Выпускная квалификационная работа. Оглавление выпускной квалификационной работы
 Скачать 160.85 Kb.
|
|
Раздел 2.1. Организационные основы проведения банками операций с банковскими картами Для осуществления банковских услуг по предоставлению клиентам пластиковых карт кредитной организации необходимо обеспечить единовременное выполнение следующих мероприятий. 1. Наличие разрешения на проведение таких операций в лицензии. Банк (кредитная организация) может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при условии, что его лицензия на осуществление банковских операций предусматривает проведение операций по счетам указанных лиц в соответствующей валюте. В случае, если эмитируемые банковские карты предоставляют возможность держателю банковской карты осуществлять трансграничные платежи (т.е. за пределами России), их эмиссию могут осуществлять только кредитные организации, являющиеся уполномоченными банками в соответствии с валютным законодательством. 2. Уведомительный характер начала операций. Банк (кредитная организация), начинающий/завершающий эмиссию банковских карт или эквайринг по операциям с использованием банковских карт, обязан уведомить в 30-дневный срок Департамент методологии и организации расчетов Банка России о начале/завершении эмиссии или эквайринга (услуги эквайринга предполагают осуществление банками расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдаче ими наличных денежных средств держателям платежных карт, не являющимся клиентами данных банков). Уведомление должно содержать общую информацию о платежной системе и типах банковских карт, которые выпускает эмитент или обслуживает эквайрер по форме, установленной Банком России. 3. Возможность идентификации карт и владельцев. Выдача банковских карт клиенту осуществляется на основании заключенного с ним договора. На банковской карте должны присутствовать наименование и логотип эмитента, однозначно его идентифицирующие. 4. Соблюдение валютного законодательства банком и его клиентами. Эмитент обязан уведомить клиентов о необходимости обязательного получения разрешения Банка России для совершения валютных операций, связанных с движением капитала (в том числе при совершении трансграничных платежей с последующим возмещением в валюте Российской Федерации расходов эмитента), в соответствии с валютным законодательством. Расчеты по операциям с использованием банковских карт27, совершенным на территории Российской Федерации, между эквайрерами и предприятиями торговли (услуг) производятся только в валюте Российской Федерации. Исключением являются расчеты в иностранной валюте, предусмотренные действующим законодательством и нормативными актами Банка России (данное Положение не распространяется на межбанковские расчеты в случае использования банковских карт резидентами и нерезидентами за пределами Российской Федерации, а также в случае получения наличных денежных средств в иностранной валюте с использованием банковских карт в уполномоченных банках). Кредитные организации обязаны осуществлять контроль за соблюдением клиентами валютного законодательства, при совершении операций с использованием корпоративных карт (в том числе при совершении трансграничных платежей с последующим возмещением в рублях расходов эмитента). 5. Механизм использования счетов. По одному счету клиента могут отражаться операции с использованием нескольких однотипных банковских карт (расчетные, кредитные) одной или разных платежных систем, выданных кредитной организацией либо самому клиенту, либо лицам, уполномоченным клиентом. При совершении операций с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счете клиента осуществление расчетов по таким операциям производится путем предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом. 6. Виды банковских карт. Коммерческие банки могут осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных карт, кредитных карт и предоплаченных карт. Расчетная карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией-эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств («овердрафт»). Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора. Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией-эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств. Кредитные организации-банки осуществляют эмиссию расчетных карт и кредитных карт для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предоплаченных карт – для физических лиц. Расчетные небанковские кредитные организации осуществляет эмиссию расчетных карт для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предоплаченных карт – для физических лиц. Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Эмиссия расчетных карт и кредитных карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации, осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации. 7. Внутрибанковские правила эмиссии банковских карт. Коммерческие банки осуществляют операции с банковскими картами – эмиссию банковских карт, эквайринг платежных карт, а также распространение платежных карт на основании внутрибанковских правил, разработанных кредитной организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе в соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации № 266-П28, иными нормативными актами Банка России, и правилами участников расчетов, содержащими их права, обязанности и порядок проведения расчетов между ними. Внутрибанковские привила утверждаются органом управления кредитной организации, уполномоченным на это ее уставом, и должны быть обязательны для всех сотрудников кредитной организации. Раздел 2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием банковских карт Учет денежных средств, депонированных в кредитной организации для обеспечения операций физических лиц с использованием кредитных и расчетных банковских карт, производится на счетах: 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов». Учет предоставленных кредитов для расчетов с использованием кредитных банковских карт физическими лицами производится на балансовых счетах второго порядка 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам», 457 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам-нерезидентам». Учет денежных средств, депонированных в кредитной организации для обеспечения операций физических лиц-предпринимателей с использованием кредитных и расчетных банковских карт, производится на счетах: 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов». Учет предоставленных кредитов для расчетов с использованием кредитных банковских карт физическими лицами-предпринимателями производится на балансовом счете второго порядка 454 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам-индивидуальным предпринимателям». Учет денежных средств, депонированных в кредитной организации для обеспечения операций юридического лица с использованием кредитных и расчетных банковских карт, производится на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах по учету депозитов и прочих привлеченных средств, т.е. к балансовым счетам второго порядка: 315 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций», 316 «Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов», 322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях», 410 «Депозиты Федерального казначейства», 411 «Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления», 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации», 413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов российской Федерации и органов местного самоуправления», 414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности», 415 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» , 416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности», 417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», 418 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», 419 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», 420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций», 421 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций», 422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций», 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов», 427 – 440 (Прочие привлеченные средства). Учет предоставленных кредитов для расчетов с использованием корпоративных кредитных банковских карт производится на счетах: 411 – 453 (Депозиты). Необходимо учитывать, что пополнение карточных счетов юридических лиц производится только безналичным путем с расчетных (текущих) счетов клиентов. Средства третьих лиц при формировании денежных средств на указанных счетах юридического лица не участвуют. При этом денежные средства с карточных счетов юридических лиц допускается переводить только расчетные (текущие) счета юридических лиц. По всем кредитам, предоставленным банком клиентам с использование банковских карт, резервы под возможные потери по ссудам создаются кредитной организацией в общем порядке в соответствии с Положение Центрального банка Российской Федерации № 254-П.29 По кредиту карточных счетов отражаются: суммы, поступившие от держателя банковской карты для зачисления на его счет; суммы предоставленных кредитов, поступившие для зачисления в депозиты (вклады) для пополнения счетов банковских карт; начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета. Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учету начисленных процентов и расходов. По дебету карточных счетов отражаются: выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств; выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада); перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов; произведенные расходы с использованием банковских карт. Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе держателей банковских карт, размерам процентных ставок, видам валют. В случаях, установленных Положением Центрального банка Российской Федерации№ 266–П30, учет сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт ведется на счетах 30232 (пассивный) и 30233 (активный) – «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». По кредиту счета 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами кассы, счетами учета денежных средств в банкоматах и с другими счетами, а по дебету этого счета отражаются суммы, списываемые в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и другими счетами, а суммы полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов. По дебету счета 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов и с других счетов, а также перечисленные кредитными организациями-эквайрерами организациям торговли (услуг), наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт, а также возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей. По кредиту счета 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» отражаются суммы, списываемые на основании полученных реестров платежей, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, с другими счетами. Основные бухгалтерские проводки по учету операций с использованием банковских карт приведены ниже.
Глава 3. Учет средств бюджетов различных уровней | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||