Дмитриенко_КУРСОВАЯ_1283 2 июня. Налоговая политика и ее роль в стимулировании предпринимательской деятельности
 Скачать 408.24 Kb.
|
Особенности налоговой политики РоссииСогласно ст.7 Конституции РФ, Российская Федерация является социальным государством, которое проводит политику, направленную на обеспечение достойной жизни и свободного развития человека [1]. Совершенно очевидно, что отсутствие необходимых ресурсов, налоговых поступлений не позволит государству реализовать в полной мере возложенные на него Конституцией социальные функции. С учетом этого и позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 25.06.2015 г. № 16-П1, каждый гражданин независимо от своей принадлежности к конкретному государству и организации, от места и законодательства её создания обязаны следовать своим конституционным обязанностям. Одной из таковых на территории нашей страны Конституция РФ в ст.57 признает уплату налогов и сборов [1]. Налог есть средство реализации государством своей социальной функции и первостепенной задачи, связанной с налоговым контролем и защитой прав участников налоговых правоотношений. Взимание налогов также есть и реализация налоговой политики, целью которой является создание необходимых условий для реализации современной функции налогообложения, включающую в себя единый комплекс процедур по установлению, введению и взиманию налогов и сборов [8]. В соответствии с административным устройством, налоговую политику подразделяют на федеральную, региональную и местную. Налоговую политику РФ формируют Министерство финансов, Федеральная налоговая служба, Минэкономразвития. В основном, определяет содержание налоговой политики Минфин РФ. С начала 90-х годов XX в. по настоящее время налоговая политика России существенно модифицировалась и стала более эффективной, что связано с изменением цели её проведения (с принятием Конституции РФ цель налоговой политики – социально-фискальная, а в советский период была исключительно социально-политическая), кодификацией имеющихся нормативно-правовых актов и приданием налоговой системе неразрывности с экономикой, упорядоченности и стабилизации налогового бремени физических и юридических лиц. Для налоговой системы Российской Федерации характерно: 1.Высокий уровень налогового бремени, возложенный на фирмы. Претензии налогоплательщиков на тяжесть налогового бремени — глобальная проблема. Размер налога — понятие относительно условное. К примеру, одна и та же сумма для кого-то может быть абсолютно малозначительна, а кого-то может сильно разорить. В случае если продукцию, стоимость на которую включает налоги, приобретают и у предприятия ещё остаются средства на приличную зарплату персоналу и инвестирование в становление, то уровень налогообложения для предприятия считается приемлемым [10]. 2. Законодательная и нормативная основа налоговой системы действительно довольно сложна и непонятна. Вступление налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль; введение счетов-фактур, книг покупок и продаж при исчислении НДС, а ещё с подменой ЕСН страховыми взносами работодателям приходится представлять одни и те же персонифицированные данные по заработной плате сотрудников в налоговые органы и ещё в мотивированные внебюджетные фонды [12]. На территории РФ установлена трехуровневая система налогообложения (см. рисунок 2.2).  Рисунок 2.2 – Классификация налогов по уровню управления Особенностью налоговой системы Российской Федерации является главенствующая роль федеральных налогов. Фискальная значимость региональных и местных налогов пока незначительна, что свидетельствует о недостаточном развитии налогового федерализма [22]. Сложности решения задач налоговой политики связаны прежде всего с тем, что перед ней стоят две, на первый взгляд, взаимоисключающие задачи: достижение сбалансированности бюджетной системы и снижения налогового бремени. В таблице 2.2 указаны показатели налоговых поступлений в бюджетную систему РФ за 2014-2018 годы [28]. Таблица 2.2 – Поступления по уровням бюджета РФ за 2014-2018 гг., млрд. руб.
Данные Федеральной службы государственной службы статистики о налоговых поступлениях консолидированного бюджета свидетельствуют об их увеличении. По результатам таблицы 2.2 можно сделать выводы, что: Консолидирование бюджета повышалось с каждым годом, темп роста в 2014 г. равен 111,9%; в 2015 г.- 108,8%; в 2016 г. – 105%; в 2017 г.-100,9%, в 2018 г.- 122,9%. Из года в год федеральный бюджет увеличивался. Консолидированные бюджеты субъектов РФ: в 2015 г. бюджет меньше по сравнению с 2014 г. на 1835,2, в 2016 г. бюджет возрос на 645,9, в 2017г. увеличился на 625,41, в 2018 г. бюджет уменьшился на 405,01. В таблице 2.3 перечислены основные налоги и сборы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ [10]. Таблица 2.3 – Группы налогов и сборов
Продолжение таблицы 2.3
Основу налоговой системы РФ составляют налог на прибыль, НДС, акцизы и таможенные сборы, налог на имущество предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, плата за землю, обязательные платежи во внебюджетные фонды. Теперь более подробно рассмотрим поступления по основным видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014-2018 гг. в таблице 2.4[27]. Таблица 2.4 – Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014 — 2018 г., млрд. руб.
По данным таблицы 2.4 видно, что, в целом, поступления пο видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику. По налогу на добычу полезных ископаемых в 2015 г. происходит аугментация на 322,6, а в 2016 г. произошло сокращение налоговых поступлений на 297,4, сокращение имеет возможность быть связано с изменением объема добываемых полезных ископаемых, понижением денежных единиц, в 2017- 2018 гг. идет приумножение налоговой ставки на 217 млрд.руб. Налог на доходы физических лиц с 2014-2016 гг. увеличивался, на это повлиял рост заработной платы населения Российской Федерации и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы, а в 2017 г. идет сокращение налога на доходы физических лиц, в 2018 г. снова налог увеличивается на 445,9 млрд. руб. На прирост налога на прибыль за 2014-2018 гг. имели возможность воздействовать такие факторы, как наращивание экспортной выручки, или за счёт положительных курсовых разниц. В 2015 г. приращение на 226, в 2016г.- 171,4, в 2017 г.- 80,4, в 2018 г. – 2103,8 млрд. руб. Налог на добавленную стоимость: 2015 г.- сократился на 1263,6; 2016 г.- возрос на 209,1; 2017 г.- снизился на 49,5; 2018 г.- увеличился на 239,7. Налог повышается за счёт увеличения объемов реализации товаров, работ, услуг. С 2014-2016 гг. идет прирост поступления от акцизов. В 2015 г- 349,5, в 2016 г.- 279,5. В 2017 г. поступление от акцизов уменьшилось на 34,9, а в 2018 г. снова увеличение на 3,2 за счёт увеличения ставок акцизов на алкоголь, табак, нефтепродукты. Налоговая политика на современном этапе развивается в следующих направлениях: Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался; Принимается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты. Совершенствуется система налогового администрирования. Критерии проверок стали доступными. Появились налоговые каникулы [24]. Рассмотрим основные направления налоговой политики на 2020-2022 годы. Документ, содержащий основные направления налоговой политики на данный временной промежуток, представленный Минфином России, был одобрен Правительством РФ 03.10.2019. Называется он «Основные направления налоговой политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» [25]. В течение рассматриваемого временного интервала планируется повысить качество инвестиций в основной капитал, в том числе с помощью следующих системных мер бюджетной и налоговой политики: Формирования стабильных фискальных условий; Стабильность и предсказуемость неналоговых (квази-налоговых) платежей. Формирование справедливых конкурентных условий. Таким образом, государство формирует налоговую политику в соответствии с социально-экономическими целями и своими функциями, обеспечивая формирование доходных источников бюджетов всех уровней. Следует особо осторожно подходить к изменениям налоговой политики, поскольку, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков. Государству необходимо построить такую систему налогообложения, которая способствовала бы повышению эффективности производства, была бы достаточно проста, обеспечивала бы поступление в бюджеты разных уровней определенных финансовых средств. Важно, чтобы система установленных государством налогов приводила к экономии ресурсов, эффективному использованию инвестиций. Рассмотренные в данном пункте особенности налоговой политики РФ напрямую влияют на развитие предпринимательских структур в стране, что будет наглядно продемонстрированно в следующем пункте работы. |