Выпускная квалификационная работа. Оглавление выпускной квалификационной работы
 Скачать 160.85 Kb.
|
|
Раздел 1.1. Банковские счета клиентов Банковский счёт – счет, открываемый банком юридическим и физическим лицам для их участия в безналичном денежном обороте и аккумулировании на счете безналичных денежных средств для целевого использования. Виды банковских счетов: текущие счета; расчётные счёта; бюджетные счета; корреспондентские счёта; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам). Приложение 11 к Положению Центрального банка Российской Федерации № 385-П2 устанавливает, что номер банковского расчётного счёта представляет собой двадцатизначное число, в котором каждый разряд имеет свое значение. Законодательные основы проведения расчетных операций в Российской Федерации закреплены в Гражданском кодексе Российской Федерации (часть вторая, глава 45 «Банковский счет» и 46 «Расчеты»3). В частности, согласно статье 861 Гражданского кодекса Российской Федерации4 безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Статьей 845 Гражданского кодекса Российской Федерации5 предусмотрено, что в соответствии с договором банковского счета банк6 обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться средствами по своему усмотрению. При этом банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Договор банковского счета является консесуальным, двусторонним и, как правило, возмездным. Отношения по договору банковского счета регулируются главой 45 Гражданского кодекса Российской Федерации7, иными законами, банковскими инструкциями и правилами. Как правило, коммерческие банки самостоятельно с учетом требований закона и установленных банковских правил разрабатывают стандартные формы договоров банковского счета, на условиях которых они осуществляют расчетно-кассовое обслуживание. Клиент может принять их целиком, либо, если его не устроит хотя бы один пункт из предложенных условий, отказаться от заключения договора банковского счета. В соответствии со статьей 846 Гражданского кодекса Российской Федерации8 банк обязан открыть счет клиенту, обратившемуся в банк, на объявленных для счетов данного вида условиях. В противном случае, клиент обращается в суд и взыскивает с банка, отказавшего в открытии счета, причиненные ему убытки. Договор банковского счета в силу требований статье 161 Гражданского кодекса Российской Федерации9 должен быть совершен в простой письменной форме. Для отдельных видов договоров банковского счета (расчетных, текущих и бюджетных) порядок оформления отношений между коммерческим банком и клиентом регулируется Инструкцией Центрального банка Российской Федерации № 153-И10. Отношения по договору банковского счета возникают независимо от внесения клиентом сумм на счет. Однако банк может определить в договоре банковского счета, что для вступления договора в силу клиент обязан внести на счет определенную сумму. Особенностью договора банковского счета является то, что стороны вследствие сложности и разнообразия складывающихся отношений и наличия достаточно детального их урегулирования в законах и банковских правилах не определяют подробно в договоре взаимные права и обязанности, а лишь выражают согласие осуществлять операции на установленных условиях. Для оформления открытия расчетных, текущих и бюджетных счетов в кредитных организациях представляются следующие документы: заявление на открытие счета форма 040102511. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Если в штате нет должности главного бухгалтера, это делает только руководитель; документ о государственной регистрации предприятия в соответствующем исполнительном органе (налоговый орган); копия надлежаще утвержденного устава (положения); карточка с образцами подписей и оттиска печати форма 040102612. При создании филиалов и других аналогичных подразделений (отделений, агентств и т.п.) организаций и учреждений представляются те же документы, что и при создании соответствующих организаций и учреждений. Счет открывается по разрешительной надписи руководителя банка или его подразделения на заявлении клиента. Документы, представленные клиентом, хранятся в деле по оформлению счета, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, которая хранится в специальной картотеке у ответственного исполнителя (контролера). Раздел 1.2. Порядок оформления первичных документов В соответствии со статьей 31 Федерального закона Российской Федерации «О банках и банковской деятельности»13 кредитные организации осуществляют расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Центральным банком Российской Федерации. При отсутствии правил проведения отдельных видов расчетов – по договоренности между собой. При осуществлении международных расчетов – в порядке, установленном федеральными законами и правилами, принятыми в международной банковской практике. Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения Центрального банка Российской Федерации № 383-П14. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа: распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем). Требование к оформлению расчетных документов заключается в том, что расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее – ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). При этом строго должны соблюдаться размеры полей бланков расчетных документов, указанных в приложениях к Положению Центрального банка Российской Федерации № 383-П15. Отклонение от установленных размеров могут составлять не более 5 мм при условии сохранения их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего и фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть чистыми. При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения, подписи, печати и штампы – проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты: наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93; номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются отдельно; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами; очередность платежа; вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации; подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях). Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя) в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных налоговыми органами, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным Таможенным кодексом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.16 Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течении 10 календарный дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин. Раздел 1.3. Порядок приема расчетных документов к исполнению Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. При безналичных расчетах допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России17. При приеме банком расчетных документов их проверяют в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и Положением Центрального банка Российской Федерации № 383-П18 (с изменениями и дополнениями). Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования19 и инкассового поручения20 делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, расчетные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров расчетного документа проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету 90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок». При частичной оплате расчетного документа банком используется платежный ордер формы 0401066.21 Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов. При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, ставится подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка. При частичной оплате по расчетному документу первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. Раздел 1.4. Отзыв клиентами расчетных документов Плательщики имеют право отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) – расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки: в полной сумме; частично оплаченные в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается. Отзыв расчетных документов осуществляется на основании заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием необходимых для осуществления отзыва следующих реквизитов: номера; даты составления; суммы расчетного документа; наименования плательщика или получателя средств. Два экземпляра заявления на отзыв подписываются лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика, – по платежным поручениям22 или получателя средств (взыскателя) – по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Первый экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка. Второй возвращается клиенту. Банк, обслуживающий получателя средств, производит отзыв платежных требований и инкассовых поручений на основании письменного заявления клиента, направленного в банк плательщика. Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, – получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков. Раздел 1.5. Обязанности банков при проведении расчетов При проведении расчетных операций банки должны учитывать следующее: кредитные организации, Центральный банк Российской Федерации обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено законодательством, договором или платежным документом (статья 3123). В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств кредитная организация, Центральный банк Российской Федерации выплачивают проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. В соответствии с пунктом 2 статьи 854 Гражданского кодекса Российской Федерации24 списание средств со счета без распоряжения клиента допускается: по решению суда; в случаях, установленных законом; по условиям, предусмотренным договором между банком и клиентом. В российском законодательстве установлены следующие случаи списания средств со счетов клиентов без их распоряжения: недоимки, пени, штрафы и другие платежи с юридических лиц, предъявленные налоговыми органами (статья 4625); уплата таможенных пошлин юридическими и физическими лицами, предъявленных таможенными органами; другие. Если средств на счете достаточно, то списание со счета клиент производится банком в порядке календарной очередности, а если – нет, то в порядке очереди, установленной пунктом 1 статьи 855 «Очередность списания денежных средств со счета»26: по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Глава 2. Учет операций с банковскими картами |