Инвенторизация. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ ЗАДАЧ. Методические указания по решению задач Профессиональный модуль пм. 02 Содержание Введение 3
 Скачать 119.65 Kb.
|
8 Порча имущества в результате чрезвычайных обстоятельствПод чрезвычайными ситуациями следует понимать обстановку на определенной территории, сложившуюся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей. К чрезвычайным ситуациям следует относить пожары, катастрофы, наводнения и другие различного рода стихийные бедствия. Необходимо, что бы чрезвычайные обстоятельства, повлекшие за собой порчу или же полное исчезновение ценностей были документально подтверждены органами, непосредственно принимавших участие в ликвидации такого рода последствий. Пример 33 Вследствие произошедшего пожара на складе № 3 ООО «Премьера» были уничтожены строительные материалы. Для оценки ущерба была произведена инвентаризация материалов хранящихся на складе. Членами инвентаризационной комиссии было установлено, что материалы общей стоимостью 54 740,00, находившиеся в момент пожара на складе пришли в полную негодность. Органами пожарной инспекции было выдано соответствующее заключение, виновные в пожаре лица установлены не были. Решение: В бухгалтерском учете ООО «Премьера» будут сделаны следующие проводки: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит 10 «Материалы» - 54740,00 - отражена стоимость, выявленная в результате проведенной инвентаризации согревших при пожаре материалов; Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» - Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 54 740,00 - стоимость сгоревших при пожаре материалов отнесена в состав прочих расходов. Пример 34 Вследствие произошедшего пожара на складе № 3 ООО «Премьера» были уничтожены строительные материалы. Для оценки ущерба была произведена инвентаризация материалов хранящихся на складе. Членами инвентаризационной комиссии было установлено, что материалы общей стоимостью 54 740,00, находившиеся в момент пожара на складе пришли в полную негодность. Органами пожарной инспекции было выдано соответствующее заключение. Виновным в возникновении пожара лицом является кладовщик Боев А.С., совершивший поджег. Вина его была установлена в соответствии с действующим законодательством. Решение: В бухгалтерском учете ООО «Премьера» будут сделаны следующие проводки: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит 10 «Материалы» - 54740,00 - отражена стоимость, выявленная в результате проведенной инвентаризации согревших при пожаре материалов; Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», контрагент Боев А.С. - Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 54 740,00 руб.- сумма причиненного ущерба отнесена на виновное лицо. 9 Результаты проведенной инвентаризации и налог на добавленную стоимостьПо мере, осуществления своей обычной деятельности по реализации различного рода товаров, работ или услуг организация начисляет и уплачивает НДС, а при уплате его поставщикам - принимает к вычету. Для организаций, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость при проведении инвентаризации, а точнее на ее заключительном этапе возникает вопрос о необходимости восстановлении НДС. Большинство специалистов придерживаются мнения, что нет. Законодательство такого требования не содержит. Вопрос восстановления суммы НДС по товарам, которые при проведении инвентаризации имущества были выявлены как недостающие, является спорным. Прямо Кодекс не требует восстанавливать НДС. Все случаи восстановления НДС перечислены в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса исчерпывающим образом. Списание недостачи товаров, выявленной в результате инвентаризации, в нем не указано. Кроме того, первоначально товары приобретались для операций, облагаемых НДС, и, следовательно, имелись все основания применить налоговый вычет. Таким образом, учитывая, что налоговое законодательство не содержит прямой нормы, указывающей восстанавливать суммы НДС, в случае списания выявленной при инвентаризации недостачи товаров, налогоплательщики не обязаны восстанавливать суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету. Однако налоговые органы настаивают на восстановлении НДС при недостаче товаров. Они основываются на пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса, согласно которому вычетам подлежат суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. В случае недостачи товары уже не могут быть использованы для осуществления облагаемых НДС операций, поэтому «входной» НДС подлежит восстановлению. Пример 35 По итогам проведенной инвентаризации ООО «Премьера» была выявлена порча части товара, хранящегося на складе № 2 на общую стоимость 450 000,00 рублей. Сумма НДС 81 000,00 была уплачена при покупке данного товара и возмещена из бюджета. Решение: 1) В бухгалтерском учете ООО «Премьера» будут сделаны следующие проводки: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей: - Кредит 41 «Товары» - 450 000,00 - отражена стоимость товара, порча которого была выявлена в результате проведенной инвентаризации на складе № 2; Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» - 81 000,00 - восстановлена ранее принятая к вычету сумма налога на добавленную стоимость. 2) Сумма выявленной порчи имущества отражена в составе прочих расходов: 450 000,00 + 81 000,00 = 531 000,00 руб. Дебет 99 «Прибыли и убытки» - Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 531 000,00 - сумма выявленной порчи имущества отражена в составе прочих расходов. Внимание! Налогоплательщиков в данной ситуации поддерживают арбитражные суды: по их мнению недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара к числу случаев, перечисленных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса, не относятся, поэтому налогоплательщики не обязаны восстанавливать суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету. |