Отчет по учебной практике. Отчет по учебной практике выполнил(а) Смолякова Ксения Андреевна Курс
 Скачать 198.81 Kb.
|
|
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Хабаровский государственный университет экономики и права» Кафедра бухгалтерского учета, анализа и экономической безопасности  ОТЧЕТ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ
Хабаровск 2019СОДЕРЖАНИЕ Хабаровск 2019 1 2 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 23 3 УЧЁТ МАТЕРИАЛОВ 31 4 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 45 5 УЧЁТ РАСЧЁТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ 66 6 УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 70 7 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ 75 Данные утверждённых авансовых отчётов за декабрь месяц 75 1 76 Авансовый отчет № 545 от 15.12.12 Плотниковой Г.С. 76 Оплачены почтово-телеграфные расходы (так как счет-фактура отсутствует включаем НДС в состав затрат) 76 1416 76 26 76 71 76 2 76 Авансовый отчет № 546 от 22.12.12 Маринина А.М. 76 Оплачены услуги нотариуса (без НДС) 76 900 76 26 76 71 76 3 76 Авансовый отчет № 547 от 28.12.12 Плотниковой Г.С. 76 Оплачена абонентская плата за телефон за декабрь 76 НДС 76 Итого 76 5000 76 900 76 5900 76 26 76 19 76 60/1 76 60/1 76 60/1 76 71 76 8 УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ ОРГАНИЗАЦИИ 77 9 УЧЁТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ 87 1 92 Закрытие счета 25/2 92 75883 92 23 92 25/2 92 2 92 Распределение счета 23 (см. таблицу) 92 181269 92 37764 92 22659 92 22659 92 25/1 92 26 92 26 92 44 92 23 92 23 92 23 92 23 92 3 92 Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1 92 224706 92 196186 92 436 92 20/1 92 20/2 92 28/2 92 25/1 92 25/1 92 25/1 92 4 92 Списаны потери от брака 92 1609 92 1340 92 605 92 28/2 92 73/2 92 20/2 92 20/2 92 28/2 92 28/2 92 10 УЧЁТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЁ ПРОДАЖИ 93 1 96 Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости 96 967955 96 1087348 96 43/1 96 43/2 96 20/1 96 20/2 96 2 96 Списаны общехозяйственные расходы 96 281476 96 90/2 96 26 96 3 96 Отражена выручка от продажи готовой продукции 96 6489705 96 62 96 90/1 96 4 96 Начислен НДС с выручки от продаж 96 989955 96 90/3 96 68/1 96 5 96 Списаны расходы на продажу 96 225911 96 90/2 96 44 96 6 96 Списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции 96 997092 96 1182577 96 90/2 96 90/2 96 43/1 96 43/2 96 7 96 Возмещен из бюджета НДС 96 337551 96 68/1 96 19 96 11 УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 98 1 98 Закрытие счета 90 98 6489705 98 281476 98 989955 98 2405580 98 2812694 98 90/1 98 90/9 98 90/9 98 90/9 98 90/9 98 90/9 98 90/2 98 90/3 98 90/2 98 99/1 98 2 98 Закрытие счета 91 98 122330 98 320032 98 197702 98 91/1 98 91/9 98 99 98 91/9 98 91/2 98 91/9 98 3 98 Начислен условный расход по налогу на прибыль 98 522998 98 99 98 68/2 98 4 98 Закрытие счета 99 98 10750776 98 99 98 84 98 12 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ 100 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 102 При учете основных средств используем следующие исходные данные. Выписка с учетной политики. 1. Группировка основных средств и определение сроков полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учёта осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 (в редакции от 07.07.2016 г.): - первая группа – 2 года; - вторая группа – 3 года; - третья группа – 4 года; - четвёртая группа – 6 лет; - пятая группа – 8 лет; - шестая группа – 12 лет; - седьмая группа – 16 лет; - восьмая группа – 22 года; - девятая группа – 26 лет; - десятая группа – 35 лет. Также в целях бухгалтерского учёта основные средства группируются по видам основных средств: - здания – счёт 01/1; - сооружения – счёт 01/2; - оборудование – счёт 01/3; - измерительные и регулирующие приборы и устройства – счёт 01/4; - вычислительная техника – счёт 01/5; - производственные инструменты – счёт 01/6; - производственный и хозяйственный инвентарь – счёт 01/7. 2. Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств в целях бухгалтерского и налогового учёта погашается линейным методом. 3. Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу в целях бухгалтерского учёта отражаются в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации организуется контроль за их движением на забалансовом счете 013 «Основные средства, переданные в эксплуатацию». 4. Переоценка всех групп основных средств в целях бухгалтерского учёта проводится ежегодно. Если рыночная стоимость основных средств отличается от первоначальной (восстановительной) менее чем на 10 процентов, переоценка производится с коэффициентом равным единице. 5. Выбытие основных средств отражается с использованием субсчёта 01/8 «Выбытие основных средств». Исходные данные для решения 1. По состоянию на 01.12.2017 г. имеется отложенный налоговый актив, сформировавшийся в ноябре 2017 г. в результате продажи металлорежущего станка с убытком: - восстановительная стоимость проданного объекта (данные бухгалтерского и налогового учёта совпадают, так как переоценка в бухгалтерском учёте проводилась с коэффициентом равным единице) – 103 655 руб.; - сумма начисленной амортизации на момент выбытия (данные бухгалтерского и налогового учёта совпадают) – 43 160 руб.; - продажная стоимость – 53 100 руб., в т.ч. НДС – 8 100 руб.; - 5 амортизационная группа; - объект находился в эксплуатации – 40 мес. Другие расхождения между данными бухгалтерского и налогового учёта основных средств по состоянию на 01.12.2017 г. отсутствуют. 2. Переоценка проводилась ежегодно с коэффициентом равным единице, так как рыночная стоимость объектов изменялась по сравнению с первоначальной (восстановительной) менее чем на 10 процентов. В отчётном году изменение рыночной стоимости также не превысило 10 процентов. Данные о наличии, составе и сумме начисленной амортизации основных средств в ООО «Востокмашприбор» по состоянию на 01.12.2017 г.
Данные о составе вложений во внеоборотные активы на 01.12.2017 г.
Данные о движении основных средств и вложений во внеоборотные активы в декабре 2017 г. 1. На основании акта приёма-передачи основных средств № 24 от 02 декабря принят к учёту и введён в эксплуатацию в цех № 1 шлифовальный станок с ручным управлением, приобретённый в ПАО «Техсервис». Масса станка 2,5 т. Монтаж станка производило ООО «Востокстрой». Приёмку производила комиссия, назначенная приказом № 285 от 01 декабря в составе: Председатель комиссии – начальник производства. Члены комиссии: 1. Инженер-механик 2. Технолог 3. Главный бухгалтер Станок принял начальник цеха № 1 по доверенности № 55 от 02 декабря, сдал представитель ООО «Востокстрой». Основание для составления акта № 24 – приказ генерального директора от 02 декабря № 290. Затраты на монтаж станка в соответствии с документами монтажной организации ООО «Востокстрой» составили 87 556 руб., в т.ч. НДС – 13 356 руб., амортизационная группа – 5, заводской номер – 152301, инвентарный номер – 3106, номер паспорта – 15/2, год выпуска – 2015. Заключение комиссии: станок соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации. Акт о приёме-передаче объекта основных средств № 24 утверждён генеральным директором 02 декабря 2017 г. Объект принял на ответственное хранение начальник цеха № 1. В соответствии с заключением комиссии станок введён в эксплуатацию и на него заведена инвентарная карточка учёта объекта основных средств № 32 от 02 декабря 2017 г. 2. 04 декабря произведено подключение водогрейного котла и произведён пробный запуск в присутствии комиссии, назначенной приказом № 285 от 01 декабря, и представителя ООО «Техмонтаж». Для пробного запуска был израсходован мазут в количестве 0,5 тонны по фактической себестоимости 13500 руб. за тонну. Результаты пробного запуска признаны удовлетворительными. В результате выполненных работ произошли следующие улучшения: - увеличен первоначально установленный показатель производительности тепловой энергии с 2 000 Гкалл до 3 000 Гкалл в месяц; - срок полезного использования водогрейного котла увеличился на 2 года. Расходы по подключению котла отражены в акте о приёме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств № 3 от 04 декабря. После подключения стационарный водогрейный котёл принял начальник цеха № 2, номер паспорта – 189/7, заводской номер – 204591. Период ремонта по договору с 09 ноября по 04 декабря 2017 г. соответствует фактическим срокам. 3. На основании акта на списание основных средств № 25 от 15 декабря выведен из эксплуатации и демонтирован плоскошлифовальный станок с инвентарным номером 3102, заводской номер 151422. Основание для составления акта – приказ директора № 304 от 14.12.17 г. Станок эксплуатировался в цехе № 1 (материально-ответственное лицо – Голиков Н.Н. (шлифовщик)). Основание: по распоряжению главного инженера комиссия произвела осмотр станка и считает необходимым списать станок по следующим причинам: - полный износ основных узлов и деталей (прилагается ведомость дефектов); - техническое состояние станка аварийное. Заключение комиссии: Станок списать, произвести демонтаж, лом и пригодные запчасти оприходовать. От списания станка оприходован лом в количестве 2,6 т, по требованию-накладной № 174 от 17 декабря на сумму 650 рублей. Расходы на демонтаж составили: - начислена сдельная заработная плата разнорабочему Иванову О.С. за разборку станка согласно наряду № 95 от 16 декабря – 1 000 рублей. - районный коэффициент и дальневосточная надбавка – 500 рублей. - страховые взносы на социальное страхование и обеспечение – по действующим ставкам; - отчисления на травматизм – 1,3 %. Акт № 25 от 15.12.17 г. был подписан всеми членами комиссии и утвержден руководителем организации 16 декабря 2017 г. К акту был приложен технический паспорт № 41/2. Была закрыта инвентарная карточка № 15. 4. 17 декабря в ООО «Компьютерсервис» приобретён персональный компьютер стоимостью 48 846 руб., в т.ч. НДС – 7 146 руб. Объект доработки не требует и на основании акта приёма-передачи основных средств № 25 принят к учёту и введён в эксплуатацию в бухгалтерию организации. 5. На основании акта приёма-передачи основных средств от 20 декабря передан Краевому обществу инвалидов «Надежда» персональный компьютер, инвентарный номер – 5002. Рыночная стоимость аналогичного компьютера составляет 15 000 с НДС. Решение: 1. Составим первичные документы по движению основных средств и вложений во внеоборотные активы за декабрь 2017 года: - акт о приёмке-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) № 24 от 02 декабря; - инвентарная карточка учёта объекта основных средств (форма ОС-6) № 32 от 02 декабря 2017 г.; - акт о приёме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС-3) № 3 от 04 декабря; - акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4) № 25 от 15 декабря 2017 г. 2. Отразим на счетах бухгалтерского учёта операции по движению основных средств и вложений во внеоборотные активы за декабрь 2017 года. Для этого используем журнал учёта хозяйственных операций по основным средствам и вложениям во внеоборотные активы за декабрь 2017 года (см. пункт 5). 3. Рассчитаем сумму амортизации основных средств за декабрь 2017 г. и отразим её на счетах бухгалтерского учёта (см. журнал регистрации хозяйственных операций пункт 5). Расчет суммы амортизации за Декабрь представлен в Амортизационной ведомости. Итого сумма начисленной амортизации, относимая на счета учета затрат в корреспонденции со счетом 02, составит 100 511 рублей. 3. Сформируем учётные регистры по учёту основных средств и вложений во внеоборотные активы за декабрь 2017 года (журнал-ордер №13) 4. Определим возникшие постоянные и временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учёта основных средств, рассчитаем и отразим на счетах бухгалтерского учёта отложенные налоговые активы, постоянные налоговые активы. Оформим данные расчёты в справке бухгалтера. Для расчета возникшей временной разницы между данными бухгалтерского и налогового учёта по продаже металлорежущего станка используем следующую таблицу:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||