Криминалистическое исследование письма. заключение 2. Отчетности Открытого Акционерного Общества ИпотекаЛизинг16
 Скачать 0.53 Mb.
|
Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛизинг!6» за 2010 год Таблица № 3 Анализ соответствия данных бухгалтерского учета по счетами данным Главной книги и бухгалтерского баланса в тыс. руб) Наименование счета 1 Счет 01 Счет 02 Остаточная стоимость на 01.01.10 Счет 01 Счет 02 Остаточная стоимость на 31.12.10 Поданным ведомости учета ОС 2 81 33 48 81 57 24 Поданным Главной книги 81 48 81 57 24 Поданным стр. 120 баланса 4 X X 48 X X 24 Все имеющееся на балансе имущество в наличии имеется. На каждом инвентарном объекте основных средств проставлен инвентарный номер. Входе аудиторской проверки основных средств были выявлены следующие ошибки и недостатки Замечание № 1. На счете 01 Основные средства по состоянию наги г. учтен персональный компьютер «Pentium 3/1» стоимостью менее 20 000 руб. за единицу приобретен и введен в эксплуатацию г, первоначальной стоимостью 8 728,81 руб. с присвоенным сроком полезного использования 40 меси в настоящий момент по ней начисляется амортизация на счете 02 Амортизация основных средств ). Расходы по приобретению компьютера «Pentium 3/1» стоимостью менее 20 000 руб. за единицу не включены в расходы для целей бухгалтерского учета на дату ввода в эксплуатацию (начала использования, а амортизируются как основные средства. Согласно пи Учетной политики ОАО ИЛ на 2009 и 2010 год, активы со сроком использования более 12 месяцев ив отношении которых выполняются условия признания их основными средствами, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету до 20 000 руб. за единицу, учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 Материалы на отдельном субсчете без оприходования в состав основных средств и полностью списываются по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов и отражения движения имущества ведется журнал. В результате нарушения положений Учетной политики Общества на 2009-2010 гг. и неправомерным отражением в составе амортизируемых основных средств персонального компьютера стоимостью менее 20 000 руб. за единицу, а также не списания его стоимости на расходы при отпуске в эксплуатацию, привело - к завышению показателя строки 120 Основные средства бухгалтерского баланса по состоянию наг. в размере 6 764,83 руби по состоянию наг. в размере 4 146,19 руб. - к завышению текущих расходов на амортизацию за 12 месяцев 2010 года в связи с неправомерным начислением амортизации по компьютеру с первоначальной стоимостью менее 20 000 руб. за единицу, на сумму 2 618,64 руб - к занижению материальных расходов за 2009 год в результате не списания стоимости компьютера в момент выдачи в эксплуатацию в 2009 году на 8 728,81 руб. ^ -^ Рекомендации Для исправления допущенной ошибки необходимо внести исправительные записи, оформить документально выдачу компьютера стоимойыо менее ^А0«ША»Т/Ф:(В4/)2311553 ЩИТ, Kill)AUU0U1U0 1 ЗАО НИКА 0Ш$ШШШШ7 Г ШАНЬ, УЛ. КРЕМЯЕЗСХЛЯ, 13 Y Письменный отчет аудитора ОАО кИпотекаЛизинг!б» за 2010 год 20 000 руб. за единицу в порядке, установленном для учета МПЗ (МБП) при выдаче в эксплуатацию, обеспечить контроль за движением и сохранностью инвентаря отпущенного в эксплуатацию на забалансовом счете, отразить списание стоимости в бухгалтерском учете, и внести исправительные записи в соответствии с ПБУ 22/10 Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности Д-т 02, К-т 84 на 4 582,62 руб. - на сумму накопленной амортизации Д-т 84, К-т 01 на 8 728,81 руб. - отражено списание стоимости компьютера на прибыль прошлых лет. Выводы Входе аудиторской проверки учета основных средств каких-либо ошибок и нарушений, способных оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, не выявлено. 4.4. Аудит учета капитальных вложений и незавершенного строительства. Источники информации Главная книга, расшифровки по балансовому счету 08/3 Строительство объектов основных средств и 08/4 Приобретение основных средств, первичные документы (договора строительного подряда, акты приемки выполненных работ, акты ввода в эксплуатацию, проектно-сметная документация. В течение 2010 года Общество не осуществляло расходов на капитальное строительство и не производило вложений во внеоборотные активы. Сальдо Главной книги по счетам бухгалтерского учета 07 Оборудование к установке и 08 Вложения во внеоборотные активы наг. составляет 0 руб, что соответствует данным строки 130 Незавершенное строительство бухгалтерского баланса Общества. 5. Аудит учета материально-производственных запасов. Источники информации бухгалтерский баланс за 2010 год, Главная книга, журнал- ордер № 6, первичные документы к журналу-ордеру № 6, акты на списание материальных ценностей, требования-накладные. При аудите материально-производственных запасов были изучены правильность оценки материальных ценностей в бухгалтерском учёте; порядок оформления первичных документов по учёту материальных ценностей оформление прихода, расхода, их внутреннего перемещения правильность отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию материальных ценностей наличие приказов о полной материальной ответственности порядок выдачи доверенностей на получение материальных ценностей правильность оценки стоимости материалов, списываемых на производственные нужды своевременность проведения и правильность оформления результатов инвентаризации правильность оформления путевых листов и списания ГСМ; ^^^ ) порядок ведения аналитического и синтетического учёта товйрно-материальшях ценностей / сМ р0«ИМ»Т/Ф:ШЗ)231ШЗ Щ, КИП 165501001 и1РН-ШШте$1797 1 7 ЗАО НИКА г ШАНЬ КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛнз1шг16» за 2010 год правильность отражения данных аналитического и синтетического учёта в Главной книге и регистрах бухгалтерского учёта. В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов, утвержденного приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № н, в ОАО ИЛ 16» к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимались активы - используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг - предназначенные для продажи - используемые для управленческих нужд Общества. В течение 2010 года источником пополнения МПЗ в ОАО ИЛ 16» являлось приобретение их у поставщиков заплату. МПЗ принимались к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью запасов, приобретенных заплату, в проверяемом периоде признавалась сумма фактических затрат Общества на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Суммы, оплаченные за МПЗ, не вывезенные со складов поставщиков и находящиеся в пути, учитывались в бухгалтерском учете на счетах расчетов, как дебиторская задолженность. Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей (кроме покупных товаров, предназначенных для продажи) отражались в бухгалтерском учете без использования счетов 15 Заготовление и приобретение материалов и 16 Отклонение в стоимости материалов. При выбытии материально-производственных запасов их оценка производилась по себестоимости каждой единицы. Аналогичная оценка производилась по отношению к товарам. Для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей (в том числе находящихся в пути и переработке) в ОАО ИЛ 16» использовался счет 10 Материалы. В течение проверяемого периода использовались следующие субсчета к счету 10 Материалы - 10.01 Сырье и материалы - 10.06 Прочие материалы - 10.09 Инвентарь и хозяйственные принадлежности Для обобщения информации о наличии и движении товаров использовался счет 41 Товары. Данные Главной книги по счету 10 Материалы наги г. соответствуют данным Бухгалтерского баланса Общества по соответствующей строке. Остаток материалов на счете 10 Материалы наг. составил 0,35 тыс. руб. Остаток покупных изделий на счете 41 Товары составил наг тыс. руб. Входе аудита материально-производственных запасов были выявлены следующие ошибки и недостатки Замечание № 1. Одним из основных видов деятельности ОАО ИЛ 16» является оптовая_1тродажа^ строительных материалов (кирпичей. В течение проверяемого периода приобретены строительные кирпичи от производителей ООО «Камастройиндустрия» и ОАО Казанский комоинат стровдшшньй ЗАШ<Ш1А»?Ф:(843У2311553 ИНН Ш. КПП /65501001 ЗАО НИКА огрйчогштш^ 18 П КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛизинг16» за 2010 год материалов покупной стоимостью 5 797 989,33 руб. (за вычетом НДС, реализовано покупателям строительных материалов фактической себестоимостью 5 601 007,24 руб. Остаток покупных строительных кирпичей, предназначенных для перепродажи поданным синтетического учета по счету 41 Товары составил наг руб. (27 814 штук. Однако у ОАО ИЛ 16» отсутствуют собственные складские помещения для хранения строительных материалов, и не заключен договор аренды складских помещений под строительные материалы. Аудиторы делают вывод, что данный товар находится на ответственном хранении и должен быть отражены на забалансовом счете у поставщиков. ОАО ИЛ 16» арендует только офисные помещения в здании по адресу г. Казань, ул. Большая Красная, д. 15/9 по договору аренды № и от 01.11.09 с Арендодателем ОАО Ипотечное Агентство РТ площадью 57,8 кв.м. для размещения сотрудников. Рекомендации Рекомендуем при наличии самого факта передачи товаров на ответственное хранение документально оформить прием-передачу строительных материалов с хранителем, заключив договор на ответственное хранение. Выводы Входе аудита материально-производственных запасов каких-либо существенных ошибок и нарушений, способных оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, не выявлено. 6. Аудит затратна производство. 6.1. Аудит затратна производство и реализацию продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета. Источники информации бухгалтерская отчетность за 2010 год, Главная книга по счетам учета затрат, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы (требования-накладные, акты выполненных работ. При аудите учета затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) было проверено - достоверность отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг - произведен аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат - проверена своевременность отражения расходов Общества - полнота и правильность отражения в учете фактических затрат - оценка и состав производственных расходов - распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности. В течение проверяемого периода (2010 год) учет затратна производство работ (услуг) в ОАО ИЛ 16» для целей бухгалтерского учета производился в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету Расходы организации, утвержденным приказом Минфина России № ЗЗн от 06.05.1999 г. (ПБУ 10/99), и Учетной политикой Общества на 2007 год. В течение проверяемого периода для учета расходов по основной деятельности ОАО ИЛ 16» применяло счета - 20 Основное производство - 26 Общехозяйственные расходы. Все прямые расходы, связанные с основной деятельностью, которым Учетной ЗАР«ЕИА»Т/Ф : (8/З)2311553 ЗАО НИКА QY?\nbmmmli7 Г КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛизинг16» за 2010 год политикой Общества отнесены расходы на амортизацию основных средств, учитывались на счете 20 Основное производство. Все косвенные расходы заработная плата и обязательные страховые взносы с ФОТ, рекламные расходы, аренда помещения, хозяйственные расходы, списание канцтоваров, услуги сторонних организаций, которые относятся ко всем видам деятельности, учитывались на счете 26 Общехозяйственные расходы. Распределение общехозяйственных расходов между основными видами деятельности производилось пропорционально выручке. Указанные расходы собираются на обобщающем счете учета затрат с последующим отнесением насчет Управленческие расходы. Основными видами деятельности ОАО ИЛ 16» в 2010 году являлись приобретение прав по закладным на недвижимое имущество по ипотечным договорам кредитования, выдача займов, реализация строительных материалов. Общая величина произведенных расходов ОАО ИЛ 16» по основным видам деятельности составила за 2010 год 3 368 тыс. руб, в том числе - себестоимость по прямым расходам на амортизацию 24 тыс. руб - управленческие расходы 3 344 тыс. руб. Выводы Входе аудиторской проверки расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг) каких-либо ошибок и недостатков, способных оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, не выявлено. 6.2. Аудит расходов для целей налогообложения. Источники информации налоговая декларация по налогу на прибыль за 2010 год, регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, Главная книга за 2010 год, первичные учетные документы. Входе аудита расходов для целей налогообложения проверен следующий круг вопросов - целесообразность осуществления и правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ - целесообразность осуществления и правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ - правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии сост и 257 НК РФ - правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии сост НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1; - правильность расчета сумм амортизации в соответствии сост НК РФ - правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств в соответствии сост НК РФ - обоснованность, правильность признания расходов на научно-исследовательские и или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета в соответствии сост НК РФ - обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование и их размеров в соответствии сост НК РФ - целесообразность осуществления, обоснованность величин и правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ ^^—— - правильность формирования и использования расходов на форшфбвание резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ / А / ЗА%<НЕ1А»Т/Ф:(84/)2311553 ЗАО НИКА 0ГРН ШЩ7Ж\р7 Г КАЗАНЬ, УЛ, КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛизинг!б» за 2010 год - правильность определения расходов при реализации имущества (ст. 268 НК РФ - правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ - правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ. В соответствии с Учетной политикой ОАО ИЛ 16» для целей налогообложения на 2010 отчетный год расходы в целях исчисления налога на прибыль признавались по методу начисления, те. в том налоговом периоде, к которому они относились, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы оплаты (п ст. 272 НК РФ. Входе аудиторской проверки расходов на производство и реализацию продукции работ, услуг) для целей налогообложения были выявлены следующие ошибки и недостатки Замечание № 1. ОАО ИЛ 16» в течение проверяемого периода осуществило расходы на оплату юридических услуг последующим договорам - по договору на оказание юридических и консультационных услуг № 9 от гс ООО Юридическое агентство по поддержке бизнеса на сумму 18 000 руб. (акт приемки выполненных работ от г - по договору на юридическое обслуживание от гс ООО «РИЭЛТ-И» с ежемесячной абонентской платой 15 000 руб, в период с г. по г. расходы составили 45 000 руб - по договору на абонентское юридическое обслуживание от гс ООО Консалтинговая группа «РЕАНИ» с ежемесячной абонентской платой 5 000 руб. в период с г. по г. (расходы составили 60 000 руб. Расходы на оплату юридических услуг учтены при налогообложении по налогу на прибыль за 2010 год по всем заключенным договорам на сумму 123 000 руб. Аудиторы обращают внимание что штатным расписанием ОАО ИЛ 16» предусмотрена должность юриста, и фактически на данную должность принят на условиях совместительства работник Исаев Н.В., который выполнял функции юриста на протяжении всего проверяемого периода. Минфин РФ в письме от 6 декабря 2006 г. N 03-03-04/2/257 указал, что "услуги сторонних юридических фирм будут учитываться в целях налогообложения прибыли при условии, что оказываемые сторонней организацией юридические услуги не дублируют обязанностей, установленных для собственной юридической службы. Налоговые органы исключают из состава расходов спорные затраты не только если сторонний юрист дублирует функции собственного юриста, но ив силу самого факта наличия собственного юриста в организации. В целях снижения данного налогового риска налогоплательщику необходимо иметь документально подтвержденные доказательства факта несения спорных затрат и их экономической обоснованности. Доказательствами экономической обоснованности затратна оплату юридических услуг могут послужить следующие обстоятельства Факт, подтверждающий экономическую обоснованность затратна оплату юридических услуг 1. Отсутствие по объективным причинам возможности осуществления должностных функций сотрудниками налогоплательщика. Доказательства добросовестности налогоплательщика а) нахождение штатных юристов в отпусках командировках, на больничных ^ ^ ^ ^ б) наличие вакантных мест на должность юриста / /JU, М0«111А»Т/Ф:(/43)2311553 IHt^tQSSOOO'l tQ, Ш 10S50 1001 ЗАО НИКА 0ГРН^ПтШЗД97 2 Г КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО « ИпотекаЛизинг! 6» за 2010 год 2. Экономический эффект от оказания юридической услуги. 3. Отсутствие возможности оказания квалифицированной помощи сотрудниками налогоплательщика. в) несоразмерность количества штатных юристов масштабу хозяйственной деятельности налогоплательщика а) решение суда, в силу которого положительный экономический результат судебного дела превосходит сумму оплаты за услуги представителя а) отсутствие у штатных юристов соответствующего юридического образования б) отсутствие у штатных юристов опыта работы в) специфичность и неординарность проблемы, требующей разрешения лишь узкоквалифицированным специалистом г) занятие привлекаемого юриста профильным видом деятельности. Например, в Постановлении ФАС ПО от 13.09.2006 N АС суд решил что оспариваемые налоговыми органами затраты на оплату юридических услуг признаны экономически необоснованными, поскольку аналогичные функции выполнял юридический отдел организации. В силу того, что функциональными обязанностями должностных лиц юридического отдела Общества предусмотрено осуществление определенных функций, привлечение для выполнения подобных функций сторонних юридических фирм привело к дублированию функций юридического отдела Общества, то есть исполнению функций одним исполнителем за другого исполнителя, для которого выполнение данных функций является обязанностью. Таким образом, когда в должностные обязанности работников налогоплательщика входит осуществление тех функций, которые возложены по договору на оказание услуг на сторонние организации, расходы, понесенные по таким договорам, не являются обоснованными и экономически оправданными, поскольку не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и не могут уменьшать полученные доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В целях налогообложения прибыли расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ. Для минимизации налоговых рисков признания расходов на юридические услуги для целей налогообложения, налогоплательщику необходимо иметь в наличии полную документацию, подтверждающую факт оказания юридических услуга) договор об оказании юридических услуг б) акт приемки-сдачи услуг, акт о приемке выполненных работ, акт об оказании юридической помощи, в которых содержатся - ссылка на договор об оказании услуг, - периоды, к которым относятся оказанные услуги, - перечень оказанных услуг с расшифровкой их стоимости в) заключения, в которых указаны конкретные юридические рекомендации относительно деятельности налогоплательщика г) отчет о проделанной работе и т.п. Главное, чтобы из содержания указанных документов было возможно установить характер и объем оказанных юридических услуг, иначе суд может согласиться с мнением налогового органа относительно необоснованности расходов по их оплате. Например, по договору на юридическое обслуживание от гс ООО Консалтинговая группа РЕАНИ» заключен договор, в соответствии с которым последний обязуется осуществлять подбор судебной практики, предоставление текстов^ю^м^тивньг)& документов в электронном виде, мониторинг налогового законодательства<правовое устное и письменное консультирование (устно, используя телефонную связь/или по эл^щгюнгюи ЗА0«НЕКА»Т№(В«)2311ББ8 rnrf шяяптмш, кппАвввпими ЗАО НИКА 0rkj0216Q73617*7 : Г КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛизинг!б» за 2010 год почте. Оказание услуг оформлено сторонами сделки путем составления актов. Указанные акты содержат только ссылку на договора также определяют стоимость услуги, то есть из содержания акта невозможно установить характер оказанных услуг было ли это консультирование и по какому вопросу, было ли это предоставление судебной практики. В случае если ОАО ИЛ 16» не сможет представить доказательства фактического оказания услуг (распечатки судебных актов, доказательство оплаты телефонных разговоров, переписка по электронной почте и т.д.), то налоговыми органами данные расходы на оплату юридического обслуживания будут признаны экономически необоснованными. Входе изучения обязанностей Исполнителя по договору о юридическом обслуживании от гс ООО «РИЭЛТ-И» было установлено дублирование обязанностей с обязанностями штатного юриста в должностной инструкции. Рекомендации Рекомендуем самостоятельно проанализировать налоговые риски, связанные с включением в состав налогооблагаемых расходов услуг по юридическому сопровождению, консультированию, и т.д. при наличии в штате собственного юриста для выполнения юридических функций, по результатам которого принять решение об исключении (не исключении) затратна юридические услуги при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. 6.3. Аудит расходов будущих периодов. Источники информации бухгалтерский баланс за 12 месяцев 2010 года, Главная книга по счету 97 Расходы будущих периодов, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы. При аудите у расходов будущих периодов было проверено - полнота и правильность отражения в учете расходов будущих периодов - своевременность списания расходов будущих периодов - правильность отражения в бухгалтерском балансе. Расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам отражались на счете 97 Расходы будущих периодов. В составе расходов будущих периодов на балансовом счете 97 Расходы будущих периодов учитывались следующие расходы - величина оплаты отпусков, приходящаяся наследующие за отчетным периоды Аналитический учет по счету 97 Расходы будущих периодов велся по каждому работнику, по которому отражалась оплата отпусков, приходящаяся наследующие за отчетным периоды. По состоянию наг. общая величина расходов будущих периодов составила О тыс. руб. Остатки на балансе по балансовому счету 97 Расходы будущих периодов наги г. соответствуют данным Главной книги. 7. Аудит реализации продукции (работ, услуг. 7.1. Аудит доходов от реализации продукции (работ, услуг. Источники информации бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убържвС^аГТЫХ) год, Главная книга, регистры бухгалтерского учета (журнал-ордер ¥уЛХ), первичные документы / /s ЗАО НИКА ШИ633006410 КПП/165501001 2 3 0rPR4fl23MZM17^7 Г КАЗАНЬ. Ж КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО «Ипотека.Пнзинг16» за 2010 год Входе аудита реализации продукции (товаров, работ, услуг) было проверено - формирование выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг - правильность отражения на счетах учета реализации хозяйственных операций, связанных с реализацией имущества - сверка аналитических данных по счетам реализации с синтетическими. Учет доходов в Обществе осуществлялся в соответствии с Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. н (ред. от г) Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99». Бухгалтерский учет продаж продукции, работ и услуг осуществлялся Обществом на счете 90 Продажи. В 2010 году ОАО ИЛ 16» получены доходы от обычных видов деятельности в размере 13 008 тыс. руб. (Таблица № 4). Таблица № 4 Доходы от обычных видов деятельности за 2010 год тыс. руб) № п/п 1 1 2 3 Наименование 2 Выручка от реализации строительных материалов кирпича) Выручка от реализации закладных Выручка от оказания юридических и информационных услуг ВСЕГО Сумма о |