Криминалистическое исследование письма. заключение 2. Отчетности Открытого Акционерного Общества ИпотекаЛизинг16
 Скачать 0.53 Mb.
|
Консалтинговое Агентство НИКА Исх. № &£ hf& От М ММ mjB> г. Письменный отчет аудитора по результатам проверки бухгалтерской отчетности Открытого Акционерного Общества «ИпотекаЛизинг16» за 2010 год К Т П КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ 13 1. Аудит уставной деятельности 9 2. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета 11 3. Аудит результатов инвентаризации имущества и обязательств Общества 13 4. Аудит внеоборотных активов 13 4.1. Аудит нематериальных активов 13 4.2. Аудит доходных вложений в материальные ценности 14 4.3. Аудит основных средств 14 4.4. Аудит учета капитальных вложений и незавершенного строительства 17 5. Аудит учета материально-производственных запасов 17 6. Аудит затратна производство 19 6.1. Аудит затратна производство и реализацию продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета. 19 6.2. Аудит расходов для целей налогообложения 20 6.3. Аудит расходов будущих периодов 23 7. Аудит реализации продукции (работ, услуг) 23 7.1. Аудит доходов от реализации продукции (работ, услуг) 23 7.2. Аудит учета готовой продукции 24 7.3. Аудит учета товаров 25 7.4. Аудит расходов на продажу 25 8. Аудит денежных средств 25 8.1. Аудит кассовых операций 25 8.2. Аудит операций по расчетным счетам 26 8.3. Аудит финансовых вложений 27 9. Аудит расчетов 28 9.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами 28 9.2. Аудит кредитов и займов, целесообразность, целевое использование, обоснованность процентов за кредит 32 9.3. Аудит расчетов с бюджетом 33 9.3.1. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 33 9.3.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 36 9.3.3. Аудит расчетов по налогу на имущество 39 9.4. Аудит расчетов по оплате труда и обязательным страховым взносам 39 9.5. Аудит расчетов с подотчетными лицами 41 9.6. Аудит расчетов с учредителями 41 9.7. Аудит расчетов по претензиями возмещению материального ущерба (73, 94 и др) 42 10. Аудит капитала и резервов 42 10.1. Аудит уставного капитала 42 10.2. Аудит резервного капитала 43 10.3. Аудит добавочного капитала 44 10.4. Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) 44 10.5. Аудит целевого финансирования (86 и др) 45 1 1 . Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли 45 12. Аудит забалансовых счетов 47 13. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства 49 14. Соблюдение принципа независимости 55 Итоговая часть 56 [ ЗА0«Ш1А»Т/Ф:(843)2311553 У . И Н Н 1ШПШ1П,К1Ш 1в550-Ц)01 ЗАО НИКА ЛЛТпЫв073в1797 2 Г. КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 «ИпотекаЛизинг16» по результатам проверки бухгалтерского отчета за 12 месяцев 2010 года. Вводная часть Аудитор Наименование ЗАО Независимое Информационно - Консалтинговое Агентство (ЗАО НИКА) Местонахождения, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Кремлевская, 13 Почтовый адрес 420111, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Кремлевская, 1, аб. ящик 166 Государственная регистрация Свидетельство № кот г. ГРП МЮ РТ ОГРН: 1021607361797 Членство в СРО аудиторов ЗАО НИКА является членом саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческое партнерство Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров, Сертификат № 010888, протокол Мот февраля 2010 года, ОРНЗ 11004019391. Расчетный счет Расчетный счет № 40702810200010000803 в ОАО «ИнтехБанк» г. Казани. Аудируемое лицо Полное наименование организации Открытое акционерное общество «ИпотекаЛизипг!6» Сокращенное наименование организации ОАО ИЛ Местонахождения организации в соответствии с Уставом 420111, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Б. Красная д. 15/9 Почтовый адрес и фактическое местонахождение 420111, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Б. Красная д. 15/9 Государственная регистрация Межрайонной инспекцией ФНС № 18 по Республике Татарстан Обществу выдано свидетельство серии 16 № 005287964 о государственной регистрации юридического лица 13 мая 2008 года за основным государственным регистрационным номером 1081690028408. ИНН 1655157558, КПП 165501001. [ ЗА0«ИКА/Т/Ф:(843)2311553 V ИШ! ЮЗЗОООуШ.Ш 1655Q 1001 ЗАО НИКА » ^9№H-4«2tW 7361797 Г КАЗАНЬ Ш КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 • установленный порядок ведения бухгалтерского учета и состояние внутреннего контроля • установленный порядок подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности • соблюдение действующего законодательства при совершении и отражении в учете финансово-хозяйственных операций. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководство Общества. Состояние внутреннего контроля рассмотрено исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения по подтверждению достоверности бухгалтерской отчетности Общества. Проделанная входе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Общества с целью выявления всех возможных недостатков. При проведении аудита рассмотрено соблюдение Обществом применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет Общество. Нами проверено соответствие ряда совершенных Обществом финансово-хозяйственных операций законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. При аудите бухгалтерской и налоговой отчетности Общества первичные документы и учетные регистры анализировались на выборочной основе. В своей работе мы руководствовались Законом О бухгалтерском учете № 129-ФЗ, действующими стандартами по бухгалтерскому учету, правилами (стандартами) аудиторской деятельности, Положением поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, Положением по бухгалтерскому учету Учетная политика организации, другими положениями по бухгалтерскому учету, аудиту и налогообложению. При проверке использовались первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, Главная книга, бухгалтерская и налоговая отчетности. При анализе действующих методик учета использовались также данные оперативного учета. Результаты аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Настоящая письменная информация (отчет) аудиторов является конфиденциальной. Общество вправе распоряжаться сведениями, содержащимися в настоящей письменной информации, по своему усмотрению. Аудиторы не несут ответственности за разглашение конфиденциальной информации Общества, произошедшие по вине или с ведома персонала Общества. Входе аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Общества аудиторами получены достоверные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие последним с приемлемой уверенностью сформировать и выразить мнение относительно соответствия бухгалтерской отчетности Общества документами требованиям нормадашных актов, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и сведениям, которыми располагают аудиторы его деятельности. Мнение аудиторов о достоверности бухгалтерской 0Т ^ гн ^Щ ( 0§Ф^^ШяМ9Щ^есо НН 163300641^.КПП 165501001 ЗАО НИКА г КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 № п/п 1 Фамилия ИО, должность Хасанов Фарид Файзулович, аудитор Данные квалификационного аттестата аудитора № КО 11437, выдан 05.02.2004 г, ОРНЗ 21004010313 Обязанности входе проведения аудита Общее руководство проектом Планирование аудита Выполнение аудиторских процедур по объектам проверки Допущение непрерывности деятельности аудируемого лица, события после отчетной даты, условные факты хозяйственной деятельности Аудитором проведены процедуры, предусмотренные Правилом (стандартом) № 11 Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. По результатам данных процедур аудитором установлено отсутствие фактов и обстоятельств, свидетельствующих о невозможности или ставящих под сомнение способность Общества продолжать свою деятельность или исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом. ^— ч В соответствии с Правилом (стандартом) № 9 Связанные стороны, Аудитором определены аффилированные лица (связанные стороны) Общества^зыявлены операции сними и проанализировано их содержание. В результате проведеьшых процедур Аудитором / ЗА0«й1КА»р:(843)2311553 ( инн тттткт mso-tooi ЗАО НИКА ^-ОШи02Ш^61797 5 Г КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 1 Прибыль (убыток) до налогообложения Выручка от продажи товаров, продукции, услуг без НДС Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Валюта баланса Собственный капитал Предыдущий год Наг Отчетный год Наг. 13 008 12 887 980 690 980 665 Базовый показатель 4 229 10 502 10 445 984 030 980 652 На основании перечисленных базовых показателей и процентных долей, рекомендованных вышеназванным стандартом аудиторской деятельнреГи^ рассчитаны значения, принимаемые для нахождения уровня существенности (Таблица № 2). I / ЗА0«Н1КА»Т/Ф:(843)2311553 I И 1833006410,/КПП Ш ЗАО НИКА жш_шштт7 Г КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 № 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Наименование показателя 2 Прибыль до налогообложения Выручка от реализации (стр 010 Ф) Капитал и резервы Сумма активов Затраты предприятия стр 020 Ф № 2) Значение базового показателя о j 229 10 502 10 445 984 030 980 652 Критерии, % 4 5 2 2 2 5 Сумма итоговых значений по графе 4 строка № б) / гр.5=промежуточное среднее Промежуточные значения для уровня существенности 5 11 210 209 19 681 49 033 69 144 13 829 Сумма итоговых значений по графе 5 строка № 8) / количество оставшихся показателей Итоговые значения для расчета уровня существенности 6 - 210 209 19 681 49 033 X X 69 133 17 283 Проанализируем числовые значения, записанные в пятой графе. Так как значение прибыли (убытка) до налогообложения сильно отклоняется в меньшую сторону от среднего значения, поэтому принимаем решение в дальнейших расчетах данный показатель не учитывать. Значение собственного капитала сильно отклоняется в большую сторону от среднего значения, а значения себестоимости проданных товаров, работ услуги выручки от реализации - в меньшую, поэтому принимаем решение в дальнейших расчетах использовать все оставшиеся четыре показателя, так как устранение какой-либо из групп отклонения (в большую или меньшую сторону) приведет к выбору некорректного уровня существенности. Найдем среднеарифметическое значение показателей, записанных в шестом столбце Таблицы № 2: (210 тыс. руб. + 209 тыс. руб. + 19 681 тыс. руб. + 49 033 тыс. руб) : 4 = 17 283 тыс. руб. На базе оставшихся показателей рассчитаем среднюю величину, которую для удобства дальнейшей работы округляем до 17 000 тыс. руб. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе. Различие между значением уровня существенности дои после округления составляет 1,6% (17 283 - 17 000)/17 283 тыс. руб. х 100%, что находится в пределах 20%. Таким образом, установленный абсолютный уровень существенности для ОАО ИЛ 16» на 2010 год составляет 17 000 тыс. руб. Данная величина является единым показателем уровня существенности, который аудитор использует в своей работе. Уровень точности равен 12 750 тыс. руб. (17 000 тыс. руб. х 75%). Уровень точности аудиторской проверки используется при определении объема аудиторской выборки и составляет 75% от уровня существенности. 13А0«НИ1А»Т/ф/(843)2311553 ЗАО НИКА omr-wewwewz Г. КАЗАНЬ, УЛ КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 - инспектирование - наблюдение - подтверждение - пересчет (проверка арифметических расчетов Общества - аналитические процедуры. В этой связи выполнялось следующее - проверка документов и при необходимости подтверждение их достоверности - проверка соблюдения правил осуществления хозяйственных операций и их отражение в учете - обсуждение отдельных вопросов, связанных с бухгалтерскими налоговым учетом в устной форме с сотрудниками бухгалтерии и специалистами других подразделений проверяемой организации с учетом их компетентности, те. в зависимости от возложенных на них должностных обязанностей - проверка арифметических расчетов клиента (пересчет - выборочная проверка достоверности инвентаризации - аналитические процедуры сбор внутренних аудиторских доказательств в результате исследования хозяйственных операций - другие необходимые аудиторские доказательства. Результаты аудиторской проверки изложены в настоящем аудиторском отчете. Ряд замечаний и рекомендаций сделан устно вовремя проверки в рабочем порядке и не нашел отражения в данном отчете. В процессе аудиторской проверки были изучены следующие документы • Устав Общества • выборочно приказы и распоряжения генерального директора • бухгалтерская отчетность за 12 месяцев 2010 года • учетная политикана год • оборотные ведомости по счетам • первичные учетные документы • аналитические данные по счетам • договоры с поставщиками и подрядчиками • регистры бухгалтерского учета по хозяйственным операциям • ведомости начислений и удержаний по заработной плате, сводные ведомости по заработной плате ^^^^ ) • ведомости амортизационных отчислений, карточки учета основных средств, акта о приеме-передаче основных средств / А / Зад«НЖА»Т/Ф:(8/з)2311553 ОТМОЗЗООО-ПО, КПП/ 1655Q1Q01 ЗАО НИКА 0Гр¥4ШШт797 Г КАЗАНЬ, УЛ. КРЕМЛЕВСКАЯ, 13 |