Сравнительный анализ налоговых систем в РФ и зарубежных стран на. Налоговый экономика правовой
 Скачать 0.56 Mb.
|
|
Заключение Налоговая система Германии являет собой пример современной налоговой системы. Она содержит основные элементы, которые присущи всем западным налоговым системам. Если сравнивать налоговые системы России и Германии, то можно подчеркнуть некоторые различия. Например, в Российской Федерации все нормы налогового законодательства собраны в Налоговом Кодексе, хотя в некоторых Федеральных законах содержатся некоторые уточняющие положения, связанные с исчислением и уплатой налогов (например, Федеральный закон от 29 апреля 1999 г. №80-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации», в котором содержатся положения о налогообложении НДФЛ доходов от участия в спортивных состязаниях и проч.). В Германии налоги регулируются как Положением о налогах, так и законами, касающимися налогообложения отдельными видами налогов. Также можно подчеркнуть различия в размере налогового бремени, возложенного на население обоих стран, которое можно проследить, исходя их конкретных ставок налогов. Разнятся и ставки по схожим видам налогов. Различия в принципиальных моментах построения налоговых систем России и Германии обусловлены также и политической ситуацией в странах в прошлом веке: российская налоговая система строилась впопыхах в тяжелый для страны и ее народа период реформ и передела собственности; налоговая система Германии, развивалась поступательно в условиях «развитого капитализма». Безусловно, что указанные факторы отразились на сложности, многогранности и широте охвата возможных юридических фактов налоговой системой Германии. В наступившем XXI веке Россия только стремится к тому, чтобы стать социально ориентированным государством, которое сможет обеспечить благосостояние своих граждан - налогоплательщиков, при том что Германия является одним из государств, придающих большое значение социальной поддержке населения. Достаточно привести пример, что в Германии на конституционном уровне закреплен вычет по налогу на доходы физических лиц, предоставляемый гражданам не зависимо от уровня их дохода и максимально приближенный к величине прожиточного минимума, когда как в России такой вычет составляет лишь 400 рублей и зависит от суммы годового дохода, да и воспользоваться им могут ограниченная категория лиц в силу уровня заработной платы (в крупных городах). Но необходимо подчеркнуть, что налоговые системы России и Германии имеют и схожие положения. Например, идентичные виды налогов, таких как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций (так называемый налог с корпораций), а также такой косвенный налог как НДС (налог с оборота). Начало XXI века было ознаменовано в обоих государствах реформированием налоговой системы. В Германии итогами стало Установление новых ставок налогов: повышение стандартной ставки налога с оборота до 19% и установление нового верхнего предела для налогообложения физических лиц. В России были внесены поправки в обе части Налогового Кодекса, уточняющие различные положения как общей, так и особенной части. Налоговые системы обоих государств имеют и свои явные преимущества. В России это кодификация практически всех норм налогового права и группировка их в одном нормативно-правовом акте, хотя это не исключает и регулирование норм налогообложения и другими законодательными актами, например, Федеральный закон от 29 апреля 1999 г. №80-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации», Закон РФ от 26 июня 1992 г. №3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации». В Германии к явным плюсам можно отнести прогрессивную шкалу подоходного налогообложения. В совокупных налоговых поступлениях Германии превалируют поступления от прямых налогов, что свидетельствует о высокоразвитости экономики страны и ее ориентированности на поддержку и развитие малого и среднего бизнеса. Основные бюджетные поступления в России формируются за счет поступлений от косвенных налогов, что, к сожалению, заставляет констатировать неразвитость экономики и ее ориентированность лишь на пополнение бюджета и различных государственных фондов накопления, а отнюдь не на поддержку и развитие производственной сферы. Вступление России в ВТО послужит более полной и детальной интеграции финансовой системы в мировую экономическую и торговую систему, что, как ожидается, повлечет за собой преобразование и усовершенствование финансовой, а в частности налоговой системы России в соответствии с международными принципами и позволит стать нашей стране конкурентоспособной на мировой финансовой арене. Россия вынуждена в кротчайшие сроки приводить свою налоговую систему «в соответствие» с налоговыми системами развитых стран мира, если она действительно хочет достичь целей, которые ставятся перед ней как перед активным и полноправным членом мирового сообщества, - увеличить ассигнования на социальные нужды и, возможно, обратиться для решения этих задач к опыту своих партнеров, например Германии. Пожалуй, основным отличием двух рассмотренных налоговых систем является принципиально противоположный подход к подоходному налогообложению физических лиц. Речь идет о том, что в Российском налоговом праве предусмотрено индивидуальное личное обложение («каждый за себя»), в Германии, на мой взгляд это неоспоримое преимущество налоговой системы, налогоплательщик может сам выбрать принцип, по которому будут облагаться его доходы: индивидуальное, совместное обложение супругов и семейное налогообложение. Необходимо ответить, что варьирование между принципами позволяет налогоплательщику эффективно оптимизировать его налоговые платежи. Целью каждого государства является максимизация своих доходов. Так доходы в части поступлений от уплаты налога на доходы физических лиц можно максимизировать, не решая сложную головоломку о том, вводить или не вводить прогрессивную ставку, а лишь заложить в основу налоговой системы принципы, которые позволять налогоплательщику понизить свой налогооблагаемый доход, однако государство от легализации большего количества доходов в результате получит положительный финансовый результат. Список литературы 1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 2. «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 1)» от 31.07.1998 №146-ФЗ в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 г. №137-ФЗ . «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2)» от 05.08.2000 №117-ФЗ в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 г. №153-ФЗ . Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.96. №14-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 24 октября 1997 года). . Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». . Закон РФ от 15 января 1993 г. «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы» . Положение о налогах (Abgabenordnung 1977) с изменениями от 03.09.2006 . Закон о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz - EstG) от 30.06.1979 с изменениями от 10.10.2007 г. . Закон о налоге с корпораций (Kцrperschaftsreuergegsetz - KStG) от 31.08.1976 и изменениями от 20.12.2007 . Конституция Германии от 13.05.1949 (действующая редакция) . Соглашение от 29 мая 1996 года между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество . Аронов А.В. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб.пособ. - М.: Экономист, 2008. - 560 с. . Венецкий Д.В. «Налоги и сборы: понятие и юридические признаки и проблемы». М «ЮристЪ» переизд. 2012 г. 520 с. . Зрелов А.П., Краснов М.В. НДФЛ в примерах. - М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво97», 2007. - 400 с. . Демишева Т.А. Организация и методика налогового консультирования. Учебно-методическое пособие - М.: Учебный центр МФЦ, 2012 - 160 с. . Краснопёрова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц/ О.А. Краснопёрова. - Москва: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. - 192 с. . Карамзин Н.М. «История государства Российского». - М.: Книга, 1988 . Налоговое право: Учебник/ Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2012. - 591 с. . Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464 с. . Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003, - 336 с. . Пансков В.Г., «О некоторых проблемах формирования Российской налоговой системы» /Финансы №2 2007 г. . Перов А.В Налоги и налогообложение / Перов А.В., Толкушкин А.В. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 720 с. . Решетников Н. Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования // Российский экономический журнал. - 2010 г. №8 219 с. . Соловьев С.М. Соч. История налогов с древнейших времен. - М.: Мысль, 1988. . Тедеев А.А. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: Краткий курс/ А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. - М.: Изд-во Эксмо, 2008. - 320 с. . Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения / Толкушкин А.В.: Юристъ, 2003. - 912 с. . Тургенев Н. «Опыт теории налогов» 3-е изд. - М.: Соцэкгиз, 2012 г. . Цыганков В.В. Совершенствование процедуры оформления и рассмотрения дополнительных мероприятий налогового контроля // Налоги и налогооблажение. - 2012. - №4. 109 с. . Черник Д.Г., Павлова Л.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Изд. 3-е. - М.: МЦФЭР, 2006 - 528 с. . Шаталов С.Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе // Финансы. - 2009. - №7. 99 с. . Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц/ И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2011. - 653 с. 32. http://www.nalog.ru/index.php? topic=mns_pages . http://www.nalog.ru . http://www.cir.ru 35. http://nalog.akcentplus.ru . http://www.bundesfinanzministerium.de 37. http://www.frankfurt-main.ihk.de 38. http://www.germany.kiev.ua 39. http://www.ftd.de 40. http://www.buzer.de . http://www.bundestag.de/parlament/funktion/gesetze/grundgesetz/index.html . http://www.bzst.de/index.php . http://de.wikipedia.org/wiki/Bundeszentralamt_fьr_Steuern 44. http://www.deloitte.com/dtt/cda/doc/content/Russiadirect_190308.pdf 45. http://www.ey.com/Global/assets.nsf/Russia/RTBMar08R/$file/RTBMar08R.pdf . http://www.bundestag.de/parlament/funktion/gesetze/grundgesetz/index.html 47. http://www.deloitte.com/dtt/cda/doc/content/dtt_tax_guide_germany % 281% 29.pdf . http://www.consultant.ru/ . http://www.roskazna.ru/reports/cb.html 50. http://www.deloitte.com/dtt/cda/doc/content/dtt_tax_highlight_germany_123107.pdf 51. http://www.steuerformen.de/abgeltungssteuer.htm 52. http://www.n-tv.de/875354.html |