На разработку учетной политики влияют следующие факторы

• Название: На разработку учетной политики влияют следующие факторы
• Дата: 05.04.2023
• Размер: 314.91 Kb.
• Имя файла: Fresh Fit-1.docx
• Тип: Реферат; #1039316
• страница: 5 из 6

Периодичность представления отчетности.

ТОО «Fresh Fit» представляет годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года,

следующего за отчетным.

Финансовая отчетность включает в себя:

1. 
   отчет о финансовом положении по состоянию на отчетную дату;
   
2. 
   отчет о совокупном доходе за отчетный период;
   
3. 
   отчет об изменениях в капитале за отчетный период;
   
4. 
   отчет о движении денежных средств за отчетный период
   
5. 
   примечания, содержащие свод значительных элементов учетной политики и прочую пояснительную информацию.
   

Сравнительная информация.

В финансовой отчетности отражаются данные за отчетный период, и предыдущий к отчетному периоды.

Отчет о финансовом положении по состоянию на отчетную дату.

Отчет о финансовом положении по состоянию на отчетную дату содержит в себе сведения об имеющихся у ТОО «Fresh Fit» активах, собственном капитале и обязательствах.

При представлении в отчете активов и обязательств, предприятие классифицирует их как краткосрочные и долгосрочные.

Отчет о совокупном доходе за отчетный период.

Отчет о совокупном доходе за отчетный период представляет собой отчет, измеряющий результаты деятельности ТОО «Fresh Fit».

Отчет о совокупном доходе должен включать все статьи доходов и расходов, признанные за период, если иное не требуется настоящим МСФО для МСБ.

Итоговая прибыль (итоговый убыток) определяется как разница между доходами и расходами до налогообложения и корпоративным подоходным налогом, рассчитанного по ставке, определяемой налоговым законодательством Республики Казахстан на соответствующий

отчетный период.

Если в отчетном периоде обнаружены ошибки за предыдущие периоды, то корректировка этих ошибок включается при определении прибыли или убытка за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах предприятия за отчетный период, показывающий изменения за отчетный период от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность, является основной деятельностью предприятия, приносящей выручку.

ТОО использует прямой метод предоставления отчета о движении денежных средств от операционной деятельности, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат.

Инвестиционная деятельность включает приобретение и выбытие долгосрочных активов и прочих инвестиций не входящих в состав денежных эквивалентов.

Финансовой является деятельность, которая включает результаты изменений в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.

Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения обменных курсов валют, не являются движением денежных средств. ТОО показывает полученную нереализованную прибыль или убыток отдельно от денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Первоначальное признание основных средств

2.1.1. Основные средства (счета подраздела 2400)– это материальные активы, которые:

1. 
   используются компанией для производства или поставки товаров и услуг; для сдачи в аренду другим компаниям, или прироста стоимости, или для административных целей;
   
2. 
   предполагается использовать в течение более чем одного периода;
   
3. 
   актив приобретается не для последующей продажи в ходе обычной деятельности.
   

2.1.2. Признание объектов основными средствами означает принятие их к учету (счет 2410) и включение в бухгалтерский баланс.

2.1.3. Основные средства признаются в качестве актива, если:

1. 
   существует вероятность того, что будущие экономические выгоды, связанные с активом, поступят субъекту;
   
2. 
   себестоимость актива может быть надежно измерена;
   
3. 
   актив приобретается не для последующей продажи в ходе обычной деятельности.
   

2.1.4. Если актив не приносит экономической выгоды, то затраты на его приобретение

списываются на расходы отчетного периода (счет 7470).

2.1.5. Запасные части и обслуживающее оборудование обычно учитываются как запасы и признаются в прибылях и убытках по мере их потребления. Однако крупные запасные части и резервное оборудование классифицируются как основные средства, если субъект предполагает

использовать их более одного периода. Аналогичным образом, если запасные части и обслуживающее оборудование могут использоваться только в связи с объектом основных средств, то они считаются основными средствами.

3. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Первоначальное признание нематериальных активов.

3.1.1. Нематериальный актив – это идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы (МСФО для МСБ п 18.2.). Такой актив является идентифицируемым, когда он:

1. 
   является отделимым, т.е. его можно отделить или выделить из предприятия и продать, передать, лицензировать, сдать в аренду или обменять, отдельно или вместе со связанным договором, активом или обязательством, или
   

б) возникает в результате договорных или других юридических прав, независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от предприятия или от других прав и обязательств.

3.1.2. ТОО «Fresh Fit» признает нематериальные активы только при условии, что они отвечают определенным критериям. К таким критериям относятся:

• 
  наличие уверенности в том, что в будущем компания получит экономические выгоды от этого нематериального актива;
  
• 
  стоимость актива может быть надежно оценена; и
  
• 
  сам актив не является результатом затрат, понесенных предприятием в связи с образованием нематериальной статьи.
  

3.1.3. Вероятность поступления ожидаемой экономической выгоды и срок полезного использования нематериального актива оценивает экспертная комиссия и руководство ТОО «Fresh Fit» на основании разумных и обоснованных предположений, которые отражают расчетную оценку набора экономических условий, существующих на протяжении срока полезного использования актива.

3.1.4. Если объект не отвечает определению нематериального актива, затраты на его покупку признаются как расход тогда, когда они были понесены.

Амортизация нематериальных активов

3.2.1. Стоимость нематериальных активов систематически списывается на расходы, на протяжении срока их полезной службы посредством амортизационных отчислений. (МСФО для МСБ, п.24).

3.2.2. Амортизируемые отчисления за каждый период признаются в качестве расхода.

3.2.3. Используемый метод амортизации – линейный метод.

Нормы амортизации устанавливаются, исходя из срока полезной службы НМА. Срок полезной службы нематериального актива определяется экспертной комиссией и руководством ТОО «Fresh Fit» с учетом будущих экономических выгод, которые компания ожидает получить от использования нематериального актива. Нематериальный актив рассматривается как имеющий неопределенный срок полезного

использования тогда, когда при анализе всех уместных факторов не существует предсказуемого окончания периода, в течение которого ожидается создание данным активом чистых притоков денежных средств для компании. Срок полезного использования нематериального актива, являющегося результатом договорных или других юридических прав, не должен превышать срока этих прав. Если срок полезного использования ограниченный, то амортизируемая стоимость распределяется систематически на протяжении срока полезного использования актива.

Амортизация на нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не начисляется

3.2.4. Ликвидационная стоимость НМА принимается равной нулю.

3.2.5. Срок полезной службы актива пересматриваются комиссией по учету нематериальных активов на каждую дату составления финансовой отчетности. Если ожидаемый срок полезной службы актива отличается от предыдущих оценок, то изменяется период начисления амортизации текущего и будущих периодов.

3.2.6. Начисление амортизации прекращается после полного погашения балансовой стоимости нематериальных активов.

Выбытие нематериальных активов

3.3.1. Выбытие нематериальных активов производится в результате продажи, обмена или выбытия каким-либо другим образом. Например, если не ожидается получение никаких экономических выгод от использования НМА.

Выбытие НМА оформляется актом на выбытие (списание) долгосрочных активов (типовая форма ДА-3). Акт подписывается членами инвентаризационной комиссии ТОО «Fresh Fit» и утверждается руководством компании.

3.3.2. Доход (счет 6210) или убыток (счет 7420), возникающий в результате выбытия нематериальных активов, определяется как разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью, за минусом расходов, связанных с реализацией или прочим выбытием активов.

Документооборот по учету нематериальных активов

3.5.1. Поступление нематериальных активов оформляется Компанией Актом приемки-передачи долгосрочных активов (типовая форма ДА-1).

3.5.2. При оформлении приемки нематериальных активов документ составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект членами приемочной комиссии, назначенной распоряжением директора Компании или лицом, уполномоченным директором. После оформления комиссией, Акт приемки-передачи долгосрочного актива с приложенной

документацией подписывается главным бухгалтером и утверждается Директором Компании. На основании Акта бухгалтер отражает операции по нематериальному активу в бухгалтерском учете.

3.5.3. Аналитический учет по счетам подраздела «Нематериальные активы» ведется в Карточках учета долгосрочных активов (типовая форма ДА-2). Карточка открывается бухгалтерией на каждый отдельный объект нематериальных активов. Карточка заполняется в одном экземпляре на основании документа, подтверждающего факт получения объекта нематериальных активов.

3.5.4. Для оформления выбытия нематериальных активов при продаже или передаче используется Акт приема-передачи долгосрочных активов, а при списании - Акт на выбытие (списание) долгосрочных активов.

3.5.5. Операции по списанию нематериальных активов производятся при участии комиссии, в обязанность которой входит оформление первичных документов. Комиссия назначается Руководством Компании на постоянной основе. После оформления комиссией Акт приема-передачи долгосрочных активов или Акт на выбытие (списание) долгосрочных активов передается в бухгалтерию, где подписывается главным бухгалтером и затем утверждается руководителем. На основании Акта в бухгалтерском учете производится запись о выбытии объекта нематериальных активов.

4. УЧЕТ ЗАПАСОВ.

4.1 Первоначальное признание запасов

4.1.1. Запасы - это активы:

1. 
   предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности (товары, готовая продукция, полуфабрикаты, побочные продукты);
   
2. 
   в процессе производства для такой продажи (незавершенное производство);
   
3. 
   в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг. (МСФО для МСБ «Запасы», п.13.1.).
   

4.1.2. Запасы признаются на счетах подраздела 1300, если они соответствуют определению и при соблюдении следующих условий:

- если существует вероятность получения компанией экономических выгод, связанных с данным активом в будущем;

- при наличии надежной оценки фактических затрат на его приобретение или производство.

4.2. Метод оценки запасов

4.2.1. Запасы оцениваются из меньшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт. (МСФО для МСБ «Запасы», п.13.4.).

4.3. Себестоимость запасов

4.3.1. Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов. (МСФО для МСБ «Запасы», п.13.5).

4.3.2. Затраты на приобретение запасов включают цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением готовой продукции, сырья и услуг. Торговые скидки, дисконты и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение. (МСФО для МСБ «Запасы», п.13.6).

4.3.3. Затраты на переработку запасов включают затраты, непосредственно связанные с единицами продукции, такие, как прямые затраты на оплату труда. К ним также относится систематическое распределение постоянных и переменных производственных накладных расходов, возникающих при переработке сырья в готовую продукцию. (МСФО для МСБ «Запасы», п.13.8).

4.3.4. При обмене запасов, фактическая стоимость полученных запасов, принимается равной балансовой стоимости переданных запасов, скорректированной на сумму уплаченных денежных средств или их эквивалентов.

4.4. Способ расчета себестоимости.

4.4.1. Себестоимость запасов определяется методом средневзвешенной стоимости. (МСФО для МСБ п.13.18).

4.5. Метод оценки себестоимости.

4.5.1. Для оценки себестоимости используется метод учета по фактическим затратам.

4.6. Признание расходов

4.6.1. После продажи запасов сумма, по которой они учитывались, должна быть признана в качестве расхода в том периоде, когда признается соответствующая выручка. (МСФО для МСБ п.13.20).

4.7. Обесценение запасов.

4.7.1. Предприятие на каждую отчетную дату должно определить, обесценились ли запасы.

4.7.2. Себестоимость запасов может быть снижена в следующих случаях:

• 
  повреждение запасов (порча, поломка, дефекты);
  
• 
  полное или частичное устаревание запасов;
  
• 
  снижение продажной цены (утрата будущей выгоды);
  
• 
  увеличение затрат на завершение производства или расчетных затрат на продажу. (МСФО для МСБ «Запасы», ст.13.19).
  

4.8. Материально-ответственные лица.

4.8.1. Учет запасов ведется раздельно по материально-ответственным лицам. Материальная ответственность закрепляются договором о материальной ответственности. Перемещение работников с материальной ответственностью (перевод, увольнение, уход в отпуск и возвращение из отпуска, продолжительная болезнь и т. п.) обязательно сопровождается инвентаризацией ценностей.

5. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

5.1. Денежные средства ТОО «Fresh Fit» включают денежные средства в кассе счет 1010 (в тенге), на счетах в банке счет 1030, денежные средства на депозитных банковских счетах счет 1050, денежные средства на специальных счетах счет 1040, денежные средства в пути счет 1020.

Денежные средства, ограниченные в распоряжении, классифицируются как прочие текущие активы либо прочие долгосрочные активы.

5.2. Денежные средства в кассе в тенге

5.2.1. Вся денежная наличность в виде банкнот и монет, поступающая на предприятие и выдаваемая на сторону, оформляется через кассу.

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в Республике Казахстан», утвержденными Приказом Министерства финансов РК от 22.06.2007 г. № 221.

5.2.2. Данные счета 1010 «Денежные средства в кассе» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в тенге в кассе.

5.2.3. Организация ведения кассовых операций в Компании должна обеспечивать сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Для этого Компанией соблюдаются следующие требования:

• 
  наличие приказа руководителя Компании о назначении постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денег в кассе;
  
• 
  проведение инвентаризации кассы на 1 января следующего года:
  
• 
  наличие приказа о назначении кассира и договора об индивидуальной материальной ответственности, свидетельствующего о том, что кассир ознакомлен с правилами ведения кассовых операций;
  
• 
  выдача наличных средств из кассы должна санкционироваться уполномоченными должностными лицами, перечень которых определяется руководителем;
  
• 
  все поступающие деньги должны быть учтены;
  
• 
  все поступления и платежи должны быть своевременно и точно зарегистрированы.
  

5.2.4. Ответственность за ведение кассовых операций возложена на главного бухгалтера, с которым составлен договор о материальной ответственности. По решению руководителя ТОО «Fresh Fit» или его заместителя к осуществлению данных операций могут привлекаться и другие сотрудники компании после заключения договора о полной материальной ответственности.

6. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

6.1. Понятие дебиторской задолженности

6.1.1. Дебиторская задолженность классифицируется также в балансовом отчете как дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (счет 1210) или прочая дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков – это суммы, которые клиенты должны выплатить работы и услуги, реализованные (оказанные) в ходе осуществления обычной хозяйственной деятельности. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков подтверждается счетами-фактурами и является обычно наиболее существенным видом

дебиторской задолженности.