Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной п. Основные направления бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов
 Скачать 7.7 Mb.
|
|
Территории опережающего социально-экономического развития, расположенные на территории Дальневосточного федерального округа (ТОСЭР в ДФО) Таблица 1. Краткая информация по режиму Показатель Описание Срок действия режима Действуете 30.03.2015. ТОСЭР в ДФО создается на 70 лет. Налоговые льготы режима - пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - льготный коэффициент Ктд по НДПИ (общая сумма льготы не может превышать величину капитальных вложений), - пониженная ставка по налогу на имущество, - освобождение от уплаты земельного налога, - пониженные тарифы страховых взносов. Количество отраслей в режиме 137 Наличие обязательств Да (инвестиции, в том числе капитальные вложения (не менее 500 тыс. руб.) и количество новых рабочих мест). За период анализа (2017-2021 годы) общее количество резидентов 4 ТОСЭР в ДФО составило 641, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 377 5 резидентов. Выручка и количество резидентов Выпадающие доходы государства Капитальные вложения Численность сотрудников В ТОП-3 отраслей по объему выручки вошли отрасли по производству автотранспортных средств (13,7%), добыче руд прочих цветных металлов (12,4%), а также добыче и обогащению угля и антрацита (10,8%). Объем капитальных вложений резидентов ТОСЭР в ДФО, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2021 год вырос в 4,5 раза, численность сотрудников - в 1,7 раза. С 2017 года по 2021 год общая величина выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (по резидентам, вошедшим в периметр анализа) в связи с предоставлением ИНЛ, увеличилась с 2,5 млрд руб. до 23,7 млрд руб. (в 9,4 раза). По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму оценивается в 22,5%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 25 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим. Таблица 2. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность ОКВЭД Наименование отрасли Выручка по отрасли*, млрд Операционная рентабельность за последний год** Доходность активов за последний год Операционная рентабельность за период*** Доходность активов за период 03.11 Рыболовство морское 28,9 33,8% 21,6% 31,4% 26,6% 03.12 Рыболовство пресноводное 4,6 27,1% 43,4% 21,4% 31,5% 51.10 Деятельность пассажирского воздушного транспорта 1,3 2,1% 1,2% 20,8% 23,3% 22.22 Производство пластмассовых изделий для упаковывания товаров 1,2 11,2% 13,8% 11,7% 13,0% 43.21 Производство электромонтажных работ 0,8 12,0% 13,9% 22,1% 29,0% ------------------------------ * сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем резидентам за период анализа ** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год *** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа ------------------------------ Таким образом, режим ТОСЭР в ДФО требует «донастройки», например, в части налогового законодательства представляется целесообразным закрепить дополнительные обязательства по инвестициям, или численности, или по расходам на НИОКР. Дополнительно отмечаем, что: - существует возможность переноса действующих производств в режим ТОСЭР в ДФО, что не соответствует цели режима по развитию новых производств, - отсутствует порядок осуществления мониторинга за выполнением резидентами ТОСЭР в ДФО условий соглашения, проведения проверок резидентов ТОСЭР в ДФО, контроля за устранением выявленных нарушений и расторжения соглашения, - целесообразно рассмотреть возможность установления контроля со стороны налоговых органов за достоверностью предоставляемых резидентами ТОСЭР в ДФО данных о выполнении контролируемых показателей, - около 80% заявленных капитальных вложений в ТОСЭР в ДФО приходится на крупные инвестпроекты, с инвестициями свыше 100 млрд руб., применяющих также иные налоговые льготы помимо ТОСЭР (например, вычеты по акцизам для нефтехимии). Территории опережающего социально-экономического развития, расположенные на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации и закрытых административно-территориальных образований (ТОСЭР в моногородах и ЗАТО) Таблица 3. Краткая информация по режиму Показатель Описание Срок действия режима ТОСЭР в моногородах действует с 30.03.2015 (ЗАТО с 01.01.2016). ТОСЭР в моногородах создаются на 10 лет (ЗАТО - 70 лет). По решению Правительства Российской Федерации срок существования ТОСЭР в моногородах может быть продлен на 5 лет. Налоговые льготы режима - пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - льготный коэффициент Ктд по НДПИ (общая сумма льготы не может превышать величину капитальных вложений), - освобождение от уплаты налога на имущество, - освобождение от уплаты земельного налога, - пониженные тарифы страховых взносов. Количество отраслей в режиме 217 Наличие обязательств Да (инвестиции, в том числе капитальные вложения (не менее 2,5 млн руб. в 1 год) и количество новых рабочих мест). За период анализа (2017-2021 годы) общее количество резидентов 6 ТОСЭР в моногородах и ЗАТО составило 1212, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 797 7 резидентов. Выручка и количество резидентов Выпадающие доходы государства Капитальные вложения Численность сотрудников В ТОП-3 отраслей по объему выручки вошли отрасли по производству масел и жиров (7,5%), производству чугуна, стали и ферросплавов (7,1%), а также производству железнодорожных локомотивов и подвижного состава (6,5%). Объем капитальных вложений резидентов ТОСЭР в моногородах и ЗАТО, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2021 год вырос в 5,6 раза, численность сотрудников - в 5,3 раза. С 2017 года по 2021 год общая величина выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (по резидентам, вошедшим в периметр анализа) в связи с предоставлением ИНЛ, увеличилась с 0,5 млрд руб. до 9,7 млрд руб. (в 20,2 раза). По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму оценивается в 25,1%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 37 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим. Таблица 4. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность ОКВЭД Наименование отрасли Выручка по отрасли*, млрд Операционная рентабельность за последний год** Доходность активов за последний год Операционная рентабельность за период*** Доходность активов за период 24.10 Производство чугуна, стали и ферросплавов 11,5 22,2% 45,0% 5,2% 12,4% 23.13 Производство полых стеклянных изделий 2,3 23,9% 48,9% 27,6% 77,0% 20.15 Производство удобрений и азотных соединений 2,2 8,1% 17,5% 13,4% 19,7% 10.52 Производство мороженого 2,2 47,0% 28,6% 48,5% 29,2% 07.29 Добыча руд прочих цветных металлов 1,9 65,6% 32,1% 65,6% 32,1% ------------------------------ * сумма средних значений выручки в решках отрасли по всем резидентам за период анализа ** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год *** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа ------------------------------ В отношении ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность, стоит отметить, что отрасль по производству чугуна, стали и ферросплавов в последние годы демонстрирует сверхдоходность, несмотря на невысокое значение операционной рентабельности в целом за период. При этом у налогоплательщиков из данной отрасли уровень инвестиционной активности является невысоким. Таким образом, режим ТОСЭР в моногородах и ЗАТО требует «донастройки», например, в части налогового законодательства представляется целесообразным закрепить дополнительные обязательства по инвестициям, или численности, или по расходам на НИОКР. Помимо точечной донастройки режима ТОСЭР в моногородах и ЗАТО также целесообразна доработка действующего законодательства в части организации процесса создания, администрирования, мониторинга и контроля, а также применения налоговых льгот. Например, в настоящее время: - существует возможность переноса действующих производств в режим ТОСЭР в моногородах и ЗАТО, что не соответствует цели режима по развитию новых производств, - отсутствуют утвержденные плановые показатели функционирования ТОСЭР в моногородах и ЗАТО, - отсутствуют единые формы и порядок заключения соглашений об осуществлении деятельности в ТОСЭР в моногородах и ЗАТО, включая единые критерии и методики оценки заявки организации на заключение соглашения, а также конкретизированные определения контролируемых показателей, - целесообразно рассмотреть возможность установления контроля со стороны налоговых органов за достоверностью предоставляемых резидентами ТОСЭР в моногородах и ЗАТО данных о выполнении контролируемых показателей, - отсутствуют контроль за устранением выявленных нарушений. Региональный инвестиционный проект для участников в Дальневосточном Федеральном округе (РИП в ДФО) Таблица 5. Краткая информация по режиму Показатель Описание Срок действия режима С 01.01.2014 до 01.01.2027 или 01.01.2029 или 01.01.2031 (в зависимости от типа РИП и размера капитальных вложений). Налоговые льготы режима - пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - льготный коэффициент Ктд по НДПИ, - общая сумма всех льгот не может превышать величину капитальных вложений. Количество отраслей в режиме 11 Наличие обязательств Да (капитальные вложения: в первые 3 года - от 50 млн руб., в первые 5 лет - не менее 500 млн руб.). За период анализа (2017-2021 годы) общее количество участников 8 в РИП в ДФО составило 73, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 72 9 участника. Выручка и количество резидентов Выпадающие доходы государства Капитальные вложения Численность сотрудников В ТОП-3 отраслей по объему выручки вошли отрасли по добыче руд прочих цветных металлов (74,1%), добыче и обогащению угля и антрацита (10,5%), а также по утилизации отсортированных материалов (7,6%). Объем капитальных вложений участников РИП в ДФО, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2021 год снизился в 1,6 раза, численность сотрудников выросла в 1,3 раза. С 2017 года по 2021 год общая величина выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (по участникам, вошедшим в периметр анализа) в связи с предоставлением ИНЛ, увеличилась с 1,3 млрд руб. до 41,7 млрд руб. (в 33 раза). По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму оценивается в 78%. Таким образом, режим РИП в ДФО требует «донастройки» в целом и, как следствие, необходимо уточнение периметра применяемых налоговых льгот в режиме. Таблица 6. Перечень отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность (справочно) ОКВЭД Наименование отрасли Выручка по отрасли*, млрд Операционная рентабельность за последний год** Доходность активов за последний год Операционная рентабельность за период*** Доходность активов за период 07.29 Добыча руд прочих цветных металлов 259,8 48,1% 29,8% -38,8% 24,1% 05.10 Добыча и обогащение угля и антрацита 36,8 37,4% 25,1% 8,3% 15,2% 07.10 Добыча и обогащение железных руд 14,8 45,9% 41,7% 25,6% 15,5% 07.2 Добыча руд цветных металлов 5,9 56,1% 35,1% 54,4% 26,4% 08.11 Добыча декоративного и строительного камня, известняка, гипса, мела и сланцев 0,3 44,9% 64,7% 44,5% 55,2% ------------------------------ * сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем участникам за период анализа ** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год *** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа ------------------------------ В отношении отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность, стоит отметить, что отрасли по добыче руд прочих цветных металлов, а также по добыче и обогащению угля и антрацита в последние годы демонстрируют сверхдоходность, несмотря на невысокие значения операционной рентабельности в целом за период. При этом у налогоплательщиков из данных отраслей уровень инвестиционной активности и прирост создаваемых рабочих мест является невысоким. Дополнительно обращаем внимание, что одной из целей введения режима РИП является создание высокотехнологичных проектов. Однако более 90% от выручки всех участников РИП в ДФО, вошедших в периметр анализа, приходится на организации, добывающие твердые полезные ископаемые (в том числе железные руды, цветные металлы, уголь и антрацит и т.п.) и не относящиеся к категории высокотехнологичных. Региональный инвестиционный проект для участников вне Дальневосточного федерального округа (РИП вне ДФО) Таблица 7. Краткая информация по режиму Показатель Описание Срок действия режима С 01.01.2014 до 01.01.2027 или 01.01.2029 или 01.01.2031 (в зависимости от типа РИП и размера капитальных вложений). Налоговые льготы режима - пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - льготный коэффициент Ктд по НДПИ, - общая сумма всех льгот не может превышать величину капитальных вложений. Количество отраслей в режиме 84 Наличие обязательств Да (капитальные вложения: в первые 3 года - от 50 млн руб., в первые 5 лет - не менее 500 млн руб.). За период анализа (2017-2021 годы) общее количество участников 10 в РИП вне ДФО составило 160, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 144 11 участника. Выручка и количество резидентов Выпадающие доходы государства Капитальные вложения Численность сотрудников В ТОП-3 отраслей по объему выручки вошли отрасли по добыче руд прочих цветных металлов (52,1%), производству электроэнергии (5,9%), а также по добыче и обогащению угля и антрацита (3,5%). Объем капитальных вложений участников РИП вне ДФО, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2021 год вырос в 5,8 раза, численность сотрудников - в 1,1 раза С 2017 года по 2021 год общая величина выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (по участникам, вошедшим в периметр анализа) в связи с предоставлением ИНЛ, увеличилась с 1,1 млрд руб. до 4,7 млрд руб. (в 4,4 раза). По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму оценивается в 38,6%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 15 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим. Таблица 8. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность ОКВЭД Наименование отрасли Выручка по отрасли*, млрд Операционная рентабельность за последний год** Доходность активов за последний год Операционная рентабельность за период*** Доходность активов за период 35.11 Производство электроэнергии 33,8 11,5% 11,8% 20,3% 21,1% 05.10 Добыча а обогащение угля и антрацита 20,1 29,3% 47,8% 26,1% 41,3% 24.45 Производство прочих цветных металлов 8,3 10,1% 14,8% 16,5% 39,8% 10.83 Производство чая и кофе 7,8 26,3% 20,3% 26,3% 20,3% 21.11 Производство драгоценных металлов 6,2 43,5% 25,9% 39,2% 19,9% ------------------------------ * сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем участникам за период анализа ** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год *** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа ------------------------------ Таким образом, режим РИП вне ДФО требует «донастройки», например, в части налогового законодательства представляется целесообразным закрепить дополнительные обязательства по инвестициям, или численности, или по расходам на НИОКР. Дополнительно обращаем внимание, что одной из целей введения режима РИП является создание высокотехнологичных проектов. Однако более 50% от выручки всех участников РИП вне ДФО, вошедших в периметр анализа, приходится на организации, добывающие твердые полезные ископаемые (в том числе цветные металлы, уголь и антрацит и т.п.) и не относящиеся к категории высокотехнологичных. Особые экономические зоны (ОЭЗ) Таблица 9. Краткая информация по режиму Показатель Описание Срок действия режима Действует с 22.08.2005. ОЭЗ создаются на 49 лет. Срок существования ОЭЗ продлению не подлежит. Налоговые льготы режима - пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - освобождение от уплаты налога на имущество, - освобождение от уплаты земельного налога, - пониженные тарифы страховых взносов. Количество отраслей в режиме 173 Наличие обязательств Да (объем капитальных вложений от 120 млн руб., из которых не менее 40 млн руб. в течение 3 дет со дня заключения соглашения). За период анализа (2017-2021 годы) общее количество резидентов 12 в ОЭЗ составило 1108 (без учета ОЭЗ туристско-рекреационного типа), из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 713 13 резидентов. |