|
|
Отчет по учебной практике. Отчет по учебной практике выполнил(а) Смолякова Ксения Андреевна Курс
Амортизационная ведомость за Декабрь 2017 года
Наименование основного средства и инвентарный номер
|
Первоначальная (восстановительная) стоимость
|
Сумма амортизации, начисленная по состоянию на 01.12.2017 г.
|
Остаточная стоимость основных средств на 01.12.2017 г.
|
Приобретение/Увеличение стоимости основных средств
|
Выбытие основных средств
|
Начисленная сумма амортизации за месяц
|
Первоначальная (восстановительная) стоимость
|
Сумма амортизации, начисленная по состоянию на 31.12.2017 г.
|
Остаточная стоимость основных средств на 31.12.2017 г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
Здания
|
1. Здание, 1001
|
9 569 380
|
1 117 543
|
8 451 837
|
|
|
22 807
|
9 569 380
|
1 140 350
|
8 429 030
|
2. Здание котельной, 1002
|
6 225 874
|
682 548
|
5 543 326
|
|
|
14 838
|
6 225 874
|
697 386
|
5 528 488
|
3. Здание склада, 1003
|
4 938 500
|
808 044
|
4 130 456
|
|
|
15 844
|
4 938 500
|
823 888
|
4 114 612
|
Сооружения
|
1. Заводской трубопровод, 2001
|
1 833 019
|
439 162
|
1 393 857
|
|
|
9 547
|
1 833 019
|
448 709
|
1 384 310
|
Оборудование
|
Цех № 1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Токарно-винторезный станок, 3101
|
196 350
|
108 385
|
87 965
|
|
|
2 045
|
196 350
|
110 430
|
85 920
|
2. Плоскошлифовальный станок, 3102
|
224 874
|
124 126
|
100 748
|
|
224 874
|
2 342
|
0
|
0
|
0
|
3. Фрезерный станок, 3103
|
152 687
|
82 680
|
70 007
|
|
|
1 590
|
152 687
|
84 270
|
68 417
|
4. Стенд испытательный, 3104
|
96 501
|
49 245
|
47 256
|
|
|
1 005
|
96 501
|
50 250
|
46 251
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
5. Шлифовальный станок с ручным управлением
|
|
|
|
240 000
|
|
|
240 000
|
0
|
240 000
|
Цех № 2 (котельная)
|
|
|
|
|
|
|
|
0
|
|
1. Стационарный водогрейный котёл, 3201
|
569 875
|
174 064
|
395 811
|
56 300
|
|
3 956
|
626 175
|
178 020
|
448 155
|
2. Стационарный водогрейный котёл, 3202
|
339 540
|
89 556
|
249 984
|
|
|
2 357
|
339 540
|
91 913
|
247 627
|
3. Конвейерная линия, 3203
|
120 460
|
56 475
|
63 985
|
|
|
1 255
|
120 460
|
57 730
|
62 730
|
Измерительные и регулирующие приборы и устройства
|
1. Счётчик тепловой энергии в цехе № 1, 4001
|
23 650
|
11 844
|
11 806
|
|
|
329
|
23 650
|
12 173
|
11 477
|
2. Счётчик тепловой энергии в цехе № 2, 4002
|
32 930
|
16 452
|
16 478
|
|
|
457
|
32 930
|
16 909
|
16 021
|
3. Счётчик тепловой энергии на административные помещения, 4003
|
23 650
|
11 844
|
11 806
|
|
|
329
|
23 650
|
12 173
|
11 477
|
4.Счётчик тепловой энергии в здании склада, 4004
|
23 650
|
11 844
|
11 806
|
|
|
329
|
23 650
|
12 173
|
11 477
|
5. Автоматизированная система подачи топлива, 4005
|
498 670
|
221 664
|
277 006
|
|
|
6 927
|
498 670
|
228 591
|
270 079
|
Вычислительная техника
|
1. Персональный компьютер (офис), 5002
|
22 670
|
21 712
|
958
|
|
22 670
|
472
|
0
|
0
|
0
|
2. Персональный компьютер (офис), 5003
|
27 344
|
21 660
|
5 684
|
|
|
570
|
27 344
|
22 230
|
5 114
|
3. Персональный компьютер (офис), 5004
|
29 632
|
16 659
|
12 973
|
|
|
617
|
29 632
|
17 276
|
12 356
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
4. Персональный компьютер (офис), 5005
|
33 875
|
14 120
|
19 755
|
|
|
706
|
33 875
|
14 826
|
19 049
|
5. Персональный компьютер (офис), 5006
|
|
|
|
41 700
|
|
|
41 700
|
0
|
41 700
|
Производственные инструменты
|
1. Рашпиль с алмазным покрытием (5 шт.), 6001 – 6005
|
114 485
|
90 630
|
23 855
|
|
|
4 770
|
114 485
|
95 400
|
19 085
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
1. Диван (офис), 7001
|
65 920
|
27 480
|
38 440
|
|
|
916
|
65 920
|
28 396
|
37 524
|
2. Стол письменный (офис), 7002
|
36 470
|
7 605
|
28 865
|
|
|
507
|
36 470
|
8 112
|
28 358
|
3. Шкаф-купе (офис), 7003
|
42 920
|
0
|
42 920
|
|
|
596
|
42 920
|
596
|
42 324
|
4. Стеллаж металлический (склад – 10 шт.), 7004- 7013
|
269 300
|
137 445
|
131 855
|
|
|
2 805
|
269 300
|
140 250
|
129 050
|
5. Стеллаж металлический (склад – 8 шт.), 7014 - 7021
|
249 120
|
64 875
|
184 245
|
|
|
2 595
|
249 120
|
67 470
|
181 650
|
ИТОГО
|
25 761 346
|
4 407 662
|
21 353 684
|
338 000
|
247 544
|
100 511
|
25 851 802
|
4 359 521
|
21 492 281
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Период оставшейся эксплуатации, в течение которого будет списан отложенный налоговый актив (СПИ - Период эксплуатации)
|
56
|
-
|
-
|
Ставка налога на прибыль
|
20%
|
-
|
-
|
Признание ОНА по продаже ОС (Результат от продажи * 20%) в ноябре 2017 г.
|
3 099,00
|
09
|
68/4
|
Сумма ежемесячного списания ОНА по продаже ОС (ОНА / период оставшийся эксплуатации) с декабря 2017 г.
|
55,34
|
68/4
|
09
|
В течение Декабря 2017 года в качестве объекта основного средства был принят к учету и введен в эксплуатацию персональный компьютер стоимостью 41 700 руб. (без НДС).
Согласно налоговому учету данный объект необходимо сразу списать на затраты, так как его стоимость составляет менее 100 000 руб. Согласно бухгалтерскому учету – данный объект основных средств относится к амортизируемому имуществу и перенос стоимости происходит в течение срока полезного использования.
В связи с этим в учете возникает временная разница по налогу на прибыль в сумме 8 340 руб. (41 7000 * 20%).
Начисление отложенного налогового обязательства в бухгалтерском учете отразим проводкой Д 68/2 К 77.
При безвозмездной передаче персонального компьютера Краевому обществу инвалидов «Надежда» возникает постоянная налоговая разница, так как остаточная стоимость безвозмездно переданного персонального компьютера не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Постоянная налоговая разница составит 20% (ставка налога на прибыль) от суммы остаточной стоимости и начисленного НДС (486+2 288=2 774 руб.) и составит 555 рублей (2 774 * 20%). В бухгалтерском учете при образовании ПНО будут сделаны следующие проводки:
Д 99/3 К 68/2 – 555 руб.
Так же при модернизации основных средств возникает временная разница в связи с тем, что по правилам бухгалтерского учета норма амортизации пересчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства, рассчитанной на месяц модернизации, а в налоговом учете происходит пересчет нормы амортизации исходя из первоначальной стоимости основного средства, увеличенного на сумму модернизации.
Данная временная разница в бухгалтерском учете возникнет со следующего месяца после проведенной модернизации, то есть в Январе 2018 года, поэтому записи в бухгалтерском учете по отражению временной разницы за Декабрь 2017 года производится, не будет.
4. Рассчитаем сумму налога на имущество организаций за 2017 год и заполним налоговую декларацию.
Для расчета остаточной стоимости имущества используем следующую таблицу
Рубли
Дата
|
Первоначальная стоимость
|
Сумма ежемесячной амортизации
|
Сумма начисленной амортизации за период
|
Остаточная стоимость
|
01.01.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
3 290 161
|
22 471 185
|
01.02.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
3 391 752
|
22 369 594
|
01.03.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
3 493 343
|
22 268 003
|
01.04.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
3 594 934
|
22 166 412
|
01.05.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
3 696 525
|
22 064 821
|
01.06.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
3 798 116
|
21 963 230
|
01.07.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
3 899 707
|
21 861 639
|
01.08.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
4 001 298
|
21 760 048
|
01.09.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
4 102 889
|
21 658 457
|
01.10.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
4 204 480
|
21 556 866
|
01.11.2017
|
25 761 346
|
101 591
|
4 306 071
|
21 455 275
|
01.12.2017
|
25 657 691
|
100 511
|
4 407 662
|
21 250 029
|
01.01.2018
|
25 851 802
|
100 511
|
4 359 521
|
21 492 281
|
Расчет показателей для данной таблицы принят в обратном порядке, то есть изначально определена стоимость имущества на 01.12.2017 г. и далее до более ранних дат. Сумма ежемесячной амортизации увеличена на сумму амортизации проданного металлорежущего станка.
Определим размер авансовых платежей по налогу на имущество и сумму налога на имущество.
Рубли
Квартал
|
Средняя стоимость основных средств
|
Ставка налога на имущество
|
Сумма налога
|
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет
|
1 квартал 2017 г.
|
22 318 799
|
2,20%
|
491 014
|
122 754
|
2 квартал 2018 г.
|
22 166 412
|
2,20%
|
487 661
|
121 915
|
3 квартал 2018 г.
|
22 014 026
|
2,20%
|
484 309
|
121 077
|
4 квартал 2018 г.
|
21 872 142
|
2,20%
|
481 187
|
115 441
|
Отразим начисление налога на имущество на счетах бухгалтерского учёта в журнале учета хозяйственных операций (пункт 5).
5. Составим журнал учёта хозяйственных операций по основным средствам и вложениям во внеоборотные активы за декабрь 2017 года
Журнал учёта хозяйственных операций по основным средствам и вложениям во внеоборотные активы за декабрь 2017 года
Наименование операции
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
Начислен отложенный налоговый актив
|
55
|
68/4
|
09
|
Выполнены работы по монтажу шлифовального станка
|
74 200
|
08
|
60
|
Введен в эксплуатацию шлифовальный станок
|
240 000
|
01/3
|
08
|
Произведена модернизация водогрейного котла
|
56 300
|
01/3
|
08
|
Списана первоначальная стоимость шлифовального станка
|
224 874
|
01/8
|
01/3
|
Списана амортизация шлифовального станка
|
126 468
|
02/3
|
01/8
|
Списана остаточная стоимость шлифовального станка
|
98 406
|
91/2
|
01/8
|
Оприходован лом в количестве 2,6 т
|
650
|
10
|
91/1
|
Списаны расходы на демонтаж
Сдельная ЗП с учетом РК и ДВ
|
1 500
|
91/2
|
70
|
Страховые взносы
|
450
|
91/2
|
69
|
Отчисления на травматизм
|
20
|
91/2
|
69
|
Приобретен персональный компьютер
|
41 700
|
08
|
60
|
Введен в эксплуатацию персональный компьютер
|
41 700
|
01/5
|
08
|
Списана первоначальная стоимость компьютера
|
22 670
|
01/8
|
01/5
|
Списана сумма амортизации компьютера
|
22 184
|
02/5
|
01/8
|
Остаточная стоимость основного средства отнесена на прочие расходы
|
486
|
91/2
|
01/8
|
Начислен НДС по безвозмездной передаче (с рыночной стоимости данного компьютера 15 000 в т. ч. НДС 18%)
|
2 288
|
91/2
|
68/1
|
Начислена амортизация по зданиям
|
53 489
|
26
|
02/1
|
Начислена амортизация по сооружениям
|
9 547
|
26
|
02/2
|
Начислена амортизация по цеху №1
|
6 982
|
20
|
02/3
|
Начислена амортизация по цеху №2
|
7 568
|
23
|
02/3
|
Начислена амортизация по измерительным и регулирующим приборам и устройствам
|
8 371
|
25
|
02/4
|
Начислена амортизация по вычислительной технике
|
2 365
|
26
|
02/5
|
Начислена амортизация по производственным инструментам
|
4 770
|
20
|
02/6
|
Начислена амортизация по производственному и хозяйственному инвентарю
|
7 419
|
25
|
02/7
|
Начислено ПНО в связи с безвозмездной передачей ОС
|
555
|
99/3
|
68/2
|
Начислено отложенное налоговое обязательство по приобретению персонального компьютера (стоимость до 100 000 руб.)
|
8 340
|
68/2
|
77
|
|
|
|
Скачать 198.81 Kb.