работа АФО. Отчетности. Возможности использования результатов ее анализа. Система формирования обобщающих, частных и аналитических показателей отчетности
 Скачать 148.35 Kb.
|
43. Анализ движения уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли.Уставн кап-л рассм как обязат-во перед собственниками, усл подраздел на 2 вида. Один возник в рез-те первонач взносов собств-ов при открытии компании, а др в рез-те последующих дополнит взносов собств-ов при принятии решения о дполн увелечении уставн кап-ла. Др-ие обязат-ва перед собствен-ми те, что привышают уставн кап-л и явл накоплением средств в рез-те реинвестирования в деят-ти организации части ежегодн чист прибыли. Эта часть обяза-в перед собственниками находит отражение в статьях: Резервн кап-л, Добавочн кап-л, нераспред прибыль. Совокупн обязатва перед собств объедин «собств капитал» Уставн кап-л: орг-ция показ велич уставного кап-ла на начало и конец соотв-но предыдущ и отчетн года, зафиксирован в зарегистрирован в установлен порядке учеред документ. Уст кап общества определ миним размер им-ва собств-ка, гарант интересы ег кредиторов. Добавочн кап-л: как источник собствен средств организ вкл: Суммы прироста стоим внеобор активов в рез дооценки ос Курс разницы, при внес в иностр валюте Эмиссионный доход Др аналог суммы Уменьш сумм доб кап Мб. Осущ в случаях Направлен его части на увел уставн кап Погашен убытка Выбытие объектов ОС Резервн капитал- организации созд как гарантия вложений капитала инвестированного. Он представляет собой зарезервирован на определ цели часть нераспр прибыли для покрытия возм убытков, непредвиден расходов и обязат-тв. Велич Резерв капит зависит в осн от получен организ финанс рез-тата, а также решения учередителей о его формиров и испльзован. Резервн кап-л по проироде явл страховым, гарант благосост участников (акционеров) и обеспеч страх барьер для кредитов в случае нехватки приб-ли . Резервн кап-л формир путем обяз отчислений от чист прибыли до достиж им размера, предусмотр уставом общ-ва. Миним размер резервн кап-ла находится в прям завис от разм уст кап-ла. Нераспред прибыль- (непокрытый убыток) представл сумму чист прибыли(убытка) организ прошлых лет и отчетн года, сост из чист приб(убытка): Отчетн года, часть кот подлежит распредел участникам и прош года когда реинвестирован в другие организации. 44. Анализ состава, стр-ры и дин-ки СК по статьям и источ-м его форм-я. (Ф3) Состав П ББ: 3 раздел (УК, ДК, РК, НП (НУ), Соб. акции, выкуп. у акц-в + 5 разд. (дох. буд. период.). Цели ан. СК: выявл. источ-в форм., последствий изм. источ-в; опр. способ-ти сохр. СК; возм-ть наращ. УК (номин. ст-ть акций (долей участ-в), приобр-х акц-ми, опр-т мин. размер имущ. орг. д/соблюд. прав кредит-в). М.б. изм-н за счет изм. кол-ва акций, изм. номин. ст-ти, реорг-и. ДК: фин. ресурс, полученный путем переоценки имущ.; эмисс. дох. от продажи акций по превыш-ей номин. ст-ть цене; курс. разницы при погашен. задолж-ти учердит-ми по взносам в УК в ин. валюте. М.б. уменьшен при: выб. объекта ОС (прежде дооцен-го); погашен. выявл-го за год убытка (кроме ДК обр. за счет прироста ст-ти имущ. по переоценке); направл. части его на увелич. УК. РК: фин. ресурс, созд-й за счет ЧП в соотв-и с з-вом/устав. орг. необх. д/ покрыт. уб., погаш. обяз-в по облигац., див. по привелиг. акциям из-за недост-ка (отсут.) прибыли. НП (НУ): сумма ЧП(У) орг. прошлых лет и отч. года. Изм. м.б. рез-м изм. УП. Состав в ф.3: ЧП; дивиденты; отчисл. в резерв. фонд; увелич.(уменьш.) кап. (НП) в рез-те реорг. Основные показатели кап-ла: Движ-я: коэф.(К) поступл. и выбытия СК Кп=поступило/остаток на конец года; показ-т какую часть СК от имеющегося на конец отч.п-да сост-т вновь поступивший. Кв=выбыло/остаток на начало года; показ-т какая часть СК была исп-на в процессе своей деят-сти за отч. п-д. Если Кп>Кв - процесс наращивания СК, и наоборот. Деловой активности: Коб.ск=N/  хар-т интенсив-ть использ. ср-в орг. N-выручка от продажи товаров, СК-ср. остатки.Стр-ры: Кавт = СК/А. К автономии (незав-ти) показ. долю форм-я А за счет СК. Увелич. СК в А улучш. фин. устойчивости. Кфр=ЗК/СК (соотн., леверидж, ф. рычаг). Хар-т стр-ру фин. источ-в орг., зав-ть от ЗК; показ-т велич. ЗК, привлеч. на 1 руб. влож. в А СК. Кфр<0,7. Превыш.–зав-ть от ЗК, потеря фин. устойчивости. Ст-ть СК=Кап. и резервы-Задолж. участника – Соб. акции К маневренности СК показ, какая часть функцион. кап. исп-ся д/фин-я текущ. деят., т.е. вложена в Об.С, а какая капитализи-рована. Кмск=СК+ДО-ВА/СК Пример выводов по изм. СК за отч. п-д: СК орг. в общем виде опр-ся ст-тью имущ., принадлежащего орг. 1.Наиб. долю СК сост-т ДК, к-рый не изм. 2.УК не изм. 3.РК умен-ся, т.к. за его счет произведены отчисл-я в резервный фонд. 4.Происх-ли изм. пок-ля НП(НУ): получена ЧП в размере х руб., что сущ-но увел-ло пок-ль, произв. отчисл. дивидендов. 45. Инф-анал. возм-ти отч. о движ. ДС. Ан-з ден. поток. и оц-ка эф-ти исп-я ДС. ДС-наиб. ликвид-я часть А (налич., безнал. платежн. ср-ва в рос. и иностр. ва-люте; легко реализ-е цб; платежн. и ден. док-ты) Значение: закл-ся в том, что Ф4 сближает пок-ли Ф1 и Ф2. Ф4. Возм-ти: 1.ликв-ет разрыв возникший м/у потоками приб. и уб. и потоками реаль-х ДС как рез-т широкого исп-ия принципа начисления 2.пок-ет источ-к поступл-я в орг. реал-х ДС 3.пок-ет осн. напр-я расход-я реальных ДС 4.пок-ет реальную платежеспособность орг. 5.пок-ет реальную потребность орг. в ДС 6.позволяет оценить эф-ть исп-ия ДС 7.позв-т оц и выбр наиб эф-е источ пост.ДС Д.поток (ДП)-это совок-ть распред-х во вр-ни объемов пост. и выб. ДС в процессе ХД. Полож. (П)ДП–приток ДС; Отриц. (О)ДП-отток ДС. Чист. ДП - разница м/у П и ОДП. по кажд. виду деят./по ХД орг. в целом. Цель ан-за ДП: подгот-ка инфы об объеме, врем-х парамет-х, источ. поступ. и направ-х расход-я ДС, к-рая необ. д/обосн-го приня-тия реш-й по упр-ю ими с уч. влияния объект-х и субъект-х, вн. и внеш. факторов. Классифик. ДП: Признак-Вид ДП -Вид деят. - операц., инвестиц., финан. -Участие в хоз. проц-х - в целом по орг.; по видам ХД; по стр-м подразд-м; по отд. ХО. -Направление - положит., отриц. -Ур-нь оптимал-ти-избыточн., дефицитный. -Времен. – отчетный, оперативн., прогнозн. -Момент оценки ст-ти - по совр., по буд. ст. -Хар-р форм-я - регулярн. (периодич.), дискретн. (эпизодич.). -Времен. интервал - с не- и равномерными. Анализ ДП: прям.(ПМ), косв. метод (КМ). ПМ осн-н на исчисл-и притока и оттока ДС (исх. эл-т расчета выручка). Позв-т деталь-но раскрыть движ. ДС на сч. бу, делать вы-вод о достаточ-ти ДС д/упла-ты по тек. обяз-м, инвестиц. деят. Но м-д не раскры-вает взаимосв. фин.рез. и изм. вел-ны ДС на счетах орг. Исп. КМ. КМ осн-н на идентиф-и и уч. опер-й, связ-х с движ. ДС, и последоват-й корр-ке ЧП (исх.эл. прибыль). Суть КМ: преобраз-е велич. ЧП в велич. ДС. Корр-ка ЧП связана с дох. и расх. не изменяющими ДС. Д/оценки достаточ-ти ДС считают: 1) Коб. ДС (число оборотов за отч. пер.): Kоб=N/Ср. ост-ки ДС; N-выручка от реал. 2) Длительность оборота в днях: Дод = Ср. ост-ки ДС*Т/N, Т – длит-ть отч. пер. в днях. Коэф-й м-д: Кплат=ПДП/ОДП (тек. платежесп. за год) КЛДП=ПДП-∆ДС/ОДП (ликвид-ть: синхр. форм. ДП), ∆ДС-приращ. остат-в ДС за пер. КЭДП=ЧП/ОДП (эф-ти, обобщ. пок-ль эф.) КРЕИН=ЧП-Д/∆ВА, Д-вып. див-ды, ∆ВА-прирост ВА связ. с произв-ми затратами (реинвестирования, част. пок-ль) Оценка эф-ти: (рент-ть (R) ДП) КRЧП= Рч/ЧП; КRПДП=Рч/ПДП; КRОДП=Рч/ОДП Анализ: 1.пок-ет движ. ДС в рез-те тек. (оперативн.) деят., т.е. связ-й с пр-вом и реал-цией осн. продукции орг., в этом смысле дает более точную по сравнению с Ф2 оценку деят-ти 2.пок-ет движ. ДС в рез-те инвест-ой деят., при этом под инвест-ой деят. понимают любые влож-я ДС (иммобилизация) во ВА, т.е. долгосроч. инвест-и относят сюда же 3.Ф4 пок-ет движ. ДС от фин. деят. орг., при этом под фин. деят. понимается любая деят. направл-я на привлеч-е доп. фин-ия 4.Ф4 сост-ая ПМ дает наиболее полное представл-е о деят. орг. 5.Ф4 сост-ая КМ являет собой наименее прозрачную форму отчета о деят. орг., при этом с т.з. ан-за он в некот-ых случаях явл. более информ-ным, чем отчет сост-й ПМ. 46.М-дика провед-я ан-за ДП КМ по БО. При косв. м-де (КМ)фин. рез-т преобра-зуется с помощью ряда корректировок в величину изм. ДС (ден. ср-в) за период. I этап: устанавливают соотв-е м/у фин. рез-том и СОК, это устраняют влияние на фин.рез. операцийначисл-я износа и опер., связ-х с выб-м объектов ОС. При начислении ам-ция относится на с/с продукции. Поск-ку уменьш. прибыли в рез-те этого не ведет к сокращ-ю ДС, то д/получ-я реал. величины ДС ∑ начисл-й ам-ции д.б. добавлены к нераспр. приб. Выбытие ОС и др. ВА вызывает убыток в размере их остаточ. ст-ти, к-рый фиксир-ся на сч.91, затем списыв-ся на уменьш. фин.рез. в Д99. На велич. ДС эта операция не влияет, поск-ку отток ср-в был знач-но раньше, в момент приобр-я этих А. II этап: корр-ки устанавл-т соотв-е изм. СОК и ДС. Опр-ют, как изм. по кажд. статье Об.К отраз-сь на сост-и ДС орг. Такие корр-чные операции проводятся по всей тек. деят., по инвестиц. и фин. Т.о., скорр-ый поток ДС показ-т фактич-е расхожд-я велич. получ-й прибыли и наличия ДС у орг. Анализ движ. ДС дает возмож-ть оценить: 1)в каком V и из каких источников были получены поступившие ДС каковы направления их использования; 2)достаточно ли собственных средств орг. д/инвестиционной деят.; 3)в состоянии ли орг. расплатиться по своим текущим обязательствам; 4)достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деят; 5)чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия ДС. 47. Информ-анал-е возмож-ти отч. по Ф5. ФО явл осн. источ-м инфы о состоянии орг. В ней отражены эк. группировки хоз. ср-в и их источ-в и их изм-я во времени. Ф5 позволяет провести детальный анализ фин состояния орг. и увидеть движ. ср-в и их источников за отч период. Ф5 дает расшифровку статей ББ. В ней указываются: ст-ть НМА и ОС; ст-ть дох-х влож-й в матер-е цен-ти; расх. на НИОКР; расх. на освоение природ-х ресурсов; сумма долгоср-х и краткоср-х фин. влож.; сумма деб. и кред. задолж-ти; инфа о расх. по обычн. видам деят.; данные о получ-х и выдан-х обеспеч-х; о получ-й госпомощи. НМА приводится по первонач-й ст-ти в отличие от ББ Разделы: объекты интел. соб-ти, орг-е расх., деловая репутация, пр. ОС отражается на начало и конец и их движ. в теч. периода. Данные приводятся по восстанов-й или по первоначальной стоимости. Отражается амортизация ОС. Фин. вложения расшифровывается состав долгоср. и краткоср. в рос. и иностр. валюте, учитываемых на сч. учета долгоср. и краткоср. фин. влож. «Паи и акции» сумма вложений организации в акции АО, УК др. орг-ций; «Облигации» инвестиции орг-ции в гос и др. ЦБ; «Предоставленные займы» показывает займы др орг-ям и физ лицам; «Прочие» показ-ся вложения орг.в депозиты и др. направления инвестиций. Деб. и кред. задолж-ть отражается данные о Д-ой и К-ой зад-ти с подразделением на долгоср. и краткоср., учитываемой на счетах учета расчетов, вкл. обязательства обеспеченные векселями и авансы. Расх. по обыч. видам деят. (по эл-м затрат) приводятся расх. орг., сгруппир-е по эл-м: матер-е затраты, затраты на оплату труда, отчисления на соц. нужды, ам-ция, прочие затраты. Обеспечения вкл. данные об имущ-ве находящемся в залоге. Пок-ли, хар-щие обеспечения подразделены на 2 группы: обесп. полученные, обеспечения выданные. Данные берутся с забаланс-го сч. 008, 009. Госпомощь предоставляется на возвратной и безвозвратной основе на финан-ие тек. и понесенных в предыдущие отч. пер. расх., в форме кредитов и прочих формах. |