — спо- соб оперативно- го определения себестоимости запасов, то их можно исполь- зовать и дальше. BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 10 BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 10 10.12.20 20:23 10.12.20 20:23 Новые стандарты бухучета 11 Формулировка для учетной политики: «Организация не применяет ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. К этой категории отно- сятся следующие запасы: офисная бумага, кар- триджи, канцелярские принадлежности, подар- ки к праздникам для сотрудников и партнеров». Вариант 2: учитывать на балансе. Компания вправе отражать такие офисные принадлежности на счете 10 «Материалы» до их выдачи сотрудникам, как и все прочие запасы. В этом случае в учетной политике ничего не надо прописывать. Проводки будут обычные: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 отражена покупка запасов для управленческих нужд; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 отражен входной НДС по запасам для управленческих нужд; ДЕБЕТ 26 44 КРЕДИТ 10 запасы для управленческих нужд переданы сотрудникам. Преимущество списания сразу в том, что компания раньше признает расход: в периоде покупки, а не переда- чи сотруднику. Но в обоих случаях придется организовать учет офисных принадлежностей до их передачи сотрудни- кам. Его можно вести в регистре, журнале или за балансом. Таким образом, более быстрое списание в расход не умень- шит объем работы бухгалтера. Вариант 3: часть запасов списывать сразу, а часть — учитывать на балансе. Уточните в учетной политике, к каким именно запасам применяется тот или иной вари- ант. Формулировка для учетной политики: «Организация не применяет ФСБУ 5/2019 в отношении сле- дующих запасов, предназначенных для управленческих нужд: канцелярские принадлежности. Все прочие запасы, предназна- ченные для управленческих нужд, учитываются по правилам ФСБУ 5/2019». Документ ФСБУ 5/2019 «Запасы» ут- вержден в при- казе Минфина от 15.11.2019 № 180н. BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 11 BZG01_008-022-(gl1)-L.indd 11 10.12.20 20:23 10.12.20 20:23 |