отчет по кассира. отчет по практике 05. Отчет по прохождению практики На предприятии ооо ттп нлх Бикин с 03. 07. 20 по 16. 07. 20г
 Скачать 77.26 Kb.
|
|
3 Ревизия кассы Порядок проведения инвентаризации кассы на территории России установлен Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина РФ № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», Приказом Минфина РФ № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Цель проведения инвентаризации кассы — проверка правильности и реальности текущего учета кассовых операций, выявление ошибок в расчетах, контроль над сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе, соблюдение принципа материальной ответственности должностных лиц. Существует два вида инвентаризаций кассы — плановая инвентаризация и внеплановая (внезапная) ревизия кассы. Плановая инвентаризация кассы осуществляется в случаях, установленных нормативно-правовыми актами, ее сроки и регламент проведения утверждаются заранее в учетной политике и других дополнительных распорядительных документах организации. Так, обязательно проведение инвентаризации кассы: 1. при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; 2. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; 3. при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); 4. при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей; 5. при форс-мажорных обстоятельствах, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций; 6. при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина (основание — п. 1.5 Методических указаний № 49). Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), напротив, проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности. Суть инвентаризации отражается в поставленных перед ней задачами: недопущение хищения средств из кассы; проверка соответствия данных, отраженных в кассовых документах с фактически имеющимися наличными и иными ценностями; удостовериться в правильности ведения учетных документов; выявление нарушений ведения кассовых операций. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, цель которой не просто выявить правильность или нарушение кассовой дисциплины и иных недочетов ведения кассовой документации, но также выявить причины несоответствия с целью дальнейшего их предотвращения. Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету. Проверка наличных денежных средств в ООО ТТП НЛХ «Бикин» осуществляется в два этапа: − собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе; − контроль соблюдения кассовой дисциплины. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе предприятия. Порядок проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов: 1. Подготовка к проведению ревизии: а. кассир передает инвентаризационной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие не оприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов; б. председатель инвентаризационной комиссии визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены. 2. Снятие остатков денег в кассе: а. проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными; б. проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации; в. оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах. 3. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе: а. наличие сейфов с исправными замками; б. организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки; в. изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины; г. анализ периодичности проводимых ревизий. 4. Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе. 5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины: а. проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов - заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей; б. проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей - сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей; в. соблюдение требований к ведению кассовой книги - последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок; г. проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.; д. сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место; е. контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет. 6. Проверка целевого использования полученных средств. 7. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте инвентаризации денежных средств. Инвентаризационная комиссия устанавливает: определяет круг лиц, если те имеются, несущих материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся на кассовом учете, а также размер этой ответственности; определяет размер дебиторской задолженности и возможные сценарии ее сокращения; выясняет, откуда могли появиться недостача или излишек; по факту несоответствия отраженным данным по кассовым документам с фактически имеющимся в кассе ценностям потребовать от материально-ответственных лиц подробные объяснения. Поскольку инвентаризации – один из самых эффективных способов оценки наличности в кассе, порядок ее проведения должен быть четко регламентирован, чтобы не вызывало сомнений правильность отражения результатов ревизии. Результаты проверки заносятся в акт инвентаризации по форме ИНВ-15, который подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. При надлежащем ведении кассовой отчетности, результат по ходу проверки должен совпасть с данными, отраженными в кассовых документах. Результаты (отклонение в большую или меньшую сторону, совпадение) заносят в сличительной ведомости. Результаты проведенной инвентаризации денежных средств в кассе оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя ООО ТТП НЛХ «Бикин» Один экземпляр акта передается в бухгалтерию ООО ТТП НЛХ «Бикин» второй остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию. В том случае, если в результате проведения инвентаризации кассы была выявлена недостача, руководителем принимается решение об удержании суммы недостачи с материально ответственного лица или если в недостаче нет вины кассира или она не доказана о списании недостачи за счет средств организации. Решение руководителя отражается на оборотной стороне акта. Недопустимо хранение личных денежных средств работников в кассе ООО ТТП НЛХ «Бикин» потому что не только недостача, но и излишек денег в кассе является нарушением кассовой дисциплины. Выявленные в кассе излишки денежных средств изымаются комиссией, оприходованы и также отражены в акте. Помарки, подчистки и исправления в инвентаризационных описях запрещены. В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в зависимости от ее результата оформляются проводками: Дебет 50 Кредит 91.01 — Выявлена сумма излишка в кассе; Дебет 94 Кредит 50 — Выявлена сумма недостачи в кассе; Дебет 73.02 Кредит 94 — Выявленная недостача в кассе отнесена на виновных лиц. Своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе — это залог сохранности денежных средств компании, поэтому к процедуре инвентаризации кассы в ООО ТТП НЛХ «Бикин» всегда подходят со всей серьезностью и должной основательностью 4 Правила техники безопасности при эксплуатации ККМ 1. Содержать рабочее место в чистоте, не хранить возле контрольно-кассовой машины посторонние предметы, личные вещи. 2. Во время работы на контрольно - кассовой машине: а. соблюдать требования безопасности, изложенные в эксплуатационной документации завода - изготовителя; б. включать машину в электрическую сеть через специальную розетку, которая должна быть заземлена; в. заправку (замену) чековой и контрольной лент, добавление краски в красящий механизм производить только после отключения машины от электрической сети; г. помнить, что у машин с автоматическим открыванием денежного ящика во время выдачи первого чека под действием пружины происходит выталкивание денежного ящика не менее чем на одну треть его длины; д. при остановке машины по неизвестной причине, застревании чековой ленты, а также при внезапном стопорении (остановка машины при незаконченном рабочем цикле) отключить ее от сети электропитания; е. удалять застрявшие обрывки чековой ленты пинцетом. 3. Отключить контрольно - кассовую машину от электрической сети при пробое электрического тока на корпус машины. 4. При эксплуатации контрольно - кассовой машины не допускается: а. приступать к работе при отсутствии или неисправности заземления; б. применять предохранители, не рассчитанные на ток, предусмотренный технической характеристикой данной машины, включать машину в электрическую сеть без предохранителя (заменять предохранитель «жучком») в. соприкасаться с токоведущими устройствами, шинами заземления, батареями отопления, водопроводными трубами и т.п.; г. прерывать работу машины после ее включения до окончания рабочего цикла; д. работать на машине при снятой крышке или открытой дверце чекопечатающего механизма. 5. Запрещается проводить какие либо ремонтные работы с кассовым аппаратом, компьютером подключенным к сети электропитания. Эти работы производит специальный работник имеющий группу допуска по электробезопасности. 6. Запрещается работать на кассовом аппарате, если появляется напряжение на корпусе аппарата (ощущение тока). 5 Подготовка ККМ к работе Ввод в эксплуатацию новых машин производит механик из организации, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание и ремонт данного типа машин. При вводе в эксплуатацию электронных контрольно - регистрирующих машин и кассовых терминалов необходимо присутствие программиста - электроника. Механик (программист) должен иметь удостоверение на право технического обслуживания и ремонта машин данного типа и предъявлять его руководству предприятия, учреждения. При вводе машин в эксплуатацию должны присутствовать кассиры как материально ответственные лица. Механик по ремонту кассовых машин (при необходимости программист-электроник) производит проверку исправности, опробование кассовой машины в работе и оформляет передачу ее в эксплуатацию, заполняя все данные в заводском паспорте. Механик обязан опломбировать машину после установки фирменного клише с наименованием предприятия и номером расчетного узла либо ввести его в программу машины. До включения кассовых машин в действие замок должен быть закрыт, а ключ (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули) хранится у директора предприятия. Ключи для перевода денежных счетчиков на нули передаются директором (заведующим) предприятия контролирующей организации - налоговой инспекции, где хранятся в сейфах и выдаются по письменному распоряжению руководителя и главного бухгалтера этой организации специалисту, уполномоченному лицу для проведения проверки. На кассовую машину администрация заводит «Книгу кассира - операциониста» по форме N 24 (приложение 3), которая должны быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного (старшего) бухгалтера предприятия и печатью. Однако «Книга кассира - операциониста» не заменяет кассового отчета (форма N 25). При установке кассовых машин на прилавках магазинов или для работы официанта «Книга кассира-операциониста» ведется по сокращенной форме N 24-а (приложение 4). Допускается ведение общей книги на все машины. В таком случае записи должны производиться в порядке нумерации всех касс (NN 1, 2, 3 и т.д.) с указанием в числителе - заводского номера кассовой машины, показатели счетчиков недействующих кассовых машин ежедневно повторяются с указанием причин бездействия (в запасе, в ремонте и т.п.) и заверяются подписью представителя администрации предприятия. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира - операциониста, директора (заведующего) и главного (старшего) бухгалтера. Паспорт кассовой машины, «Книга кассира - операциониста», акты и другие документы хранятся у директора (заведующего) предприятия, его заместителя или главного (старшего) бухгалтера. Перед началом работы на кассовой машине кассир получает у директора (заведующего) предприятия, его заместителя или главного (старшего) кассира все необходимое для работы (ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями, принадлежности для работы и обслуживания машины под роспись). Директор (заведующий) предприятия либо его заместитель, дежурный администратор обязан: 1. открыть замок привода и счетчиков машины и вместе с кассиром снять показания получить отчетную ведомость) секционных и контрольных счетчиков и сверить их с показаниями, записанными в »Книгу кассира - операциониста» за предыдущий день; 2. убедиться в совпадении показаний и занести их в книгу за текущий день на начало работы и заверить своими подписями; 3. оформить начало контрольной ленты, указав на ней тип и заводской номер машины, дату и время начала работы, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), данные на контрольной ленте заверить подписями и закрыть замок показаний денежных счетчиков; 4. выдать кассирам (контролерам - кассирам, продавцам, официантам) ключи от замка привода машины; 5. дать указание кассиру о мерах по предупреждению подделки чеков (шифровка чеков, определенный цвет используемой чековой ленты, предельная сумма чека и т.п.); 6. обеспечить кассира разменной монетой и купюрами в пределах размера остатка денежных средств по кассе в количестве, необходимом для расчета с покупателями, а также чековыми лентами соответствующих размеров, красящей лентой и другими расходными материалами, предусмотренными для данного типа машины; 7. дать указание кассиру (контролеру - кассиру, продавцу, официанту и др.) о начале работы, убедившись в исправности машины и готовности рабочего места к началу работы. Кассир (контролер - кассир, продавец, официант и др.) обязан: 1. проверить исправность блокирующих устройств, заправить чековую и контрольную ленту, установить дататор на текущую дату, перевести нумератор на нули; 2. включить машину в электросеть и получением нулевого чека проверить ее работу от электропривода; 3. напечатать два-три чека без обозначения суммы (нулевых) с целью проверки четкости печатания реквизитов на чековой и контрольной лентах и правильность установки дататора и нумератора; 4. нулевые чеки приложить в конце дня к кассовому отчету; 5. протереть кожух сухой тряпкой и установить со стороны покупателя (клиента) табличку со своей фамилией; 6. разместить необходимый для работы инвентарь (микрокалькулятор). Ежедневно перед началом работы кассир производит полную подготовку машины к работе: 1. проверяет устойчивость машины на столе; 2. отсутствие внешних повреждений и посторонних предметов вблизи кассовой машины; исправность кабеля (шнура) электропитания, вилки, розетки; 3. снимает крышку ПУ (печатающего устройства) или поднимает кожух для доступа к нему, 4. осматривает машину; 5. удаляет пыль с поверхности машины и с печатающих механизмов; 6. при отсутствии чековой ленты устанавливает ее; 7. включает контрольно - кассовую машину в электрическую сеть и получением нулевого чека проверить ее работу. Кассир предприятия обязан сообщать обо всех обнаруженных неисправностях контрольно-кассовой машины, электропроводки и других неполадках, своему непосредственному руководителю и приступить к работе только после их устранения. 6 Устранение неисправностей при работе на ККМ При осуществлении денежных расчетов с населением применение ККМ с фискальной памятью в не фискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти приравнивается с неприменением контрольно-кассовых машин. Предприятие должно проверять исправность ККМ в центрах технического обслуживания ежегодно (в январе-феврале). Не допускаются к применению ККМ, на которых отсутствует или повреждена пломба ЦТО, отсутствуют маркировка предприятия-изготовителя или одно из средств визуального контроля. Ответственность за применение неисправностей ККМ несет организация. Тот факт, что предприятие заключило договор с ЦТО и регулярно производит оплату работ по этому договору, не может служить основанием для освобождения его от ответственности. Неисправной считается ККМ, которая: 1. не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает на чеке все предусмотренные Положением по применению ККМ реквизиты; 2. не печатает, печатает неразборчиво или не подпечатает контрольную ленту или другие документы, предусмотренные техническими требованиями к ККМ и их фискальной (контрольной) памяти; 3. не выполняет или выполняет с ошибками операции, предусмотренные техническими требованиями к ККМ и их фискальной (контрольной) памяти; 4. не позволяет получить данные, содержащиеся в фискальной (контрольной) памяти, необходимые для осуществления контроля налоговым органом; 5. применяет прикладные программы, не допущенные комиссией к использованию с конкретной моделью. В правилах эксплуатации бывают предусмотрены и другие неисправности, при наличии которых указанные машины не должны применяться. В случае если в работе ККМ обнаружены неисправности, кассир должен выполнить следующие действия: 1. выключить кассовую машину; 2. вызвать с помощью установленной в кабине сигнализации представителя администрации; 3. совместно с представителем администрации определить характер не исправности; 4. в случае неясного печатания реквизитов на чеке, невыхода чека или обрыва контрольной ленты совместно с представителем администрации аптеки проверить оттиски чека на контрольной ленте, подписать чек (если чек не вышел, вместо него получить нулевой), указать на обороте правильную сумму (рубли прописью) и после проверки отсутствия пропусков нумерации подписать места обрыва контрольной ленты; 5. в случае невозможности дальнейшей работы из-за неисправности ККМ кассир совместно с представителем администрации оформляет окончание работы на данной кассовой машине аналогично тому, как при окончании смены. В Журнале кассира-операциониста на данную кассовую машину делается отметка о времени и причинах окончания работы. По окончании ремонта показания денежных и контрольных счетчиков проверяются, а кожух кассового аппарата пломбируется. О результатах проверки и пломбирования кожуха кассовой машины составляется акт по форме № 27 с участием директора, кассира͵ специалиста ЦТО и представителя налоговой инспекции. Документы о неисправной работе денежных или контрольных счетчиков и заключение о пригодности электронной кассовой машины для дальнейшей работы или о направлении ее в ЦТО для ремонта подготавливает программист, при этом он заполняет паспорт на ККМ и вносит в журнал вызова технических специалистов и регистрации выполненных работ соответствующие записи. Ремонт ККМ в соответствии с Положением по применению ККМ должен осуществляться организациями, зарегистрированными в качестве центра технического обслуживания. При этом техническое обслуживание и ремонт ККМ вне ЦТО, в котором ККМ находится на учете, запрещены. Порядок ремонта и технического обслуживания ККМ определен Положением о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин в РФ, утв. решением ГМЭК от 06.03.95, протокол № 2/18-95 (в ред. изм. и доп. от 25.03.97, протокол № 2/34-97). Все ККМ ставятся на учет в центре технического обслуживания на сервисное обслуживание и ремонт. Специалисты центра готовят ККМ к регистрации в налоговой инспекции, заполняют технический паспорт, проверяют ее исправность, программируют операцию печати на чеке названия предприятия - владельца ККМ и его ИНН, размещают на ККМ средства визуального контроля. Центр технического обслуживания осуществляет ввод в эксплуатацию ККМ, в т. ч. их предпродажную подготовку, расконсервацию, регулировку, наладку и входной контроль функциональных характеристик; устранение обнаруженных неисправностей, установку средств визуального контроля ЦТО, удостоверяющего исправность конкретного аппарата͵ а также осуществляет опломбирование аппарата͵ составляет техническое заключение и вносит данные в паспорт ККМ. ЦТО вправе ставить на техническое обслуживание только те ККМ, модели которых допущены к использованию ГКЭМ, снабжены средствами визуального контроля генерального поставщика, удостоверяющими их соответствие моделям, включенным в Госреестр, приобретенные потребителем в ЦТО или у иных продавцов, имеющих договор с ЦТО на обслуживание ККМ. |