Производственна практика. правка Отчет о прохождении практики (1). Отчет по производственной практике на материалах умп Городской центр торговли
 Скачать 6.28 Mb.
|
|
1.8 Учет расчётов в УМП «Городской центр торговли» Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками В настоящее время УМП «Городской центр торговли» производит расчеты с поставщиками в основном в безналичной форме. При этом чаще всего использует в качестве расчетов с поставщиками и подрядчиками платежные поручения. При приобретении товарно-материальных ценностей за наличный расчет УМП «Городской центр торговли» выдает денежные средства подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру с указанием цели расхода. При этом предварительно руководитель Предприятия издает приказ о выдаче денег подотчетному лицу для приобретения им необходимых ценностей. На основании этого приказа в бухгалтерии Предприятия выписывается направление работника в командировку с указанием целей и суммы расхода. Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками является договор. УМП «Городской центр торговли» имеет возможности самостоятельно разрабатывать формы договоров, т.к. предприятие имеет юридический отдел. В основном это договора поставки. По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Сторонами договора поставки могут быть любые физические и юридические лица. Изучая источники закупок материалов УМП «Городской центр торговли» ведет журнал, где на каждого поставщика составляет его данные (наименование организации, его юридический адрес и почтовый адрес, Ф.И.О. и телефон директора, гл. бухгалтера, режим работы), сведения о количестве и ассортименте продовольственных товаров и другие сведения интересующие предприятие. Если обмениваемые по договору мены товары неравноценны, то сторона, передающая более дешевый товар должна доплатить разницу в ценах. Партнеры по бартерной операции заключают договор в котором указывают наименования, количества обмениваемых товаров, их оценку, условия и сроки поставки, условия оплаты дополнительных расходов и другие. Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на УМП «Городской центр торговли» организован на активно-пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Бух. записи по счету 60 "Расчеты с поставщиками" приведены в таблице 10. Таблица 10 Бухгалтерские записи за май 2021 года по счету 60 "Расчеты с поставщиками"
Основными регистрами аналитического учёта на УМП «Городской центр торговли» являются журналы по счетам, а также журналы регистрации первичных документов. Для аналитического учёта расчетов с поставщиками и покупателями используются следующие журналы: Журнал по счёту 60.20 "Расчеты по авансам выданным". Журнал по счёту 62.20. "Расчёты по авансам полученным". Журнал по счёту 60.10 "Расчёты по текущим платежам". Журнал по счёту 62.20 "Расчеты с покупателями". Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику). Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с покупателями организован на 62 счете "Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитический учет организуется в разрезе каждого покупателя, групп товаров. Бух. записи по счету 62 "Расчеты с покупателями" приведены в таблице 10. Таблица 11 Бух. записи по счету 62 "Расчеты с покупателями"
Для учёта расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии предусмотрено 2 журнала регистрации первичных документов: журнал регистрации покупателей и журнал регистрации поставщиков. В журнале по регистрации покупателей указывается дата составления, вид товара, номер базы, сумма по книге продаж и подписи лиц, сдавших и принявших ведомости. В журнале по регистрации кредиторов регистрируются все выдаваемые расходные ордера. В частности, указывается номер расходного ордера, код структурного подразделения (номер магазина), сумма платежа. На основании данных регистров аналитического учёта формируются регистры синтетического учёта. В УМП «Городской центр торговли» регистры синтетического учёта представляют собой стандартные ведомости синтетического учёта, способ формирования которых изменить нельзя. К основным регистрам синтетического учёта на предприятии относятся: 1. Журнал по счёту 60, 62 в разрезе всех субсчетов. Оборотно-сальдовая ведомость. Главная книга. Свод по шифрам затрат. Журнал по счёту 60, 62 содержит обороты по счёту, свёрнутые по корреспондирующим счетам. Данный журнал содержит: начальное сальдо (дебет, кредит); конечное сальдо (дебет, кредит); развёрнутые обороты за выбранный период в корреспонденции с другими счетами (дебет, кредит). Оборотно-сальдовая ведомость носит вспомогательный характер. Она содержит итоговые данные по счетам и субсчетам без расшифровки по корреспондирующим счетам. Главная книга составляется заместителем главного бухгалтера. В неё заносятся сведения из журналов по всем счетам, в том числе и по счетам, на которых учитывается задолженность дебиторам и кредиторам предприятия. Она содержит расшифровку корреспонденции по дебету и кредиту счетов по месяцам в разрезе отчётных кварталов. 1.9 Учет расходов на продажу При формировании коммерческих расходов в учете фирмы делают записи: Дебет 44 Кредит 10 списаны материалы на упаковку продукции на складе; Дебет 44 Кредит 23 списаны расходы вспомогательных производств по изготовлению тары, а также доставке и погрузке продукции; Дебет 44 Кредит 70 начислена заработная плата рабочим, занятым упаковкой и погрузкой продукции; Дебет 44 Кредит 69, 68 начислены взносы на пенсионное страхование и взнос "по травматизму"; Дебет 44 Кредит 60, 76 учтены расходы по доставке и погрузке продукции силами сторонних организаций (расходы на маркетинговые исследования, рекламу, вознаграждения посредническим организациям и т.д.). Коммерческие расходы списывают на себестоимость по-разному. Способ их списания зависит от многих факторов. В частности, от порядка перехода права собственности на отгруженную продукцию. Если это происходит после отгрузки продукции покупателю, коммерческие расходы спишите непосредственно в дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж". Если по договору поставки право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после ее оплаты, коммерческие расходы можно списать только после поступления денег. Списание расходов отразите проводкой: Дебет 90-2 Кредит 44 списаны коммерческие расходы. Коммерческие расходы могут: распределяться между реализованной и нереализованной продукцией; списываться полностью. Конкретный способ списания расходов закрепите в учетной политике фирмы. Коммерческие расходы должны распределяться между конкретными видами реализованной продукции. Если невозможно определить, к какой именно продукции относятся расходы, то распределите их пропорционально выручке, затратам на производство или другим показателям. Конкретный порядок распределения расходов установлен в учетной политике. По учетной политике УМП «Городской центр торговли» расходы на упаковку и транспортировку распределяются между видами продукции пропорционально объему ее выпуска. Согласно договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю после ее оплаты. 1.10 Учет прочих доходов и расходов Для учета прочих доходов в УМП «Городской центр торговли» используется субсчет 91/1 "Прочие доходы" счета 91 "Прочие доходы и расходы". Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. По кредиту этого счета в течение отчетного периода отражаются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов; прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"); поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов; проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов; поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности; курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; прочие доходы. По дебету счета 91 в течение отчетного периода отражаются: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции, - в корреспонденции со счетами учета затрат; расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат; возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности; курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; прочие расходы. К счету 91 могут открыты субсчета: 91/1 "Прочие доходы"; 91/2 "Прочие расходы"; 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового оборота по субсчету 91/1 определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывают с субсчета 91/9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату синтетический счет 91 сальдо не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91/9), закрываются внутренними записями на субсчет 91/9. Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой или хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции. 1.12 Учет капитала УМП «Городской центр торговли» Учет уставного капитала на УМП «Городской центр торговли» ведут на счете 80 "Уставный капитал". По экономическому содержанию это счет источников собственных хозяйственных средств, по структуре и назначению - основной, пассивный, фондовый. По кредиту счета отражают остаток средств на счете и их поступление, по дебету - выбытие, списание средств. Сальдо на счете может быть только кредитовым. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 и дебету счета 75 "Расчеты с учредителями". Вклады участников в уставный капитал могут осуществляться в денежной и натуральной формах. В уставный капитал фирмы можно внести не только деньги, но и любое другое имущество. Отражение этой операции в бухгалтерском и налоговом учете имеет ряд особенностей. Внести в уставный капитал можно основные средства, товары, материалы, ценные бумаги и т.п. Для этого участники общества должны согласовать между собой их стоимость и единогласно утвердить ее на общем собрании учредителей. В некоторых случаях стоимость имущественного вклада должна определяться независимым оценщиком. Например, если фирма вносит в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью имущество стоимостью более 20 тыс. руб. Вклад в уставный капитал другой организации является финансовым вложением фирмы. Он учитывается по договорной стоимости на счете 58 "Финансовые вложения". При этом составляется проводка: Дебет 58 субсчет "Паи и акции" Кредит 01 (10, 41...) отражен имущественный вклад в уставный капитал. ( Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не облагается НДС. Поэтому, если "входной" НДС по передаваемому имуществу уже принят к вычету, его нужно восстановить и заплатить в бюджет. В учете это отражается проводками: Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" восстановлен НДС по передаваемому имуществу; Дебет 41 (01, 10) Кредит 19 учтен восстановленный НДС в стоимости передаваемых материальных ценностей. По основным средствам нужно восстановить ту сумму НДС, которая приходится на их недоамортизированную стоимость. УМП «Городской центр торговли» в соответствии с учетной политикой создает резерв по сомнительным долгам. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации определяет, что организация может создать резерв по сомнительному долгу, если выполняются три условия: задолженность возникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги); срок погашения задолженности по договору истек; гарантии погашения задолженности отсутствуют. Создание резерва отражается в учете проводкой: Дебет 91-2 Кредит 63 создан резерв по сомнительным долгам. По правилам налогового учета резерв может быть создан по любой задолженности, если она соответствует двум условиям: задолженность не погашена в срок, установленный договором; задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Обратите внимание: создавать резерв на списание процентов по долговым обязательствам в налоговом учете нельзя. Согласно ст.266 Налогового кодекса сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную сумму резерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включают только 50 процентов от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, резерв вообще не создается. Если срок погашения задолженности в договоре не указан, то он определяется в порядке, установленном законодательством. Так, по договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после того, как получил товар от продавца (ст.486 ГК РФ). Обязательство, не исполненное в разумный срок, а также обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в течение семи дней после того, как кредитор потребовал оплату. Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки от продаж, полученной за отчетный период. Как видим, в бухгалтерском и налоговом учете для создания резервов по сомнительным долгам предусмотрены разные требования. Поэтому, чтобы облегчить работу, можно посоветовать создавать резервы в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Сумма созданного резерва включается: в бухгалтерском учете - в состав прочих расходов; в налоговом учете - в состав прочих расходов. Списать сомнительную задолженность можно, если задолженность нереальна для взыскания, в том числе если истек срок исковой давности. Срок исковой давности - это период времени, в течение которого можно подать на должника в суд. В настоящее время этот срок равен трем годам. Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете отражается так: Дебет 63 Кредит 62 (76...) списан за счет резерва нереальный для взыскания долг. Одновременно сумму списанного долга вам нужно отнести на забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов": Дебет 007 учтена сомнительная задолженность. Эта задолженность должна числиться там в течение пяти лет для того, чтобы можно было восстановить сумму долга на случай восстановления платежеспособности дебитора. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||