Криминалистическое исследование письма. заключение 2. Отчетности Открытого Акционерного Общества ИпотекаЛизинг16
 Скачать 0.53 Mb.
|
|
1. Аудит уставной деятельности. Полное наименование предприятия Открытое акционерное общество «ИпотекаЛизинг 16». Сокращенное наименование предприятия ОАО ИЛ 16». Организационно-правовая форма Открытое акционерное общество. Местонахождения предприятия 420111, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Б. Красная д. 15/9 Почтовый адрес 420111, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Б. Красная д. 15/9 Государственная регистрация Межрайонной инспекцией ФНС № 18 по Республике Татарстан Обществу выдано свидетельство серии 16 № 005287964 о государственной регистрации юридического лица 13 мая 2008 года за основным государственным регистрационным номером 1081690028408. Постановка на налоговый учет Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан Обществу выдано Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе 13.05.2008 г. серии 16 № 005096009 с присвоением ИНН 1655157558, КПП 165501001 Органами государственной статистики обществу присвоены следующие коды по общероссийским классификаторам • ОКАТО- 92401367000 • ОКТМО- 92701000 • ОКОГУ-49014 • ОКФС - 42 • ОКОПФ - 47 • ОКВЭД: - 45.21.1 - Производство общестроительных работ по возведению зданий - 20.30 - Производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий - 26.61 - Производство изделий из бетона для использования в строительстве - 29.56 - Производство прочих машин и оборудования специального назначения, не включенных в другие группировки - 51.53 - Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием - 65.21 - Финансовый лизинг - 65.22.2 - Предоставление займов промышленности - 65.22.3 - Предоставление денежных ссуд под залог недвижимого^шйущества; - 65.23 - Финансовое посредничество, не включенное в другие^группировки; Деятельность дилеров / Пц, 1 ЗА0«НЖА»Т/Ф:(^3)2311553 ЯН 1633006410, Щ 165501001 ————- orprtemamw ЗАО НИКА п КА ЗА н ь , УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ. 1 3 Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛизииг!6» за 2010 год - 67.12.1 - Брокерская деятельность - 67.12.2 - Деятельность по управлению ценными бумагами - 70.11 - Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества - Л 2 - Покупка и продажа собственного недвижимого имущества - 70.20 - Сдача внаем собственного недвижимого имущества - 70.31.21 - Предоставление посреднических услуг при оценке жилого недвижимого имущества - 70.31.22 - Предоставление посреднических услуг при оценке нежилого недвижимого имущества - 70.32.1 - Управление эксплуатацией жилого фонда - 74.11 - Деятельность в области права - 74.13.1 - Исследование конъюнктуры рынка - 85.32 - Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания. Уставный капитал общества составляет 980 300 000 (Девятьсот восемьдесят миллионов триста тысяч) рублей и состоит из 980 300 (Девятьсот восьмидесяти тысяч трехсот) штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 000 (одна тысяча) рублей каждая. Акционерами Общества являются - ОАО «Таткоммунпромкомплект» - 980 000 штук обыкновенных именных акций - 99,9694% уставного капитала - ОАО Ипотечное Агентство Республики Татарстан» - 300 штук обыкновенных именных акций - 0,0306% уставного капитала. Общество в течение проверяемого периода не имело обособленных подразделений представительств и филиалов. Основной целью Общества является получение прибыли путем участия в создании и функционировании рыночной системы обеспечения доступным по стоимости жильем граждан со средними доходами за счет собственных средств граждан и долгосрочных жилищных кредитов, а также от занятия иной не запрещенной законом деятельностью. Основными видами деятельности общества являются S строительная деятельность •S лизинговая деятельность •S производство и реализация строительных материалов и строительной техники •S деятельность по управлению жилым фондом, оказанию жилищно-коммунальных услуг S рефинансирование организаций, участвующих в системе жилищного кредитования Республики Татарстан, на основе установленных стандартов и нормативных требований •S привлечение средств инвесторов в сферу жилищного кредитования S оценочная деятельность S купля-продажа, а также сдача и получение в аренду, найм, пользование объектов недвижимости •S деятельность на рынке ценных бумаг, в том числе брокерская, дилерская деятельность по управлению ценными бумагами S деятельность по оказанию консультационных, маркетинговых и правовьгх_услуг; •S производство и реализация товаров народного потребления, продукщш промышленного назначения •S выдача займов. а U0«IIIA»V(843)2311553 дЦ. гйЯЯП084И\/СПП 165501001 ЗАО НИКА 0ГРН 1021S07361797 ШК КАЗАНЬ, УП. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛизинг!б» за 2010 год Органами управления Обществом являются Общее собрание акционеров, Совет директоров, единоличный исполнительный орган. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным директором. Генеральный директор несет ответственность за последствия своих действий в соответствии с федеральными законами, иными нормативными актами Российской федерации, Уставом Общества. Генеральный директор несет полную ответственность за состояние бухгалтерского учета, в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 28 сентября 2010 г) Генеральным директором Общества в проверяемом периоде являлся Симаков Андрей Анатольевич, избранный на должность Общим собранием акционеров, протокол № 1 от 05 мая 2008 г. Ведение бухгалтерского учета и контроль за движением имущества и выполнением Обществом своих обязательства также за соответствием осуществленных хозяйственных операций законодательству Российской Федерации возложен на главного бухгалтера Общества. Главным бухгалтером в отчетном периоде являлась в период с 1 января 2010 года по И мая 2010 года Маслова Марина Борисовна, в период с 12 мая 2010 года по 31 декабря 2010 года Козырева Гульнара Асфандовна. Входе проверки Устава ОАО ИЛ 16» от г. на предмет соответствия его действующему законодательству и нормам Федерального закона Об акционерных обществах от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ было установлено, что в целом положения Устава соответствуют нормам законодательства об акционерных обществах. Ответственными лицами заведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности в проверяемом периоде являются Генеральный директор - Симаков Андрей Анатольевич Главный бухгалтер - Козырева Гульнара Асфандовна. 2. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета. Источники информации учетная политика Общества на 2010 год в целях бухгалтерского и налогового учета, Главная книга Общества за 2010 год, регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные учетные документы. Входе изучения и оценки системы бухгалтерского учета было проверено - анализ и оценка Учетной политики - соблюдение в течение отчетного года положений Учетной политики - правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам - уровень автоматизации бухгалтерского учета и подготовки отчетности - полнота отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде - правильность оформления первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения операции - правильность ведения аналитического и синтетического учета ^^тютъетствйи с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета (ЗА0«НИ1А»Т/Ф:/843)2311553 ЩЦ033000410,уПП IG5S[fflS4 ЗАО НИКА 0ГРН 1021607361797 П Г КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛизииг!б» за 2010 год Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций возложена на руководителя ОАО ИЛ 16». Учет и контроль за поступлением денежных средств, ТМЦ и основных средств, своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных сих движением, достоверность учета издержек производства и обращения, достоверность оперативной информации и бухгалтерской отчетности проведение экономического анализа финансово- хозяйственной деятельности организации поданным бухгалтерского учета и отчетности производилось главным бухгалтером. Организация и ведение аналитического и синтетического учета организации осуществлялось через систему учетных регистров с применением правила двойной записи и системы счетов, предусмотренной Планом счетов. Бухгалтерский учет Обществом велся по машиноориентированной форме с использованием автоматизированной системы ведения бухгалтерского учета «1С- Бухгалтерия» версия 8.2. Положение об Учетной политике ОАО ИЛ 16» на 2010 год утверждено Приказом руководителя организации от 30.12.2009 г. Входе анализа и оценки Учетной политики на 2010 год были установлены следующие ошибки и недостатки Замечание № 1. Учетной политикой ОАО ИЛ 16» на 2010 год не утвержден документооборот Общества. В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. При этом утверждаются правила документооборота. Согласно Положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденному Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105 движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других организаций, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя организации, учреждения. График должен устанавливать на предприятии рациональный документооборот, те. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на Предприятии, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ. График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением Предприятия, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Рекомендации Разработать и утвердить график документооборота ОАО ИЛ 16» Замечание № 2. В нарушение п. 3 ст. 6 Федерального закона О бухгалтерском учете от 21.11.2( 129-ФЗ не утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий^йггетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в ( Ж О ИЛ 16». В рабочем плане счетов необходимо указать основные синтетические счета^убсчетХи аналитические счета, которые могут использоваться в произвддственно-хошиетвенной АО «НЯ1А »Т/Ф:ПЙЗ )2311553 ЗАО НИКА r^luL K ° 7ZG 7 П Г КАЗАНЬ, уд КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛизинг 16» за 2010 год деятельности ОАО ИЛ 16». Благодаря рабочему плану счетов используется единая методология составления бухгалтерских проводок, отражение операций в ведомостях позволяет избежать ошибок при отражении хозяйственных операций и составления отчетности. Вывод В целом система бухгалтерского учета в ОАО ИЛ 16» отвечает требованиям законодательства РФ. Однако Учетная политика Общества на 2010 отчетный год требует доработки с учетом требований ПБУ 1/2008. 3. Аудит результатов инвентаризации имущества и обязательств Общества. Пунктом 2 статьи 12 Федерального закона О бухгалтерском учете № 129-ФЗ предусмотрено, что статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны быть подтверждены результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). В Обществе приказом № 1 от 27.12.2010 г, для проведения годовой инвентаризации имущества, дебиторской и кредиторской задолженности создана инвентаризационная комиссия в составе - Председатель инвентаризационной комиссии - генеральный директор Симаков А.А.; - члены комиссии бухгалтер Долбилова Г.З., главный бухгалтер Козырева ГА. Инвентаризация товарно-материальных ценностей, денежных и валютных средств, материалов в пути, незавершенного строительства и капитальных работ и других статей баланса назначена по состоянию на - по дебиторской и кредиторской задолженности, кредитами займам, финансовым вложениям - наг- по товарно-материальным ценностям на складах и ответственном хранении, малоценного инвентаря, основным средствам, денежным средствами прочим статьям баланса-на 30.12.2010 г Инвентаризация проводилась при обязательном участии материально-ответственных лиц. Результаты инвентаризации отражены в соответствующих ведомостях, актах, сличительных ведомостях, протоколах. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств ОАО ИЛ 16» за 2010 год была проведена в полном объеме ив установленные сроки, каких-либо недостачи излишков не установлено. Аудиторы в инвентаризации не участвовали. 4. Аудит внеоборотных активов. 4.1. Аудит нематериальных активов. Источники информации бухгалтерский баланс за 2010 год, оборотно-сальдовкя ведомость по счету 04 Нематериальные активы и счету 05 «Амортазадия нематериальйьгх ЗАОЧНИКА »т/Ф:(а4зш11553_ ЗАО НИКА ШЧШ00641<иДЙ 165501001 13 0ГРНТ1»ад?йП7Э7 Г КДЗАЙЬ. Ж КРЕМШСХДЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО « ИпотакаЛизипг 16» за 2010 год активов за 2010 год. Счета 04 Нематериальные активы и 05 Амортизация нематериальных активов по состоянию наги г. сальдо не имеют. В течение проверяемого периода ОАО ИЛ 16» не приобретало права на нематериальные активы, счета 04 Нематериальные активы и 05 Амортизация нематериальных активов не использовались. 4.2. Аудит доходных вложений в материальные ценности. Входе аудита поданному разделу было проверено - правильность отражения в учете операций поступления и выбытия доходных вложений в материальные ценности - организация аналитического учета - правильность начисления амортизации. Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности по состоянию наги г. сальдо не имеет. В течение 12 месяцев 2010 года Общество не осуществляло доходных вложений в материальные ценности. 4.3. Аудит основных средств. Источники информации Учетная политикана год, бухгалтерский баланс за 2010 год, ведомость по счету 08 Капитальные вложения за 2010 год, акты приема-передачи основных средств, акты приема-передачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, ведомости начисления амортизации в бухгалтерском учете, регистры налогового учета расходов на амортизацию основных средств. Входе аудита основных средств было проверено - правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств - организация аналитического учета основных средств, находящихся в эксплуатации - организация учета модернизации основных средств, осуществляемой собственными силами и силами других организаций - организация учета основных средств, переданных в аренду другим организациями полученных от других организаций в арендное пользование - правильность начисления амортизации - правильность отражения в бухгалтерском учете результатов переоценки основных средств - организация учета недвижимости (здания, сооружения, всели объекты имеют государственную регистрацию. В 2010 году бухгалтерский учет основных средств велся Обществом в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 Учет основных средств. Основные средства отражались в бухгалтерском балансе по остаточной^стоимости) те. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации / а ЗА0«М1А»¥Ф:ШЗ)2311553 ИНН 1633006410, К/Ш 165501001 wm-vmmmi7S7 = = = 1 4 ЗАО НИКА С КАЗАНЬ, Ж КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 Письменный отчет аудитора ОАО «ИпотекаЛизанг1б» за 2010 год К основным средствам в Обществе относились объекты, единовременно отвечающие следующим условиям - объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд Общества либо для предоставления организацией заплату во временное владение и пользование - объект предназначен для использования в течение периода времени продолжительностью свыше 12 месяцев или свыше операционного цикла, если он превышает 12 месяцев - Обществом не предполагается последующая перепродажа данных активов - объект способен приносить Обществу экономические выгоды (доход) в будущем. Учетной политикой на 2010 год установлено, что активы со сроком использования более 12 месяцев, ив отношении которых выполнялись условия для их признания в качестве основных средств, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету менее 20 000 руб. за единицу, подлежат учету в составе материально-производственных запасов без оприходования в состав основных средств. Стоимость таких активов подлежит отнесению на расходы в момент отпуска в производство или эксплуатацию Амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производилась линейным способом исходя из срока их полезного использования. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 г. амортизация начислялась исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 года № 1072. По основным средствам, введенным в эксплуатацию после 01.01.2002 г, амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Объекты основных средств, потребительские свойства которых стечением времени не изменяются (земельные участки, объекты благоустройства) и не подлежащие амортизации, Обществом не приобретались. Право собственности на земельные участки за Обществом не числится, земельные участки в аренду не предоставлялись. Для обобщения информации о наличии и движении основных средств Общества, находящихся в эксплуатации, запасена консервации, использовался счет 01 Основные средства. Основные средства принимались к бухгалтерскому учету по счету 01 Основные средства по первоначальной стоимости. Единицей учета основных средств являлся инвентарный объект. Аналитический учет основных средств велся раздельно по группами в зависимости от местонахождения объекта. В течение 2010 года ОАО ИЛ 16» не приобретало и не осуществляло ввод в эксплуатацию объектов, подлежащих отражению в составе основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 Учет основных средств и Учетной политикой организации на 2010 год. Данные Главной книги по счетам бухгалтерского учета 01 Основные средства, 02 Амортизация основных средств наги г. соответетйуют дайным строк 120 Основные средства, бухгалтерского баланса Общества (Та^йтйца № 3). / |