Курс социально-экономической статистики. М. Г. НазароваРекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника

• Название: М. Г. НазароваРекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника
• Анкор: Курс социально-экономической статистики.pdf
• Дата: 10.07.2018
• Размер: 5.92 Mb.
• Имя файла: Курс социально-экономической статистики.pdf
• Тип: Учебник; #21303
• страница: 15 из 49

Глава 17. Статистика налогов и налоговой системы
17.1. Социально-экономическая сущность фискальной системы и задачи статистического
изучения
Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные сборы (изъятие средств), взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов. Налоги являются необходимым звеном социально-экономических отношений в обществе и государстве и существуют с момента его возникновения. Иными словами, налоги — это плата за цивилизацию.
Впервые основные принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом (1723—1790) в его основном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776). И по сей день актуальны следующие принципы:
 справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения налога между гражданами государства соразмерно с их доходами и необходимостью;
 определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны плательщикам;
 удобства, который предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые максимально удобны плательщикам;
 экономии, заключающийся в сокращении издержек процесса взимания налога, в рационализации

138 и модернизации системы налогообложения.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов составляет сущность налоговой системы. За счет налоговых взносов (ресурсов) формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и внебюджетных фондов.
В настоящее время налоговые ресурсы подчиняются принципам бюджетного единства, бюджетной универсальности и непереводимости доходов в расходы. Но иногда на практике из этих принципов делаются исключения, например высокая степень рациональности налоговой системы может сделать соизмеримыми денежные потоки, полученные от сбора налогов, и размер услуг, предоставляемых администрацией.
В начале 80-х годов получила признание бюджетная концепция Артура Лэффера. который исходил из того, что налоговые поступления являются функцией, построенной на базе анализа таких показателей, как налоговая ставка и налоговая база. Оптимальное значение этой функции доказывает, что рост размеров взимаемых налогов приводит к увеличению доходной части бюджета только до какого-то определенного уровня. Когда этот уровень будет превышен, рост налоговой ставки приводит не к увеличению, а к сокращению доходов в бюджет (так называемая «кривая Лэффера»), так как субъекты налогообложения используют все возможные способы уклонения от уплаты налогов, в частности сокращение инициативы, а следовательно, и развития производства, уменьшение капитальных вложений и инвестиций.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов,
сборов пошлин и других платежей, взимаемых государственными органами всех уровней в
установленном порядке на всей территории страны.
Оживление экономики, рост производства, достижение оптимального уровня инфляции и безработицы достигаются главным образом проведением умелой налоговой политики государственных органов и четким анализом уровня страхового, валютного и прочих рисков в статике и динамике с элементами прогноза. Таким образом, основные задачи государства в области совершенствования налоговой политики могут быть сформулированы следующим образом:
 создание системы оптимального регулирования рыночных отношений в экономике;
 демонополизация производства во всех отраслях (секторах) экономики и формирование цивилизованных форм конкуренции;
 создание эффективной налоговой системы в направлении не только собираемости налогов, но и эффективного использования этих денежных ресурсов.
В соответствии с законодательством Российской Федерации объектами налогообложения являются:
 прибыль (доход) физических и юридических лиц, т.е. всех групп институциональных единиц;
 стоимость определенных товаров (стратегических или если они относятся к продуктам, для которых необходим так называемый стимулирующий маркетинг);
 добавленная стоимость товаров, которая существует в форме налога с продаж, так как объектом налогообложения выступает отпускная цена продукта (выручка изготовителя от реализации товара);
 некоторые виды имущества физических и юридических лиц;
 процесс передачи имущества (дарение, продажа, наследование);
 операции с ценными бумагами;
 некоторые операции, осуществляемые банковскими учреждениями и другими финансовыми организациями;
 другие виды деятельности и объекты, установленные законом.
Все денежные ресурсы, поступившие в виде налоговых платежей, включаются в бюджетную систему государства, а также в оборот внебюджетных фондов.
Рассмотрим основные понятия, которые используются в процессе осуществления социально- экономического статистического анализа.
База налогообложения. Для взимания налогов, пошлин и сборов необходимо осуществить три операции:
 определить налоговую базу;
 установить величину или ставку налога;
 организовать его уплату.

139
Определение базы налогообложения — первый шаг в деятельности налоговых служб. При этом устанавливаются налоговая повинность и базовая стоимостная величина, подлежащая налогообложению. Налоговая повинность предполагает прежде всего существование объекта налогообложения.
Объект налогообложения — физические или юридические институциональные единицы, которые выплачивают налоги. Налогами облагаются:
 физические лица, выплачивающие так называемые подушные налоги;
 доход — при подоходном налоге;
 прибыль — при налоге на компании;
 капитал — при налоге на наследство;
 расход — при налоге с оборота.
Однако для юридического обоснования налоговой повинности недостаточно только определить объект налогообложения, необходимо наличие налогообразующего события.
Налогообразующее (налоговое) событие — это ситуация или событие, влекущее за собой требование уплаты налогов (например, переход имущества в наследство, поставка товара или инкассация денег, уплаченных за товар).
Если налоговая повинность установлена, налоговая служба должна оценить объект налогообложения. Это задача социально-экономического статистического анализа, требующая определения стоимости налогооблагаемых физических и институциональных единиц с помощью различных экономико-статистических методов оценки.
Для того чтобы налогооблагаемые объекты могли полностью и вовремя уплатить свои налоги, они должны получить налоговое извещение — документ, направляемый налогоплательщику налоговыми органами, с указанием суммы и условий востребуемости налогов.
В отношении местных налогов уточняются доля коммунальных, муниципальных, районных налогов, а также размер платежей некоторым профессиональным организациям, например торговой палате или про-фобъединению.
Извещение содержит срок уплаты налога, т.е. дату вручения налогового документа налогоплательщику, дату требования к оплате и дату, с которой начнется начисление пени, а также номер счета, на который следует перечислить налог, номер счета налогоплательщика; реквизиты налоговой инспекции, где можно получить все разъяснения и сведения о базе налогообложения и расчете налога. Извещение должно быть приложено к любой претензии или жалобе налогоплательщика или налоговых органов.
17.2. Виды, специфика и характеристика налогов
Налоги классифицируются по нескольким аспектам в зависимости от выполняемых ими функций, различий в возникновении налогового события, специфики базы налогообложения, а также объектов налогообложения.
1. С социальной и технической точки зрения налоги делятся на:
 персональные, устанавливаемые в зависимости от уровня платежеспособности налогооблагаемой физической или институциональной единицы. В зависимости от способа определения их размера в статике и динамике они могут рассчитываться по твердой и по плавающей ставкам. К преимуществам налога по твердой ставке можно отнести стабильность, более высокую предсказуемость, а следовательно, лучшую собираемость. Налоги, определяемые по плавающей ставке, считаются более справедливыми с точки зрения динамики социально-экономической ситуации;
 реальные, возникающие в момент совершения акта покупки-продажи движимого или недвижимого имущества;
 прогрессивные, начисляемые с конкретного облагаемого минимума и растущие по мере увеличения размера налогооблагаемой базы;
 пропорциональные;
 фиксированные.
2. С экономической точки зрения налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги непосредственно взимаются с доходов или имущества налогоплательщика. В принципе они берутся в момент получения дохода задолго до его предполагаемого расходования.

140
Прямые налоги номинально сокращают доходы налогоплательщиков, так как объектами прямого налогообложения являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и др.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги налогоплательщика). Прямое налогообложение учитывает доходность и семейное положение налогоплательщика. Прямые налоги бывают реальными и личными.
Прямые реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика (земли, дома, торгово-промышленных зданий, ценных бумаг). К ним в зависимости от объекта относятся земельный
налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги. При реальном налогообложении учитываются внешние признаки облагаемого объекта (размер, местоположение), а не величина фактического дохода, который объект приносит своему владельцу.
Прямые личные налоги представляют собой налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источника дохода или по декларации. При этом, в отличие от реальных прямых налогов, объекты налогообложения учитываются индивидуально для каждого конкретного плательщика, а не усреднение. Основными личными прямыми налогами являются подоходный налог с
населения, налог на прибыль с юридических лиц, налог на доходы от оборота капиталов, налог на
сверхприбыль, поимущественный налог.
Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу.
Собственник товара или лицо, предоставляющее услуги, является сборщиком налога, так как конечным его плательщиком выступает потребитель, который покупает этот товар или услугу по цене, превышающей себестоимость товара или услуги.
Теоретически если от прямого налога уклониться нельзя, то от косвенного можно — путем отказа от приобретения товара или услуги.
С точки зрения социально-экономической статистики косвенные налоги не связаны напрямую с получаемым доходом или имуществом налогоплательщика. Налоги на самом деле не меняют номинальную величину дохода, но реально понижают возможность удовлетворения потребностей.
Таким образом, эти налоги являются регрессивными по отношению к доходу налогоплательщика, так как чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде косвенных налогов.
Ставки косвенного налогообложения могут быть твердыми и долевыми. При твердой ставке налог исчисляется на единицу измерения товара или услуги; при долевой (чаще процентной) ставке налог берется в определенной доле к цене товара.
Более выгодны для фискальных целей, т.е. для активной части бюджета, долевые налоговые ставки, так как увеличение цены товара автоматически ведет к увеличению размера налога.
Поступления в бюджет от косвенных налогов могут расти за счет увеличения налогооблагаемой базы и повышения налоговых ставок. Помимо фискальных задач косвенные налоги играют регулирующую и структурирующую роль в экономике, стимулируя или сдерживая развитие тех или иных отраслей, секторов экономики. Особенно эффективными для этих целей являются налог с оборота, налог на
добавленную стоимость, таможенные пошлины и др.
3. С точки зрения государственных (федеральных) властей, которые осуществляют сбор налогов, налоги делятся на общегосударственные (федеральные) и местные (локальные), в том числе муниципальные, районные и др.
Федеральные налоги служат источником финансирования не только федерального бюджета, но и бюджетов всех уровней. Один из основных федеральных налогов — налог на добавленную стоимость
— косвенный налог на потребление. Для определения величины добавленной стоимости из объема реализации товаров вычитается стоимость закупок у поставщиков. Подобная база налогообложения весьма устойчива и не зависит от величины текущих материальных затрат. Налог взимается каждый раз, когда совершается акт покупки-продажи, до тех пор, пока продукт (работа, услуги) не дойдет до конечного потребителя.
Налог на прибыль предприятий и организаций поступает как в федеральный бюджет, так и в бюджеты прочих субъектов Федерации, поддерживая финансовое равновесие в стране. Он также служит регулятором фонда оплаты труда. Для исчисления размера облагаемой прибыли валовая прибыль (прибыль-брутто) увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. С помощью налоговых льгот налог на прибыль может стимулировать, например, развитие малого бизнеса, поощрять инвестиции собственной прибыли предприятий в реконструкцию и техническое перевооружение производства.
Подоходный налог с физических лиц складывается из совокупного годового дохода после вычета

141 полагающихся налоговых льгот. Все граждане Российской Федерации уплачивают подоходный налог в момент получения заработной платы и других заработков. Кроме того, некоторые физические лица обязаны подавать налоговые декларации после окончания календарного или финансового года. Такая обязанность возложена на граждан, чей доход превышает величину облагаемого минимума, с которого удерживается первая ставка подоходного налога (12%), или поступает из двух или более источников.
Одной из статей доходов государства являются акцизы. Акцизы — косвенные налоги на однородные товары, преимущественно массового производства и потребления, и услуги институциональных физических и юридических единиц, включаемые в цену товара. Непосредственными сборщиками акцизов выступают собственники предприятий, производящих подакцизные товары и услуги, плательщиками — потребители в момент их оплаты. В Российской Федерации размер акцизов и определение подакцизных товаров и услуг регулируются Законом РФ «Об акцизах», принятым в 1991 г.
Акцизами облагаются, как правило, обороты по реализации наиболее высокорентабельных изделий в целях изъятия в доход бюджета части получаемой от их производства (импорта) сверхприбыли.
Традиционно к таким товарам относятся винно-водочные изделия и пиво, этиловый спирт, табачные изделия, шины, легковые автомобили, ювелирные изделия и пр.
Региональные налоги включают налог на имущество предприятий, лесной налог, плату за воду,
налог на нужды учреждений народного образования и здравоохранения и т.д. Первые три налога обязательны для всех субъектов Российской Федерации. Последующие вводятся по усмотрению представительных органов субъектов Федерации и могут взиматься только с юридических лиц, а ставка налога не должна превышать 1% от годового фонда оплаты труда. С 1994 г. региональные власти получили право ввода и сбора других видов региональных налогов.
Следующим уровнем субъектов Российской Федерации, имеющих право вводить и собирать налоги, являются местные органы власти. К местным прямым налогам, взимаемым в пользу органов местного самоуправления, относятся налоги на:
 застроенные и незастроенные участки земли;
 жилище;
 доходную деятельность.
Налоги служат инструментом экономической политики, например для поощрения и увеличения капиталовложений, привлечения или элиминирования иностранного капитала и инвестиций, развития конкуренции.
В процессе определения всех видов собираемых налогов, налоговой базы, объектов налогообложения необходимо устранять двойное налогообложение. В узком смысле двойное налогообложение означает одновременное налогообложение в разных странах (районах, регионах) одних и тех же доходов или имущества, принадлежащих одному объекту налогообложения. В широком смысле под двойным налогообложением понимают неоднократное (двойное, даже тройное) налогообложение компаний, так называемое экономическое двойное налогообложение. Например, производитель платит налог на прибыль первый раз как юридическое лицо, затем та же прибыль, если она распространяется среди акционеров в виде дивидендов, облагается налогом на дивиденд (вторичное налогообложение).
Наконец, если прибыль репатриируется за границу (в случае деятельности совместных предприятий), то там доход может быть обложен налогом еще раз. Если последнее можно предупредить путем заключения международных соглашений, то экономическое двойное налогообложение устраняется только на законодательном уровне внутри страны.
При определении налоговой базы, размера налогов, а также объектов налогообложения социально- экономическая статистика использует принципы резидентства и реструктуризации потоков статистической информации.
Принцип резидентства
Резидентами Российской Федерации считаются физические и(или) юридические лица, а также предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, экономические интересы которых сосредоточены на территории РФ.
К физическим лицам—резидентам относятся:
 постоянно или временно (в течение более одного года (365 + 1 день) проживающие на территории Российской Федерации;
 временно находящиеся (менее одного года) за пределами России;

142
 государственные служащие (включая дипломатов) и военный персонал — граждане РФ, работающие за рубежом, вне зависимости от сроков их пребывания за пределами страны;
 студенты, обучающиеся за рубежом, и лица, проходящие курс лечения, независимо от сроков их проживания за границей.
К юридическим лицам—резидентам относятся:
 юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации с юридическим адресом на ее территории (включая СП), а также полностью принадлежащие иностранным инвесторам, их дочерние и(или) зависимые хозяйственные единицы, если в учредительных документах не оговорено иное (например, предприятие будет осуществлять свою деятельность на территории страны менее одного года);
 предприятия с долевым участием и полностью принадлежащие российским инвесторам, их филиалы, представительства и конторы с местонахождением на территории РФ;
 филиалы, представительства и конторы юридических лиц—резидентов РФ, находящиеся за пределами страны и имеющие в своем штате менее 10 наемных работников;
 филиалы, представительства и конторы юридических лиц—нерезидентов РФ, находящиеся на территории страны, если в учредительных документах не оговорено иное, т.е. они осуществляют свою деятельность менее одного года или имеют в штате более 10 наемных работников;
 дипломатические и прочие официальные представительства РФ, находящиеся за пределами страны.
Нерезидентами Российской Федерации считаются физические и(или) юридические лица, экономические интересы которых сосредоточены за пределами экономической территории страны.
К физическим лицам—нерезидентам относятся:
 физические лица, проживающие постоянно или в течение продолжительного периода (365 + 1 дней) за пределами страны;
 физические лица, находящиеся менее одного года на территории Российской Федерации;
 государственные служащие, члены дипломатического корпуса и военный персонал — граждане иностранных государств, работающие в РФ, независимо от сроков их пребывания;
 иностранные студенты и лица, проходящие курс лечения, независимо от сроков их пребывания в нашей стране.
К юридическим лицам—нерезидентам относятся:
 юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением на их территории; институциональные единицы с долевым участием российских инвестиций; предприятия, полностью принадлежащие российским инвесторам, а также их дочерние предприятия, филиалы и конторы в том случае, если в учредительных документах не указано иное;
 предприятия с долевым участием иностранных инвестиций и предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, а также их дочерние фирмы, филиалы и конторы, которые созданы в соответствии с законодательством РФ, если в учредительных документах не оговорено иное;
 филиалы и представительства юридических лиц —нерезидентов РФ, находящиеся за пределами страны;
 филиалы и представительства юридических лиц — нерезидентов РФ с местонахождением в РФ, имеющие в своем штате менее 10 работников;
 филиалы и представительства юридических лиц — резидентов РФ в том случае, если в учредительных документах не оговорено иное. Например, институциональная единица будет осуществлять свою деятельность на территории иностранного государства менее одного года (за исключением имеющих в своем штате менее 10 работников);
 находящиеся на территории РФ иностранные дипломатические или иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы, представительства и конторы.
Принцип реструктуризации потоков статистической информации
В соответствии с международной теорией и практикой и рекомендациями Международного валютного фонда и других международных финансовых организаций реструктуризация экономики и

143 соответственно потоков информации должна осуществляться по следующей схеме:
 система национальных счетов, которая охватывает производство товаров и услуг, образование и распределение доходов, сбережения и инвестиции, операции с остальными странами мира, составление балансов для страны в целом и по отдельным экономическим секторам;
 статистика платежного баланса, в котором отражаются операции страны с остальными странами мира и составляется баланс международных инвестиций;
 статистика государственных финансов, охватывающая доходы и расходы государства (органов управления) и формирующая финансовые балансы;
 денежно-кредитная и финансовая статистика, которая аккумулирует потоки информации и осуществляет статистический анализ функционирования финансово-банковской системы, результатов проводимой кредитно-денежной политики, международной ликвидности страны в целом.
Итак, денежная и банковская статистика — это набор концепций, факторов и конкретных показателей, с помощью которых разрабатываются основные направления деятельности центральных
(национальных) банков и всей финансовой и банковской системы страны.
Основные направления и цели, а соответственно и блоки денежной и банковской статистики можно сгруппировать следующим образом:
 блок денежной статистики, на базе которого формируется выработка стратегии, политики и тактики денежно-кредитной и платежной политики;
 блок банковской статистики, на базе информационных потоков которого осуществляется надзор за всей банковской системой страны, прогнозируются перспективы и направления ее развития;
 блок валютной статистики, с помощью которого осуществляется валютный контроль и валютное регулирование;
 блок фискальной и государственной статистики для регулярногосоставления достоверного платежного баланса.
Для достижения основных целей денежной и банковской статистики используются достоверные и актуальные динамические ряды промежуточных или вспомогательных потоков информации, такие, как основные агрегаты и структура денежной массы, поддержание оптимального портфеля кредитной массы (в том числе с помощью анализа уровня некоторых банковских рисков), система процентных ставок и т.д. Основные этапы достижения упомянутых целей — это реструктуризация финансово- кредитных учреждений в соответствии с международной практикой и реклассификация финансовых инструментов, используемых в процессе формирования потоков статистической информации, для осуществления анализа и принятия оптимальных в каждой конкретной ситуации решений.
Необходимо отметить, что основным звеном экономики в соответствии с новой системой классификации и системой национальных счетов является институциональная единица.
Институциональная единица — это экономическое юридическое лицо, которое правомочно иметь активы и пассивы, заниматься хозяйственной деятельностью и заключать сделки с другими юридическими лицами. Иными словами, институциональные единицы:
 имеют право владеть товарами и активами, правомочны обмениваться правом собственности на товары и(или) активы в результате сделок с другими институциональными единицами;
 принимают экономические решения, осуществляютхозяйственнуюдеятельность, отвечают и отчитываются перед законом;
 имеют собственные пассивы, принимают на себя другие обязательства или будущую ответственность, заключают договоры и другие соглашения;
 имеют экономическое и юридическое право составлять собственный баланс, статистическую отчетность, полную совокупность счетов и отчетности.
Институциональные единицы—резиденты в экономике любой страны группируются в пять взаимоисключающих друг друга институциональных секторов.
Общегосударственный сектор. Основными его функциями являются: контроль за общим объемом государственных операций страны; осуществление сбора ресурсов в доходной части бюджета и их целевое и оптимальное распределение; определение оптимального размера агрегированного веса налоговых платежей и структуры налоговой системы страны; контроль за расходами центральных и всех уровней органов управления; контроль за деятельностью наднациональных органов.
Сектор нефинансовых корпораций. Корпорация — это институциональная единица, созданная с целью производства товаров или услуг для рынка. Кроме того, существует еще один тип

144 институциональной единицы, которая имеет право заниматься хозяйственной деятельностью и осуществлять некоторые операции. Они несут ответственность и ведут полную отчетность по своим экономическим решениям и действиям, хотя их автономия может быть ограничена другими институциональными единицами (например, находиться под контролем своих акционеров). Иными словами, на рынке они ощущают себя в значительной степени как корпорации, ведут полную бухгалтерскую и статистическую отчетность, и их называют квазикорпорациями.
Корпорации могут эмитировать, владеть и осуществлять операции с акциями других корпораций. В результате в статистике, построенной согласно системе национальных счетов, различают несколько видов корпораций.
Дочерние корпорации. Корпорация «Б» считается дочерней по отношению к корпорации «А», если корпорация «А» контролирует более половины голосов акционеров в корпорации «Б» или является акционером корпорации «Б» с правом назначения или снятия с должности большинства директоров корпорации «Б».
Ассоциированные корпорации. Корпорация «Б» считается ассоциированной по отношению к корпорации «А», если корпорация «А» и ее дочерние корпорации контролируют от 10 до 50% голосов акционеров в корпорации «Б», так, чтобы корпорация «А» могла оказывать влияние на стратегию и политику управления корпорации «Б». Иными словами, корпорация правомочна оказывать меньшее влияние на деятельность ассоциированной корпорации, чем на деятельность дочерней.
Холдинговые корпорации. Они могут устанавливать контроль над другими корпорациями, с тем чтобы усилить свои собственные позиции в качестве производителя (материнская компания), или с целью осуществления контроля и управления группой дочерних корпораций без наличия принадлежащего ей значительного объема производства (холдинговая компания).
Вспомогательные корпорации. Они полностью принадлежат материнской компании и ограничиваются предоставлением услуг материнской компании или другим вспомогательным корпорациям, принадлежащим той же материнской корпорации. Эти корпорации не рассматриваются как самостоятельные институциональные единицы.
Сектор нефинансовых корпораций состоит из следующих подсекторов:
 государственные нефинансовые корпорации;
 национальные частные нефинансовые корпорации;
 контролируемые из-за рубежа нефинансовые корпорации.
Сектор некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства (НКООДХ)
Этот сектор состоит из двух групп НКООДХ:
 институциональные единицы, которые создаются ассоциациями граждан для предоставления товаров или услуг прежде всего в интересах членов самих этих ассоциаций. Обычно услуги предоставляются бесплатно, так как финансируются за счет регулярных членских взносов и сборов;
 институциональные единицы, создаваемые для филантропических целей и не служащие интересам членов ассоциации, контролирующих НКООДХ. Они предоставляют товары или услуги на нерыночной основе. Ресурсами этих учреждений являются преимущественно благотворительные взносы наличными средствами или в натуральном выражении от общественности, корпораций или правительств, включая подобного рода НКООДХ — резиденты в других странах.
Сектор домашних хозяйств
Данный сектор включает институциональные домашние хозяйства, к которым относятся:
 члены религиозных орденов, проживающие в монастырях или подобных учреждениях;
 пациенты, находящиеся длительное время в лечебных заведениях, в том числе в психиатрических больницах;
 заключенные, отбывающие длительные сроки наказания;
 престарелые люди, постоянно проживающие в домах для пенсионеров и престарелых;
 домашние хозяйства — производители;
 некорпоративные рыночные предприятия домашнего хозяйства;

145
 домашние хозяйства, производящие продукцию для собственного конечного потребления.
Сектор финансовых корпорации
Каждый из пяти институциональных секторов может быть разделен на подсектора. Разделение зависит от типа проводимого анализа, потребностей пользователей, наличия информации, конкретной ситуации, экономических обстоятельств, поэтому не существует единой методики классификации подсекторов. Сектора системы группируют в себе сходные типы институциональных единиц.
Итак, оптимизация структуры и содержания социально-экономической статистики достигается путем формирования следующих секторов, а следовательно, и статистических блоков.
Блок 1. Сектор органов государственного управления, в который включены подсектора центрального правительства и региональных и местных органов власти. Сектор органов государственного управления объединяет учреждения, финансируемые из государственного бюджета или фондов социального обеспечения, функцией которых является оказание нерыночных услуг населению и обществу в целом, а также перераспределение доходов и богатства страны. Ресурсы этих институциональных единиц формируются главным образом за счет налогов и отчислений, уплачиваемых институциональными единицами прочих секторов.
Блок 2. Сектор нефинансовых предприятий, классификация которых производится в соответствии с
СНС и принципом собственности. Согласно этому принципу все нефинансовые предприятия могут быть отнесены к определенному виду собственности — государственной, акционерной, частной или совместной. В этот сектор включены институциональные единицы, занятые рыночным производством товаров и нефинансовых услуг. Ресурсы их формируются главным образом за счет средств, полученных от продаж товаров и услуг, но они имеют возможность покрывать свои издержки за счет субсидий из государственного бюджета.
Блок 3. Частные хозяйства, в том числе домохозяйства. Основной функцией домашних хозяйств является потребление товаров и услуг. Некоторые из них осуществляют деятельность по производству некоторых видов товаров и услуг как для собственного потребления, так и на продажу.
Блок 4. Финансовые учреждения, ресурсы которых формируются за счет принятых обязательств и полученных процентов от предоставления разных видов банковских и консалтинговых услуг, а также страховых премий и комиссионных. Этот сектор включает следующие подсектора.
Банковский сектор, куда входят органы денежно-кредитного регулирования: а) центральный банк, основными функциями которого являются:
 эмиссия национальной валюты;
 контроль за международными золотовалютными резервами;
 контроль за операциями с МВФ;
 надзор за финансовыми учреждениями страны;
 функция кредитора последней инстанции; б) прочие депозитарные учреждения (корпорации), к которым относятся:
 депозитные банки, принимающие любые обязательства в форме депозитов, которые могут быть свободно и без дополнительной платы переведены по предъявлению в наличность или использованы в качестве средства платежа; в) другие банковские учреждения, подразделяющиеся в свою очередь на:
 другие учреждения, принимающие депозиты (сберегательные банки, сберегательные и кредитные общества, строительные общества, кредитные союзы, финансовые дома, учетные дома, торговые банки, паевые инвестиционные фонды (ПИФ));
 институциональные эмитенты облигаций;
 банки развития;
 оффшорные банковские учреждения и их подразделения.
Небанковские финансовые учреждения, имеющие право выполнять некоторые банковские операции.
Их доля в осуществлении банковских операций растет во всем мире, и в последние 7—10 лет они являются основными конкурентами коммерческих банков на рынке традиционных банковских услуг. К ним относятся страховые компании, пенсионные фонды, лизинговые фирмы, трастовые
(доверительные) счета и некоторые другие.
Вспомогательные финансовые учреждения, которые приобретают финансовые активы за свой счет и берут на себя финансовые обязательства (таким образом они берут на себя и риски) на рынке,

146 принимают депозиты до востребования, срочные и сберегательные вклады, а иногда выполняют и функции денежно-кредитного регулирования.
Финансовые посредники — хозяйствующие субъекты, предоставляющие специализированные услуги, тесно связанные с посредничеством; однако сами они не привлекают средства и не выдают кредиты за свой счет. Основные финансовые посредники, услугами которых пользуются банки в других странах: брокеры, представители производителей, агенты-импортеры, компрадоры, дистрибьюторы, дилеры, джобберы и мелкие торговцы. Необходимо отметить, что порядок перечисления финансовых посредников не случаен, он ранжирован по частоте, с которой банки и прочие финансовые учреждения пользуются их услугами. Иными словами, финансовое посредничество может быть охарактеризовано как производственная деятельность, в которой институциональная единица не несет обязательства за свой собственный счет в целях приобретения финансовых активов посредством проведения финансовых операций на рынке. Роль финансовых посредников состоит в том, чтобы направлять в определенное (оптимальное) русло средства кредиторов заемщикам. Финансовые посредники принимают депозиты, выдают векселя, облигации или другие ценные бумаги. Они не только выступают как агенты конкретных институциональных единиц, но и берут на себя риск, принимая обязательстваза свой собственныйсчет.
Рассмотренная классификация финансовых институциональных единиц называется классификацией первого уровня. Финансовые корпорации и квазикорпорации могут также подразделяться на:
 государственные финансовые корпорации;
 акционерные, частные или совместные финансовые корпорации;
 финансовые корпорации, контролируемые из-за рубежа.
17.3. Источники статистической информации о налогах и основные методы ее анализа
Основными источниками информации для определения налоговой базы и размера налогов, взимаемых с институциональных единиц, являются:
 бухгалтерский баланс предприятия (организации);
 приложения к бухгалтерскому балансу предприятия (организации):
 справка о движении фондов (резервный фонд, нераспределенная прибыль прошлых лет, фонды накопления, фонды потребления, фонд пополнения собственных оборотных средств, целевое финансирование из бюджета, целевое финансирование из отраслевых и межотраслевых фондов);
 справка о движении заемных средств (долгосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок; долгосрочные займы, в том числе не погашенные в срок; краткосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок; кредиты банков для работников, в том числе не погашенные в срок; краткосрочные займы, в том числе не погашенные в срок);
 справка о дебиторской и кредиторской задолженности;
 состав материальных активов на конец года (права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной собственности, права пользования природными ресурсами, организационные расходы);
 справка о наличии и движении основных средств;
 справка о финансовых вложениях;
 социальные показатели, в том числе отчисления на социальные нужды (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд занятости, расходы на медицинское страхование; среднесписочная численность работников; средства, направленные на потребление, в том числе расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия (организации));
 движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений;
 справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
На базе указанных документов производятся расчеты и устанавливаются формы, которые являются основанием для определения налогооблагаемой базы и размера выплат по видам налогов и срокам:
 расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия (организации);
 расчет финансовых показателей и использования прибыли;
 справка к отчету о финансовых результатах и их использовании, в которой отражаются размер всех видов платежей в бюджет и затраты, расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль;

147
 расчет налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной;
 расчет налога по фактической прибыли;
 расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость;
 расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета)
исходя из сумм доплат
(уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом;
 расчет налога на рекламу;
 расчет (налоговая декларация) по специальному налогу;
 справка о движении средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений;
 расчетная ведомость по транспортному налогу;
 расчет налога на приобретение автотранспортных средств;
 расчет налога на пользователя автомобильных дорог;
 расчет налога на имущество предприятия (организации);
 справка об авансовых взносах налога в бюджет, исходя из предполагаемой прибыли, и др.
Контрольные вопросы
1. Какая связь существует между фискальной и бюджетной системами?
2. Какие основные виды налогов платит население РФ?
3. Что такое «резидент» и «нерезидент»? Почему необходимо введение этих понятий?
4. Какие основные блоки статистической информации формируются в связи с переходом к СНС?
5. Какая разница между понятиями «предприятие» и «институциональная единица»?