Выпускная квалификационная работа. Оглавление выпускной квалификационной работы
 Скачать 160.85 Kb.
|
Оглавление выпускной квалификационной работы11 Введение 11 Расчетные операции коммерческих банков предназначены для обслуживания различных клиентов: физических и юридических лиц, бюджетов различных уровней, судебных и правоохранительных органов. 11 В связи с этим, учет данных операций должен быть организован таким образом, чтобы можно было максимально быстро и просто отразить эти операции. Среди расчетных операций, для обслуживания бюджетов различных уровней выделяется специальный раздел бухгалтерского учета в банке. 11 Средства бюджетов различных уровней для банков являются привлекательным источником ресурсов, особенно это касается средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, доходная часть которых всегда превышает расходную. Несмотря на дополнительную трудоемкость обслуживания бюджетных счетов, коммерческие банки традиционно стремятся привлечь на обслуживание счета исполнителей бюджетов различных уровней, используя для этого политические связи и открытое лоббирование чиновников государственного аппарата. 11 Однако, как показал опыт работы коммерческих банков с бюджетными счетами, в России сложился очень высокий риск банкротства коммерческих банков, что сопровождается потерями и без того «тощего» российского бюджета. В результате к настоящему времени подавляющая часть бюджетных счетов переведена в расчетные подразделения Центрального банка Российской Федерации и Сбербанка России, что закреплено законодательно. 12 Основным нормативным актом, регулирующим исполнение бюджета и обслуживания бюджетных средств, является Бюджетный кодекс Российской Федерации Российской Федерации, утвержденный Федеральным законом от 31 июля 1998 г. (ред. от 26.12.2014), № 145 – ФЗ. 12 Нормативные положения Бюджетного кодекса Российской Федерации оказывают определяющее влияние на организацию обслуживания средств бюджетов различных уровней учреждениями Банка России и коммерческими банками. 12 Выпускная квалификационная работа состоит из введения, которое раскрывает цель и задачи по учету и оформлению расчетных операций и операций со средствами бюджетов различных уровней. В первой главе раскрывается вопрос учета и оформления расчетных операций. Во второй главе учет операций с банковскими картами. В третьей главе освещается учет средств бюджетов различных уровней. А также работа состоит из заключения, списка использованной литературы и приложений. 12 Актуальность работы связана с тем, что организация бухгалтерского учета расчетных операций, осуществляемых коммерческими банками тесно переплетается с операционной техникой и, подчас, бывает трудно отделить бухгалтерский учет от описания технического осуществления самих расчетных операций. В связи с этим представляется целесообразным остановиться на ключевых моментах организации бухгалтерского учета и оформлении расчетных операций клиентов, а именно: 12 требования нормативной базы проведения расчетов банками – бухгалтерский учет должен вестись в соответствии с положениями законодательства (т.е. организация осуществления расчетов); 13 характеристика бухгалтерских счетов учета расчетных операций (т.е., где отражаются деньги клиентов); 13 первичные документы, принимаемые к учету при осуществлении расчетов, порядок их оформления (т.е. на основании чего проводятся расчеты); 13 порядок проведения расчетов – немного операционной техники (т.е., каким образом банк взаимодействует с клиентом); 13 бухгалтерские проводки. 13 Цель работы: 13 изучение правил учета, оформления расчетных операций в коммерческом банке. 13 Задачи, которые необходимо решить в работе: 13 рассмотреть виды банковских счетов; 13 изучить порядок оформления расчетных документов; 13 определить обязанности банков при проведении расчетов; 13 выявить организационные основы проведения баками операций с банковскими картами; 13 рассмотреть правовые основы обслуживания банками бюджетов; 13 ознакомиться с правилами исполнения доходной и расходной частей бюджетов. 13 Объектом выпускной квалификационной работы является расчетные операции коммерческих банков. 13 Предметом будет являться учет расчетных операций. 14 Для исследования вопросов по учету и оформлению расчетных операций и операций со средствами бюджетов различных уровней была использована нормативно – правовая и учебная литература, а именно: Капаева Т.И. «Учет в банках». – М.: Инфра – М. 2008, – 575 с.; Каджаева М.Р. «Ведение расчетных операций». – М.: Издательский центр «Академия». 2014. – 272 с.; Мерцалова А.И. «Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: кассовые, расчетные, депозитные и кредитные операции». – М.: КНОРУС. 2013. – 256 с.; Гражданский кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Положение Центрального банка Российской Федерации, Инструкции Центрального банка Российской Федерации, официальный сайт Центрального банка Российской Федерации, официальный сайт Консультант Плюс и т.д. 14 Глава 1. Учет и оформление расчетных операций 15 Раздел 1.1. Банковские счета клиентов 15 Раздел 1.2. Порядок оформления первичных документов 18 Раздел 1.3. Порядок приема расчетных документов к исполнению 22 Раздел 1.4. Отзыв клиентами расчетных документов 24 Раздел 1.5. Обязанности банков при проведении расчетов 25 Глава 2. Учет операций с банковскими картами 28 Раздел 2.1. Организационные основы проведения банками операций с банковскими картами 28 Раздел 2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием банковских карт 32 Глава 3. Учет средств бюджетов различных уровней 38 Раздел 3.1. Правовые основы обслуживания банками бюджетов 38 Раздел 3.2. Характеристика счетов бухгалтерского учета средств бюджетов различных уровней 40 Раздел 3.3. Исполнение доходной и расходной частей бюджетов 48 Заключение 67 Кредитные организации открывают и ведут счета юридических лиц всех сфер деятельности и различных организационно-правых форм. К ним, в частности, относятся счета организаций, находящихся в федеральной, государственной (кроме федеральной) и негосударственной собственности, а также бюджетные счета. 67 Порядок открытия и закрытия счетов установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 30 мая 2014 г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов». 67 Список используемой литературы 69 Нормативно-правовая литература: 69 1.Бюджетный кодекс Российской Федерации, от 31 июля 1998 г. (ред. от 26.12.2014), № 145-ФЗ; 69 2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), от 30 ноября 1994 г. (ред. от 23.05.2015), № 51-ФЗ, (часть вторая) от 26 января 1996 г. (ред. от 06.04.2015), № 14-ФЗ; 69 3.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая), от 31 июля 1998 г. (ред. 02.06.2015), № 146-ФЗ; 69 4.Федеральный закон Российской Федерации, от 2 декабря 1990 г. (ред. от 20.04.2015), № 395-1 «О банках и банковской деятельности»; 70 5.Федеральный закон Российской Федерации, от 6 апреля 2011г. (ред. от 28.06.2014), № 63-ФЗ «Об электронной подписи»; 70 6.Инструкция Центрального банка Российской Федерации, от 30 мая 2014 г., № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»; 70 7.Положение Центрального банка Российской Федерации, от 24 декабря 2004 г. (ред. от 14.01.2015), № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием»; 70 8.Положение Центрального банка Российской Федерации, от 16 июля 2012 г. (ред. от 22.12.2014), № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» 70 9.Положение Центрального банка Российской Федерации, от 19 июня 2012 г. (ред. от 29.04.2014), № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» 70 10.Положение Центрального банка Российской Федерации, от 24 декабря 2004 г. (ред. от 14.01.2015), № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» 70 11.Положение Центрального банка Российской Федерации, от 26 марта 2004 г. (ред. от 18.12.2014), № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» 70 Учебное пособие: 70 1.Антонов А.Г., Пессель М.А. Денежные обращения. Кредит и банки. – М.: БЕК, 2010. – 381 с. 70 2.Балабанов И.Т. Банки и банковское дело. – СПб: Питер, 2012. – 304 с. 70 3.Дробозиной Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 479 с. 71 4.Емельянов Е.П. Кредитный договор: понятие и виды. – М.: Лаборатория книги, 2010. – 53 с. 71 7.Жукова Е.Ф., Соколова Ю.А. Банковское дело: Учебное пособие для бакалавров. – М.: ЮРАЙТ, 2012. – 590 с. 71 8.Золотова Е.А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 208 с. 71 9.Каджаева М.Р. Ведение расчетных операций. – М.: Издательский центр «Академия», 2014. – 272 с. 71 10. Капаева Т.И. Учет в банках. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 575 с. 71 11.Киреев В.Л. Банковское дело. – М.: КНОРУС, 2012. – 239 с. 71 12.Колесников В.И. Банковское дело: Учебник. – 4-е изд., перераб, и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 464 с. 71 13.Коробов Ю.А. Основы банковского дела. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 448 с. 71 14.Курбатов А.Я. Банковское право России: Учебник для магистратуры. – М.: ЮРАЙТ, 2012. – 525 с. 71 15.Курсов В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 364 с. 71 16.Лаврушин О.С. Основы банковского дела. – М.: КНОРУС, 2011. – 392 с. 71 17.Мельников А.Я. Характеристика банковской системы России. – М.: Лаборатория книги, 2010. – 70 с. 71 18.Мерцалова А.И. «Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: кассовые, расчетные, депозитные и кредитные операции». – М.: КНОРУС, 2013. – 256 с. 72 19.Семибратова, О. В. Банковское дело. – М.: Издательский центр «Академия», 2012. – 224 с 72 20.Соколов Ю.А. Банковское дело. – М.: ЮРАЙТ, 2010. – 592 с. 72 21.Степанов Л.П. Финансовая деятельность коммерческого банка по данным бухгалтерского баланса. – М.: Лаборатория книги, 2010. – 107 с. 72 Приложение 1 73 Схема обозначения лицевых счетов и их нумерация (по основным счетам) 73 Приложение 2 75 Договор банковского счета 75 Приложение 3 79 Заявление на открытие счета 79 _______________________________ 79 Главный бухгалтер (при наличии) 79 ___________________________________________ 80 <наименование должности руководителя Банка> 80 <наименование должности работника, открывшего счета> 80 Приложение 4 81 Приложение 5 82 Приложение 6 83 Приложение 7 84 Приложение 8 85 Приложение 9 86 Расчеты с использованием банковских карт 87 Для физических лиц 87 Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 87 Приложение 10 87 Пассивные счета, которые открываются банками для учета средств, выделенных из федерального бюджета 88 Практическая работа 88 Лизинговая фирма ООО «Соллерс-Финанс», ИП Кутузов О.А., коммерческие организации ООО «ЗооЛайф» и ООО «Торговый Дом», физическое лицо Иванов И.И. обслуживается в банке ООО КБ «Кредит». ООО «Макшел» обслуживается в ОАО КБ «Финанс». 88 Они имеют следующие счета в ООО КБ «Кредит»: 89 расчетный счет ООО «Соллерс-Финанс» 40701810501005000076; 89 ссудный счет ООО «Соллерс-Финанс» 45206810501005000171; 89 текущий счет ИП Кутузов О.А. 40802810501005000320; 89 расчетный счет ООО «ЗооЛайф» 40702810501005000128; 89 расчетный счет ООО «Торговый Дом» 40702810501005000012; 89 текущий счет Иванова И.И. 40817810501005000314. 89 Счета в ОАО КБ «Финанс»: 89 расчетный счет ООО «Макшел» 40702810501005000656. 89 Остаток средств на расчетном счете ООО «Соллерс-Финанс» по состоянию на 06.03.2015 составил 50 000 рублей. 89 За 6 марта 2015 года были произведены следующие платежи: 89 1.ООО «Соллерс-Финанс» (лизинговая фирма) уплатил ООО КБ «Кредит» со своего расчетного счета комиссию за расчетно-кассовое обслуживание за февраль 2015 года в сумме 1 950 рублей. 89 2.ИП Кутузов О.А. уплатил ООО «Соллерс-Финанс» со своего текущего счета платеж за оказанные услуги по договору № 127 от 08.08.2014 в сумме 2 200 рублей. 89 3.ООО «ЗооЛайф» (коммерческая организация) уплатил ООО «Соллерс-Финанс» со своего расчетного счета лизинговый платеж по договору №Л51 от 12.12.2014 в сумме 5 200 рублей. 89 4.ООО «Торговый Дом» уплатил ООО «Соллерс-Финанс» лизинговый платеж со своего расчетного счета по договору №Л52 от 14.02.2014 в сумме 10 100 рублей. 89 5.ООО «Соллерс-Финанс» со своего расчетного счета погасил кредит по договору №КД-1200 от 06.03.2014, полученный от ООО КБ «Кредит» в сумме 60 000 рублей и уплатил проценты за пользование кредитом в сумме 920 рублей 54 копейки. 90 6.ООО «Макшел» оплатил ООО «Соллерс-Финанс» по договору за оказанные услуги № 501 от 02.03.2014 в сумме 5 128 рублей. Оплата произведена через корреспондентский счет в РКЦ, т.к. расчетный счет ООО «Макшел» находится в другом банке. Корреспондентский счет 30102810500020000741. 90 7.Иванов И.И. со своего текущего счета уплатил ООО «Соллерс-Финанс» 3 100 рублей за оказанные услуги. 90 8.ООО «Соллерс-Финанс» со своего расчетного счета получены деньги на выплату зарплаты сотрудникам в сумме 25 000 рублей. Счет кассы банка 20202810501006000012. 90 Следует отразить в учете данные операции. 90 1.Д 40701 «Счета негосударственных организаций – финансовые организации» 90 К 70601 «Финансовый результат текущего года – доходы» 90 2.Д 40802 «Прочие счета – физические лица – индивидуальные предприниматели» 90 К 40701 «Счета негосударственных организаций – финансовые организации» 90 3.Д 40702 «Счета негосударственных организаций – коммерческие организации» 90 К 40701 «Счета негосударственных организаций – финансовые организации» 90 К 30102 «Корреспондентские счета – корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 91 Д 30102 «Корреспондентские счета – корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 91 К 40701 «Счета негосударственных организаций – финансовые организации» 91 7.Д 40817 «Прочие счета – физические лица» 91 К 40701 «Счета негосударственных организаций – финансовые организации» 91 8.Д 40701 «Счета негосударственных организаций – финансовые организации» 91 К 20202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте – касса кредитных организаций» 91 Введение Расчетные операции коммерческих банков предназначены для обслуживания различных клиентов: физических и юридических лиц, бюджетов различных уровней, судебных и правоохранительных органов. В связи с этим, учет данных операций должен быть организован таким образом, чтобы можно было максимально быстро и просто отразить эти операции. Среди расчетных операций, для обслуживания бюджетов различных уровней выделяется специальный раздел бухгалтерского учета в банке. Средства бюджетов различных уровней для банков являются привлекательным источником ресурсов, особенно это касается средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, доходная часть которых всегда превышает расходную. Несмотря на дополнительную трудоемкость обслуживания бюджетных счетов, коммерческие банки традиционно стремятся привлечь на обслуживание счета исполнителей бюджетов различных уровней, используя для этого политические связи и открытое лоббирование чиновников государственного аппарата. Однако, как показал опыт работы коммерческих банков с бюджетными счетами, в России сложился очень высокий риск банкротства коммерческих банков, что сопровождается потерями и без того «тощего» российского бюджета. В результате к настоящему времени подавляющая часть бюджетных счетов переведена в расчетные подразделения Центрального банка Российской Федерации и Сбербанка России, что закреплено законодательно. Основным нормативным актом, регулирующим исполнение бюджета и обслуживания бюджетных средств, является Бюджетный кодекс Российской Федерации Российской Федерации, утвержденный Федеральным законом от 31 июля 1998 г. (ред. от 26.12.2014), № 145 – ФЗ. Нормативные положения Бюджетного кодекса Российской Федерации оказывают определяющее влияние на организацию обслуживания средств бюджетов различных уровней учреждениями Банка России и коммерческими банками. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, которое раскрывает цель и задачи по учету и оформлению расчетных операций и операций со средствами бюджетов различных уровней. В первой главе раскрывается вопрос учета и оформления расчетных операций. Во второй главе учет операций с банковскими картами. В третьей главе освещается учет средств бюджетов различных уровней. А также работа состоит из заключения, списка использованной литературы и приложений. Актуальность работы связана с тем, что организация бухгалтерского учета расчетных операций, осуществляемых коммерческими банками тесно переплетается с операционной техникой и, подчас, бывает трудно отделить бухгалтерский учет от описания технического осуществления самих расчетных операций. В связи с этим представляется целесообразным остановиться на ключевых моментах организации бухгалтерского учета и оформлении расчетных операций клиентов, а именно: требования нормативной базы проведения расчетов банками – бухгалтерский учет должен вестись в соответствии с положениями законодательства (т.е. организация осуществления расчетов); характеристика бухгалтерских счетов учета расчетных операций (т.е., где отражаются деньги клиентов); первичные документы, принимаемые к учету при осуществлении расчетов, порядок их оформления (т.е. на основании чего проводятся расчеты); порядок проведения расчетов – немного операционной техники (т.е., каким образом банк взаимодействует с клиентом); бухгалтерские проводки. Цель работы: изучение правил учета, оформления расчетных операций в коммерческом банке. Задачи, которые необходимо решить в работе: рассмотреть виды банковских счетов; изучить порядок оформления расчетных документов; определить обязанности банков при проведении расчетов; выявить организационные основы проведения баками операций с банковскими картами; рассмотреть правовые основы обслуживания банками бюджетов; ознакомиться с правилами исполнения доходной и расходной частей бюджетов. Объектом выпускной квалификационной работы является расчетные операции коммерческих банков. Предметом будет являться учет расчетных операций. Для исследования вопросов по учету и оформлению расчетных операций и операций со средствами бюджетов различных уровней была использована нормативно – правовая и учебная литература, а именно: Капаева Т.И. «Учет в банках». – М.: Инфра – М. 2008, – 575 с.; Каджаева М.Р. «Ведение расчетных операций». – М.: Издательский центр «Академия». 2014. – 272 с.; Мерцалова А.И. «Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: кассовые, расчетные, депозитные и кредитные операции». – М.: КНОРУС. 2013. – 256 с.; Гражданский кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Положение Центрального банка Российской Федерации, Инструкции Центрального банка Российской Федерации, официальный сайт Центрального банка Российской Федерации, официальный сайт Консультант Плюс и т.д. Глава 1. Учет и оформление расчетных операций |