работа АФО. Отчетности. Возможности использования результатов ее анализа. Система формирования обобщающих, частных и аналитических показателей отчетности
 Скачать 148.35 Kb.
|
|
5. Анализ данных форм статистической отчетности и их использование в оценке состояния и развития деятельности хозяйствующих субъектов. Анализ фин. отч-ти имеет некотор.особ-ти: 1) в некотор. случаях статич. учет отличается от правил б.у., эти различия следует иметь ввиду. Напр., в статистике применяют термин осн. фонды, которые помимо О.С. вкл-ют в себя долгосроч. инвестиций. Тогда как в б.у. это понятие ассоциируется только с О.С. Кроме того методики расчета некот-ых пок-лей в статич. и бух. учете могут сущ-но различаться. Напр., б.у. ведется с исползованием принципа начислена, тогда как статич. отч-ть может сочитать в себя принцип начисления и оплаты. 2) статич. отч-ть формируется на самом предпр. и правильность ее составления гораздо сложнее ее проконтролировать. 3) стат. отч-ть должна анализировать вместе с др. отчетными формами. Госкомстатом Р. введены формы тек.стат.набл-ия за деят-тью п/п (унифицир.формы были разработаны Упр-ем стат-ики п/п и стр-рных обслед-й Госкомстата Р.) при заполн-ии форм необх-о указывать коды по класс-ру ОКВЭД – по виду эк.деят-сти Ф. № П-2 «Свед-я об инв-циях». Инвестиц.деят-ть – это приобр-е рес-сов, способных обеспечить получ-е дох. в буд. В зависим-ти от типа приобр-мых активов инв-ции подразд-ся на фин. влож-я (акции, обл-ции и т.д.) и инв-ции в нефин.активы (здания, машины, землю и т.д.). Фин.инв-ции м.б. опр-ны как валовые и как чистые инв-ции, т.е. с учётом и без учёта принятых фин.обязат-в. Вал.инв-иции – фин. влож-я, осущ-ные данным п/п в др.хоз.ед-цы. Чист.инв-ции формир-ся путём вычитания из вал.инв-ций фин. влож-й в данное п/п. Данные об ист-ках инв-ций позволяют опр-ть долю собств.ср-в, вовлеч-ных в процесс инвестир-я, степень исп-я заём. ср-в для целей инвестир-я (в т.ч. кредиты КБ, что явл-ся индикатором сбалансир-ости ден.-кредит. и реальн.секторов эк-ки). Ф. № П-3 «Свед-я о фин. состоянии п/п» - данные о приб. (уб.) п/п за пер. с начала отч. года, кот. м. сопоставить с рез-татом за соотв. п-д прош. года. М. ткж сопоставить стр-ры ДЗ и КЗ по срокам; зд. же приведена общ. ∑ ОбС (с выдел-ем собственно д.с.). Свед-я необх. для анализа фин. уст-сти п/п. Ф. № П-4 «Свед-я о числ-сти, з/п и движ-ии раб-ков» - числ-сть раб-ков приводится с разбивкой по категориям: раб-ки списоч. состава, внештат.совмест-ли и раб-ки, вып-щие Р. по дог. гражд.-правов.хар-ра. Привод-ся данные о фонде начисл-ой з/п и выплатах соц.хар-ра по каждой категории. Ткж приведены данные об эф-ти исп-я раб. вр. (к-во отраб-ных чел-ч и т.п.) и движ-ии раб-ков (принято раб-ков, выбыло раб-ков), а ткж о числе раб.мест, намеченных к введ-ю, и числ-сти раб-ков, намеченных к высвобожд-ию. Ф.№5-з (краткая) «отчет о затратах на пр-во и реал-цию прод-ии (р,у) орг-ции» Ф.№ 11 «Свед-ия о движ-ии и наличии ОФ(ср-в) и др. нефин. активов» Ф. № П-1 «Свед-я о пр-ве и отгрузке т, и У.» содержит свед-я о выпуске Т. и У. в факт. ценах, инф-цию об отгрузке прод-ции. Сопост-ние этих пок-лей позволяет сделать выводы об эф-ти работы п/п. Спец-ты п/п м. опр-ть объем выпуска Т. и У. по различн.видам деят-ти и оценивать вклад каждого из них в общ.выпуск Т. и У. При этом под товарами поним-ся физ.предметы, на к-рые м.б. распр-ны права собств-ти, а под услугами – произвед-ная на заказ деят-ть, приводящая к изм-ю св-в, перемещ-ию принадл-щих потр-лю предметов (н-р, перевозка, ремонт, хран-е) либо к изм-ю состояния самого потр-ля У. (н-р, образоват.и мед.У ) 6.Виды статистической отчетности;их назначение и информационно-аналитические возможности. Госкомстатом Р. введены формы тек.стат.набл-ия за деят-тью п/п (унифицир.формы были разработаны Упр-ем стат-ики п/п и стр-рных обслед-й Госкомстата Р.) при заполн-ии форм необх-о указывать коды по класс-ру ОКВЭД – по виду эк.деят-сти Ф. № П-2 «Свед-я об инв-циях». Инвестиц.деят-ть – это приобр-е рес-сов, способных обеспечить получ-е дох. в буд. В зависим-ти от типа приобр-мых активов инв-ции подразд-ся на фин. влож-я (акции, обл-ции и т.д.) и инв-ции в нефин.активы (здания, машины, землю и т.д.). Фин.инв-ции м.б. опр-ны как валовые и как чистые инв-ции, т.е. с учётом и без учёта принятых фин.обязат-в. Вал.инв-иции – фин. влож-я, осущ-ные данным п/п в др.хоз.ед-цы. Чист.инв-ции формир-ся путём вычитания из вал.инв-ций фин. влож-й в данное п/п. Данные об ист-ках инв-ций позволяют опр-ть долю собств.ср-в, вовлеч-ных в процесс инвестир-я, степень исп-я заём. ср-в для целей инвестир-я (в т.ч. кредиты КБ, что явл-ся индикатором сбалансир-ости ден.-кредит. и реальн.секторов эк-ки). Ф. № П-3 «Свед-я о фин. состоянии п/п» - данные о приб. (уб.) п/п за пер. с начала отч. года, кот. м. сопоставить с рез-татом за соотв. п-д прош. года. М. ткж сопоставить стр-ры ДЗ и КЗ по срокам; зд. же приведена общ. ∑ ОбС (с выдел-ем собственно д.с.). Свед-я необх. для анализа фин. уст-сти п/п. Ф. № П-4 «Свед-я о числ-сти, з/п и движ-ии раб-ков» - числ-сть раб-ков приводится с разбивкой по категориям: раб-ки списоч. состава, внештат.совмест-ли и раб-ки, вып-щие Р. по дог. гражд.-правов.хар-ра. Привод-ся данные о фонде начисл-ой з/п и выплатах соц.хар-ра по каждой категории. Ткж приведены данные об эф-ти исп-я раб. вр. (к-во отраб-ных чел-ч и т.п.) и движ-ии раб-ков (принято раб-ков, выбыло раб-ков), а ткж о числе раб.мест, намеченных к введ-ю, и числ-сти раб-ков, намеченных к высвобожд-ию. Ф.№5-з (краткая) «отчет о затратах на пр-во и реал-цию прод-ии (р,у) орг-ции» Ф.№ 11 «Свед-ия о движ-ии и наличии ОФ(ср-в) и др. нефин. активов» Ф. № П-1 «Свед-я о пр-ве и отгрузке т, и У.» содержит свед-я о выпуске Т. и У. в факт. ценах, инф-цию об отгрузке прод-ции. Сопост-ние этих пок-лей позволяет сделать выводы об эф-ти работы п/п. Спец-ты п/п м. опр-ть объем выпуска Т. и У. по различн.видам деят-ти и оценивать вклад каждого из них в общ.выпуск Т. и У. При этом под товарами поним-ся физ.предметы, на к-рые м.б. распр-ны права собств-ти, а под услугами – произвед-ная на заказ деят-ть, приводящая к изм-ю св-в, перемещ-ию принадл-щих потр-лю предметов (н-р, перевозка, ремонт, хран-е) либо к изм-ю состояния самого потр-ля У. (н-р, образоват.и мед.У ) 7. Роль анализа бух.отчетности в принятии оптимальных управл.решений. Ф№1. Отражает состояние имущества и источников его формирования на соответствующую отчетную дату. При этом актив структурирован по степени возрастания ликвидности имущества, пассив-по степени возрастания срочности погашения обязательств. По информации баланса можно оценить состав, структуру имущества и источников его формирования, динамику его изменения, можно увидеть степень эффективности бизнеса, привлекательность для потенциальных кредиторов, определить платежеспособность, ликвидность и фин.устойчивость. Ф№2. Информация позволяет проследить динамику изменения показателей системы прибыли и проанализировать причины, повлиявшие на изменение прибыли. Ф№3. Отражает состав, структуру СК, характер его движения, а также направления распределения ЧП, что позволяет проанализировать динамику самофинансирования и производственный характер использования прибыли. В форме есть справка, содержащая информацию о ЧА и отражает информацию об устойчивости функционирования организации. Ф№4. Оценивается движение ден.потоков в разрезе 3-х основных сфер деят-сти: текущей, инвестиционной и финансовой. Выясняются причины изменения остатка ДС и их достаточность для поддержания платежеспособности. Ф№5. Можно проанализировать движение и качество долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, сделать вывод о кредитоспособности и платежеспособности. Обеспечивает информацией для анализа движения и качество деб. и кред.задолженности. Позволяет проанализировать амортизируемое имущество, т.е. рассчитать степень годности и износ, выбытия и обновления ОС и сделать вывод об уровне производственного потенциала организации. Отражает фин.деят-сть, инвестиции и фин.вложения и следовательно позволяет оценить активность работы на фондовом рынке и инвест.привлекательность. Содержит информацию о мат.затратах и следовательно позволяет проанализировать причины изменения с/с, а значит рентабельность производственной деят-сти. Содержит информацию о социальных показателях, по которым исследуется полнота исполнения обязательств перед ВБФ и уровень мат.стимулирования работников. Пояснительная записка. Позволяет выявить не только специфику бизнеса и вида деят-сти, но и исследовать основные результаты деят-сти за исследуемый период. Там же есть информация о специфике ведения БУ, зафиксированной в УП, что позволяет правильно интерпретировать данные ФО. Ауд.заключение. Подтверждает достоверность данных и следовательно доказывает возможность использования отчетности для анализа фин.состояния организации. 8. Предмет и объекты анализа финансовой отчетности. Информационно-аналитические возможности финансовой отчетности для основных групп ее пользователей.Анализ фин отч-ти (АФО) – один из главн. видов экономич. анализа – предст. собой сист. исслед-я финанс. сост и финанс рез-тов, формирующ-ся в проц-се осущ. хоз деят-ти орган-ции в условиях влияния объект и субъект факторов и получающих отражение в бух (фин) отч-ти. Цель АФО – получен. наиб информатив, ключевых характеристик фин. состоян. и фин. рез-в орг-ции для принят. оптимальных управл. решений различными польз. информации. Объекты АФО – это то, на направл анализ: состав, динамика фин источн капитала и обяз-в, их структура; состав, структ и динамика имущ-ва орг-ций, кач-во активов; финансовое сост-е орг-ции; ликвидность и платежеспособн-ть, денежн. потоки, угрозы банкротства, делов. активн-ть, доходы-расх-прибыли, рентабельн-ть; дивидендная полит-ка и чистая прибыль, результативность бизнеса и др.В кач-ве инструм-рия для фин анализа исп-ся фин коэф-ты – относит-ные показ-ли фин сост предпр, кот выражают отношение одних абсолютных фин показателей к другим. Фин коэф-ты исп-ся: для сравн-я показат фин сост; выявл-я динамики разв-я показат-ей и тенденций измен-я фин сост предпр-я; опред-я нормал огранич-й и критер-в различ сторон фин сост-я.На основе рассчит-х отд-х показ-ей и коэф-тов о фин сост орг-ции можно сдел-ть более дет. выводы о её фин полож-ии и выявить резервы повыш эфф-ти хоз деят-ти и подготовить предл-ния по улучш работы.Фин отч-ть п/п сост основу информ обеспеч АФО. Под бух отч п/п понимается единая сис-ма информации об имущ-ве и фин полож-и орг-ии, а также рез-тах деят-ти, сформиров на основании данных БУ по установл ф-мам. К ФО предъявл опр качественные хар-ки: 1)уместность – возмож-ть исп-я инф для принятий реш-ий опережающего хар-ра. На уместность инф оказ влияние след факторы: а)своевременность, т.е. доступ к инф при возник-и необх у польз-ля; б)значимость – все данные, способные повлиять на принятие польз-лем управленч реш-ий, д.б. отраж в отч-ти; в)прогнозная ценность, т.е. опр возмож-ти жизнедеят-ти п/п на длит период; г)обратная связь инф, что позволяет контролир выполнение реш-ий или откорректир ранее принятое реш-е. 2)достоверность, кот гарантир польз-лям объектив отраж-е событий, отраж в отч-ти, а также отсутствие существенных ошибок и отклонений. На достоверность влияют след факторы: а)правдивость данных, т.е. отраж в отч-ти тех явлений, для описания кот она предназнач; б)преобл содерж-я над ф-мой – операции и события, представл в отч-ти д.б. рассм с экономич, а не юридич т.з.; в)нейтральность инф, т.е. она не должна удовлетв потреб-ти опр группы польз-лей; г)осмотрительность, т.е при оценке последствий сегодняшнего дня необх проявл осмотрительность, т.к. оценить многие события в момент сост отч-ти невозможно; д)понятность закл в том, что отч-ть д.б. понятной польз-лям без опр профессион подготовки; е)сопоставимость, т.е. данные о деят-ти п/п за данный период д.б. сопоставимы с данными прошлых периодов и данными др. п/п. 9. Информационное, организационное и методическое обеспечение анализа финансовой отчетности. Проблемы взаимоувязки показателей различных форм отчетности.АФО заключ-ся в примен-ии аналитич инстум-в и методов к показ-лям фин док-ов с целью выявл существ связей и хар-к, необх для принятия реш-ий. АФО служит для преобразов многочисленных и разнообразных данных в необх и всегда дефицитную инфо. Информац-ое обеспеч-е АФО представл. собой совокупн-ть разнообразн исходн инф-ции: 1) офиц. д-ты и нормативн-план источн-ки (законы и др. нормативн-е прав-ые акты, хозяйст-но-правов док-ты, договоры, решения арбитража, судебн органов, реш-я собраний акц-ров, прейскуранты, произв-ные и фин бизнес-планы, сметы и бюджеты);2) учетные источ-и инф-ции (фин, управленч и налог. отч-ть, первич учетн док-ция, машинные ист-ки инф-ции); 3) внеучетные источ-ки инф-ции 4) деловая итог-ая инф-ция для выбора управл-ого реш-ия.Глубина и качество анализа зависят от инфо, находящ в распоряжении аналитика. В соотв с возможностями доступа к инфо-м ресурсам выделяют два уровня данных - внешние и внутр. Внешние данные содержат общедоступ инфо об объекте анализа и представлены пользователям в форме БО и стат отч-ти, Внутренние данные представляют собой конфиденциальную инфо служебного характера. К числу внутр источ инфо относятся данные БУУ, нормативно-плановая док. Упрощенный подход к пониманию информац базы фин анализа подразумевает использование лишь Ф(Б)О. Подобное ограничение инф базы данных снижает кач-во фин анализа,т.к. для внешнего аналитика сущ ограничения в объеме инфо, доступ для целей анализа. Инфо-ым стержнем анализа фин деят-ти являются формы № 1, 2, 3, 4, 5.Анал начинает с изучения инфо, содерж в формах отч-ти. Сначала необходимо провести оценку и преобразов исход данных для обеспеч корректн и удобства обработки инфо. Процедура оценки инфо проводится в 2-х направлениях: проверка арифметики и логический контроль их качества Методич-ое обеспеч-е АФО предст-т методы и приемы АФО: 1)чтение отч-ти и анализ абс показат-лей 2) горизонт. (динамич-кий) анализ бух отч-ти 2) вертикальный (структ-ый) анализ 5) структ-динамич анализ 6) трендовый анализ 7) коэффициентный анализ.Перед тем как проводить АФО необходимо провести проверку показателей форм БО. Необходимо установить соотв аналогич показ, отраженных в разных формах отч-ти. Если показат совпадают, то данная отчетность явл достоверной и м.б. исп в дальнейшем анализе 10. Раскрытие финансовой информации в бухгалтерской отчетности. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике. Общие требования к раскрытию информации в ПБУ 4/99: –БО должна давать достоверные и полные представления о фин результатах, об изменении фин положения,–если выявл недостаточность данных для формирования полного предоставления о фин положении, т в БО включ дополнительный состав показателей (рентабельность активов, оборачиваемость А, доходы и расходы). Требование полноты раскрывается через понятие существенности, которая пересекается с показателем уместности. Показатель явл существенным, если его нераскрытие может повлиять на эк. решение пользователя. Организация должна сама устанавливать уровень существенности. АФО закл в применении аналит инструментов и методов к показат фин док-ов с целью выявления существ связей и харк, необходимых для принятия решений. АФО служит для преобраз многочисл данных в необходимую инфо. Фин отч-ть представляет собой любой документ, в котором инфо о состоянии пред-ия выражена в числовом виде и чаще всего в стоимостном измерении. Сущ-ет 2 понимания фин отч-ти:1. фин отч-ть огранич бух отч-тью.2. в составе ФО помимо БО можно выдел налоговую, статистич, управлен-ую отч-ть. Фин отч-ть являя-ся основным источником инфо о состоянии пред-ия. Каждая статья отч-ти уже сама по себе несет инфо о результатах фин-хоз деят-ти. В БО с учетом существен раскрыв, как минимум, следующая инф о фин результатах деят-ти орг-ии.Форма 1 - нераспред прибыле (непокрытом убытке), резервного капитала, кред задолж по выплате дивидендов на начало и конец года Форма 2 - все виды дох и рас отч года, конечный фин результат за отч период и предшеств отч года, чистой прибылиФорма 3 - изменениях нераспред прибыли (непокрытого убытка), резервного капитала в течение отч и предшест года,.Концепция существ бух инфо - концепция, согл которой в БО требуется раскрывать, объяснять все важные вопросы, не вдаваясь во второстепенные детали, не оказ влияния на приб.Существенность инфо понимается в системе межд стандартов как кач-ое определение. У нас существенность определяется колич-но, как некий 5%-ный предел. Это значит, что если погрешность в расчетах превышает 5%, то такие отклонения уже надо признавать существенными. Единого критерия для расчета сущ-ти не может быть. 5% м опред след образом: 5% м распределяться по 5-ти разделам баланса – 1% на каждый раздел; 5% м распределять пропорционально суммам, но тогда накаплив ошибка. МСФО допускает, что несущ инфо может не раскрываться в отч-ти. Но при этом существенной считается только такой факт, измен которого привело бы к изменению эк решения, повлияло бы на конечный результат. Т о, межд стандарты, в отличие от отеч практики, дают пред-ию право самостоятельно определять степень существенности инфо. 11. Организационные и методические подходы к проведению анализа финансовой отчетности. Пояснительная записка как форма обобщения результатов анализа. Организация АФО на предпр должна соответ ряду требований: –науч хар-р анализа (долж провод-ся с исп науч обосн методик) –обоснов-ое распред обяз-тей по провед анализа между исполнит-лями –аналитич. исслед-е должно быть эфф-ным (затраты на его проведение должны быть наименьшими) –регламентация и унификация. Реглам-я предусматр разработку обязат-ного минимума вых форм анализа. Унифик-я анализа предполагает созд тип методик и инструкций. Аналит. работа на предпр подраздел на организ этапы: –выдел-е субъектов и объектов АХД, выбор орг форм их исслед и распред обязанностей между отд исслед-лями. –планир-е аналит работы. –информ и методич обеспеч-е АХД. –аналит обработка данных о ходе и рез-тах хоз-вания. –оформлен рез-тов анализа. –контроль за внедр в пр-во предлож-ий, сделан по рез-там анализа. Орг формы анализа опред-ся составом аппарата и технич ур-нем управления. Эконом анализ входит в обязанности не только работников экономич служб, но и технич отделов. Любые результаты аналитич исслед деят предпр в целом или его подразд должны быть оформлены в виде док-тов. Это может быть пояснит записка (ПЗ) ПЗ обычно составляется при направ результатов в вышестоящую организацию. Поясн. зап. (ПЗ) явл дополн-ем к фин отч-ти орг-ии. В ней д.б. отраж след инф: 1)раскрытие отд статей ф 1 и 2 по отраж-ю прочих активов, кредиторов, дебиторов, др. обяз-в, отд видов прибылей и убытков в случае их существенности. 2)краткая хар-ка деят-ти орг-ии: а) обыч видов деят-ти, б)инвестиц и фин деят-ти, в)осн пок-ли деят-ти и факторы, повлиявшие на их изменение в отч и прошлом году. К таким пок-лям можно отнести (состав, структура и динамика ОС; хар-ка активной части ОС; коэф-ты износа, годности, обновления и выбытия). Следует раскрыть состав, структуру и динамику НМА и фин влож-ий. Данная инф-я м.б. дополнена необх аналитич табл и расшифровками. г)реш-е учредителей по вопросу рассм-я годовой фин отч-ти и распред-я прибыли; д)оценка фин сост орг-ии на краткосроч и долгосроч перспективу. При оценке на долгосроч перспективу необх приволить структуру источников образ-я имущ-ва, степень завис-ти от внеш кредиторов и инвесторов, а также хар-ку динамики инвестиций с оценкой их эфф-ти. е)оценка деловой активности орг-ии (хар-ка рынков сбыта, оценка репутации п/п, ст-нь выполн-я плановых пок-лей произ-ва и продажи, ур-нь эфф-ти исп-я рес-ов орг-ии). ж)данные по динамике важнейших экономич и фин пок-лей работы, а также описание осущ-мых экономич и природоохранных мероприятий. 12. Информационно-аналитические возможности финансовой отчетности. При анализе фин отч-ти исп-ся кач-венные и кол-венные методы экономич анализа. Кол-венные методы: статистические и экономико-математич-кие. Статистич. методы исп. для предварит. обр-ки инф-ции, систематизац, сравнения эконом показат, исслед показателей в динамике, проведения факторного анал функциональных зависим-тей. К статистич. методам анал фин отч-ти относятся: абс и относит величины, сравнение, средние величины, ряды динамики, балансовый, группировка, факторный. Относит величины исп в анализе динам различн показат-лей. Сравнение исп для сопоставимых показат-лей. Средние велич. (ср. арифметич, ср. взвешенная, ср. геометрич и др) позволяют обобщить совокупн-ть однородных показат-лей хоз деят-ти. Группировка исп для выявлен. причин-следств связей между различн показ-ми при выбранных классификац призн-ках. Факторный анал. позволяет устранить влиян всех других факторов (причин) на изменение итогового показ-ля, кроме одного. К экономико-математич методам отн-ся: дифференцирование, интегрир-ние, вариационное исчислен, математ. статистика, эконометрические, математич. программир-я, исследован. операций, эвристич-кие методы. 13.Методика проведения финансового анализа деятельности организации по данным отчетности. Под методом АФО понимается изуч-е хоз явл и процессов в их взамосвязи и взаимозавис-ти. Методика АФО зависит от поставл целей, а также от различ факторов информац, методич и технич обеспеч-я. Аналитич работа предполаг след ее орг-ю: 1)предварит оценка и экспресс-анализ фин состояния; 2)детализированный анализ фин отч-ти. Целью экспр-ан явл наглядная и простая оценка имушеств сост и эфф-ти деят-ти п/п. 3 этапа: 1. приним реш-е о целесообразности анализа и о готовности отч-ти к чтению. Для этого предварит знакомятся с отч-тью и последним аудит заключ-ем. Проводят визуальную и простейшую счетную проверку отч-ти по формальным признакам и по существу; 2. предварит обзор бух отч-ти, для чего предварит знакомятся с пояснит запиской с целью оценки условий работы, выявл тенденции осн пок-лей и опр качественных изменений в имуществ и фин полож-и п/п. 3.экономич чтение и АФО. В ходе данного этапа произв оценка и обобщ рез-тов хоз деят-ти, а также фин сост п/п. Детальный АФО дает подробную хар-ку имуществ и фин полож-я и рез-тов деят-ти п/п в отч периоде. Данный вид анализа конкретизирует, дополняет и расширяет отд процедуры экспресс-ан. С помощью детального анализа оценивается степень предпринимат риска, достаточность к-ла для текущей деят-ти и краткосроч инвестиций, потребность в доп источниках финансир-я, способность к наращ к-ла, рациональность исп-я заемных ср-в, эфф-ть деят-ти п/п. 14. Влияния учетной политики организации на формирование показателей финансовой отчетности. Поряд раскр-тия учетн политики орг-ции уст-н Полож. по бух учету "Учетная политика орг-ций" ПБУ 1/98. В учетн. полит-ке приведены особ-ти формирования показателей хоз. деят-ти, включая фин отчетность Уч полит орг - это внутр док орг, раскрывающий всем заинтересованным лицам все особенности бухг (налог) учета этой орг в конкрет отч периоде В составе уч полит обязательно утверждается: –-рабочий план счетов БУ –формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы –порядок провед инвент активов и обязат орг; –правила док/обор и технолог обраб учетной инф; –порядок контроля за хоз операциями; –порядок создания резервов Орг должна раскрывать принятые при формир уч полит способы БУ, существ влияющие на оценку и принятие решений заинтерес пользователями БО. Существ призн способ ведения БУ, без знания о применении которых заинтерес пользов БО невозможна достоверная оценка фин полож организации. К способам веден БУ, принят при формир уч полит орг и подлежащ раскрыт в БО, относ способы амор ОС, НМА и иных активов, оценки производ запасов, товаров, незаверш произ и готов продукции, признания прибыли от продажи прод. В случ публик-ции БО не в полн объеме инф об уч полит подлежит раскр-тию в части относящ-ся к опубл-м мат-лам. Существ способы ведения БУ подлежат раскр-ю в ПЗ, входящей в состав БО. В ней также раскрыв-ся изм-я в учетн полит-ке по данной статье. Дается объясн таких измен и оценив-ся их влиян на вел-ну статьи. 15. Стандартные способы и приемы анализа финансовой отчетности: структурно-динамический, коэффициентный, факторный анализ. Структурно-динамиеский анализ – выявляет изменения удельного веса отдельного показателя на конец периода по сравнению с его удельным весом на нач периода. Горизонт. ан. – динамика, т.е. сравнение каждой позиции отч-ти с предыд. пер. (напр. ББ). Вертик. ан. (ББ) – структурный, т.е. опред-е стр-ры итоговых фин. пок-лей с выявлением влияния каждой позиции отч-ти на рез-тат в целом.Коэффициентный метод – основан на расчетах относительных показателей – коэф-в, кот подразделяются на две группы: коэф-ты распределения и коэф-ты координации. Коэф-ты распределения показывают, какую часть тот или иной абсолютный показатель составляет в итоге группы показателей. Коэф-ты координации – это имеющие различный экономический смысл качественные характеристики, которые отражают соотношения разных по экономическому содержанию абсолютных показателей или их линейных комбинаций. Анализ финансовых коэф-в заключается в сравнении их отчетных величин с базисными, в изучении их динамики за ряд лет. Можно выделить четыре основных коф-в координации: 1.коэф-т рентабельности. Рент.активов = (рент. всего имущества (прибыльность) /актив) 2.коэф-т оборачиваемости(отдачи). Оборач-ть (чего-то) = Выр-ка/(чего-то) 3.коэф-т финансовой устойчивости. СК+ДО/А=490+640+650/300>0.7 4.коэф-т ликвидности и платежеспособности. Текущая ликвидность = (А1+А2)-(П1+П2), Перспективная ликвидность = А3+П3, Финансовая платежеспособность = (А1+0,5А2+0,3А3) / (П1+0,5П2+0,3П3), А1-часть наиболее ликвидных активов:денежные средства и краткосрочн и фин вложения А2-быстро реализуемые активы: краткосрочная дебит задолженность кроме просроченной и сомнительной и прочие оборотные средства А3-медленно реализуемые активы: запасы (кроме неликвидных запасов сырья, материалов, готовой продукции) и НДС по приобретенным ценностям П1-наиболее срочные обязательства: кредит задолженность, задолж перед собственниками по выплате дивидендов, просроченная задолж по кредитам и займам П2-краткосрочные обязательства: краткосроч кредиты и займы (кроме просроченных),резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства П3-долгосрочные обязательства: долгосрочные кредиты и займы и другие долгосрочные обязательства Восстановление платежеспособности = (коэф тек ликвидности+6/ t (12 мес) * ∆коэф. тек ликвидности)/2 >=1, т.е.возможность восстановления ликвидн. Коэф. утраты платежеспособности = (коэф ликвидности + 3/t * ∆коэф тек ликвидн.)/2 >1, то нет возможности восстановить платежеспособность. Факторный анализ это опред-е влияния факторов на изменение результативного пок-ля. Осн задачами факт. ан. явл-ся: отбор факторов, определяющих динамику результатив пок-ля; класиф и сиситематизация факторов с целью обеспеч-я возмож-ти системного подхода; опред-е вида завис-ти и моделирования взаимосвязи м/результатив и факторным пок-лем; расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них на изменение результатив пок-лей; принятие управленч реш-ий по рез-там факторного анализа. К осн методам факт. ан. относят: метод цепных подстановок, метод абсолют разниц, метод относит разниц, индексный метод, интегральный метод: {1) Метод цепных подстановок. Позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины фактич показателем. Yбаз=Х1баз+Х2баз +Х3баз Yрасч=Х1факт+Х2 баз +Х3баз Yрасч=Х1факт+Х2факт+Х3баз Недостаток - громоздкость. 2) Абсолютных разниц. (Х1факт-Х1баз)*Х2баз*Х3баз – влияние 1 фактора Х1факт* (Х2факт-Х2баз)*Х3баз – влияние 2 фактора Х1факт* Х2факт*(Х3факт-Х3баз) – влияние 3 фактора При использовании данного метода величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов. 3) Метод относительных разниц Его применение эффективно, когда исх. инф. содержит уже раннее определенные относительные отклонения факторного показателя в % и коэффициентах. 4) Индексный метод Например – ОПФ (осн. произв.фонды)*ФО(фондоотдача)2 год =1,125 ОПФ*ФО 1 год Индекс влияния ОПФ Индекс влияния ФО ОПФ2*ФО1 =1,2 ОПФ2*ФО2=0,9375 1,2*0,9375=1,125 ОПФ1*ФО1 ОПФ2ФО1 Модели м.б. аддитивные (Y=Х1+Х2+..Хn), мультипликативные (Y=Х1*Х2*..Хn), кратные (Y=Х1/Х2) и комбинированные (Y=(а+b)/с)} 16. Факторный анализ финансовой отчетности. Факторный анализ – это опред-е влияния факторов на изменение результативного пок-ля. Осн задачами факт. ан. явл-ся: отбор факторов, определяющих динамику результатив пок-ля; класиф и систематизация факторов с целью обеспеч-я возмож-ти системного подхода; опред-е вида завис-ти и моделирования взаимосвязи м/результатив и факторным пок-лем; расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них на изменение результатив пок-лей; принятие управленч реш-ий по рез-там факторного анализа. Методология факт анализа предполаг разложение исходных формул расчета по всем качеств и количеств хар-кам, повыш-я эфф-ти хоз деят-ти и интенсификации произ-ва. Факт. анализ осущ в след послед-ти: 1) ФА рентаб-ти активов. В кач-ве факторов, оказывающих влияние на рентаб активов выделяют: рентаб продаж, коэфф оборачиваемости собств капитала, коэфф автономии. Сост факторная модель. Рентаб активов = Чист прибыль/Активы среднегод*100%. - опр изменение Рент активов за анализир период:  Ракт =Ра1-Ра0; - опр влияние на изменение Ра рентаб-ти продаж: 1)Ракт (Рпр) = Рпр* ск*Кавт.0 – Ра о; опр влияние коэфф оборач-ти СК:Ракт (ск) = Рпр1*ск*Кавт 0 – Рпр 0*ск*Кавт 0; - опр влияние на изменение Ра коэф автономии: Ра (Кавт) = Рпр1*ск1 *Кавт1 – Рпр1*ск 0 * Кавт 0. Затем балансовым методом проверяют правильность расчетов, сост баланс отклонений: Ра=Ра (Рпр) + Ра (ск) + Ра (Кавт).2) ФА рентаб-ти СК. Факторы: Рент продаж, Кобор активов, доля активов в СК. Рск = Чистая прибыль/СК среднегод * 100%. – опр абсолют изменение рентаб-ти СК: Рск = Рск1 – Рск0; - влияние на изменение Рск рентаб-ти продаж: Рск (Рпр) = (Рпр1 – Рпр0) * а 0 * Да о; влияние на изменение Рск оборач-ти активов: Рск (оа)=Рпр1*(а1 - ао)*Дао; - опр влияние на изменение Рск доли активов: Рск (Да) = Рпр1*а1 * (Да1 – Дао); сост баланс отклонений: Р =Рск (Рпр) + Рск (оа) + Рск (Да).Метод цепных подстановок закл в том, что для измерения влияния одного из факторов его базовое знач-е заменяется на фактическое, при этом остаются неизменными знач-я др факторов. Последующее сопоставление результативных пок-лей до и после замены анализируемого фактора дает возмож-ть рассчитать его влияние на изменение результатив пок-ля На всякий случай! { К осн методам факт. ан. относят: 1) Метод цепных подстановок. Позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины фактич показателем. Yбаз=Х1баз+Х2баз +Х3баз Yрасч=Х1факт+Х2 баз +Х3баз Yрасч=Х1факт+Х2факт+Х3баз Недостаток - громоздкость. 2) Абсолютных разниц. (Х1факт-Х1баз)*Х2баз*Х3баз – влияние 1 фактора Х1факт* (Х2факт-Х2баз)*Х3баз – влияние 2 фактора Х1факт* Х2факт*(Х3факт-Х3баз) – влияние 3 фактора Особенно эффективно применяется в том случае, когда исх. инф. уже содержит данные по абсолютн отклонениям факторного показателя. При использовании данного метода величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов. 3) Метод относительных разниц Его применение эффективно, когда исх. инф. содержит уже раннее определенные относительные отклонения факторного показателя в % и коэффициентах. 4) Индексный метод С помощью индексов можно выявить влияние различн. факторов на изменение результативного показателя в мулипликативных и кратных моделях. Например ОПФ (осн. произв.фонды)*ФО(фондоотдача)2 год =1,125 ОПФ*ФО 1 год Индекс влияния ОПФ Индекс влияния ФО ОПФ2*ФО1 =1,2 ОПФ2*ФО2=0,9375 1,2*0,9375=1,125 ОПФ1*ФО1 ОПФ2ФО1 При использовании метода факторного анализа, основанном на приеме эллюминирования, следует придерживаться след последовательности: включение факторных показателей в модель. на 1 место в моделе нужно поставить кол-ный фактор, а на 2-ое кач-ный. Если же имеется несколько количественных и качественных факторов, то следует учесть их соподчиненность. В начале в модель включаются факторы 1 уровня, затем 2-го, 3-го и т.д. Выделяют следующие типы факт. моделей: аддитивные (Y=Х1+Х2+..Хn), мультипликативные (Y=Х1*Х2*..Хn), кратные (Y=Х1/Х2) и комбинированные (Y=(а+b)/с) Факторы, включаемые в модель, должны реально сущ-ть и иметь конкрет.эк.знач-е; пок-ли, входящие в систему, должны иметь причинно-следственную связь с результативным пок-лем; модель должна обеспеч-ть возм-сть количественного измер-я степени влияния конкрет. фактора на обобщ-ий пок-ль.} 17. Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке изменения имущественного положения организации. Центральное место в составе фин-ой отчетности организации занимает ББ, значение бб заключ. в том, что в нем в наиболее концентрированном виде собрана инф. о деят-ти предпр. и представлена в форме, наиболее удобной с т.з. удовлетворения потребностей максим. кол-ва пользователей. В ходе анализа ББ изуч состав, структуру и динамику А и П орг-ии. В ходе выполн данных этапов следует обращ внимание на след моменты: 1)опр долю суммарной величины НМА, ОС и запасов в общей ст-ти имущ-ва. Динамика данного пок-ля хар-ет производств потенциал п/п. 2)опр долю ст-ти имущ-ва, вложенного в осн, инвестиц и фин деят-ть. Данный пок-ль хар-ет значимость влож-я активов в конкрет вид деят-ти. 3)опр долю в итоге баланса ВА и ОА. Увелич-е доли ВА приводит к уменьш-ю потенц п/способ-ти орг-ии. В то же время рост данного пок-ля может указ на то, что в перспективе произойдет повыш-е технич ур-ня произ-ва, в рез-те чего увелич объем продаж, прибыль и укрепится фин устойч-ть. 4)опр долю в составе активов отд видов оборот активов, при этом след учитывать, что увелич доли ден ср-в свид-ет о росте визуальной п/способ-ти, а рост доли ДтЗ и запасов – о ее сниж-и. 5)опр долю к-ла и резервов в итоге ББ. Данный пок-ль хар-ет фин независимость п/п от внешних кредиторов. В случае роста нераспред прибыли – увелич-е фин независ-ти и п/способ-ти. Рост непокрытого убытка свид-ет о неэффективности управл-я. Функции баланса: 1 - представляет состав хоз. средств и их источники на определен. дату в наиболее полном виде; 2 – содержит всю необход. инф. о хоз. средствах предпр. (активах), кот. позволяет их соотносить с источниками (пассивами); 3 – позволяет рассчитать с той или иной степенью точности, а также при наличии определенных допущений коэффициенты всех аналитических групп (ликвидности, деловой активности, прибыльности, фин. устойчивости); 4 – позволяет судить о динамике изменений каждой из статей актива и пассива как минимум за 1 год, а также об изменении основных групп расчетных коэффициентов. Роль бб: Роль заключается в том, что инф, содержащаяся в бб позволяет удовлетворить запросы максимального кол-ва пользователей и представляет в их распоряжение максимальное кол-во инф. Не одна др. отчетная форма не обладает такой же универсальностью, поскольку инф, содержащаяся в др. отчетных формах, как правило, удовлетворяет потребности в инф. только небольшие группы пользователей. На основе информации, содержащейся в бух балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней сделок, оценить ее кредитоспособность как заемщика и соизмерить степень фин риска своих вложений и т.п. 18. Критерии оценки структуры бухгалтерского баланса. Факторный анализ как инструмент изыскания резервов повышения финансовой устойчивости организации. банкротством понимается неспособность удовлетв треб-ям кредиторов по оплате, включ неспособ-ть обеспеч обязат платежи в бюдж и внебюдж фонды в связи с превыш-ем об-в должника над его имущ-вом и неудовлетворит структурой баланса. В кач-ве 1-х сигналов возник банкротства можно считать задержки представлен фин отчетов и резк изменен в составе и структ ф.№ 1 и № 2. Оценка вероятн банкротства проводится по след методике: структ баланса признается неудовлетв, а п/п неп/способ, если не выполн хотя бы одно из след услов: 1. Ктек.ликв 2; 2.Ксос0,1 Ксос=(СК-ВА)/ОА. Коэф-т текущей лик-ти =Оборотные активы/текущие обяз-ва. Норма>=2 Если хотя бы один из этих пок-лей не соотв норме рекоменд определ возмож-ть п/п восстанов или не восстанов свою п/способ в теч ближ 6мес. С этой целью рассчит коэф-т восстановл п/способн К восст= (Коэф текущ ликв+6/t∆коэф тек ликв)\2 >=1,тоесть возможно восстановить платежеспособность В случ, если Ктек.ликв и Ксос соотв норме, но в течен анализир периода наблюд тенденц к снижен Кобщ ликв, рекоменд опр возможность п/п утратить или не утратить свою п/способность в течен 3-х мес. С этой целью рассчит коэф-т утраты п/способн Кутр=(Коэф текущ ликв+3/t∆коэф тек ликв)\2 >1 долж быть Разработаны след мероприятия д/выхода из предбанкротного состояния: 1.поиск возможности нового продукта, кот пользуется спросом 2.закрытие нерентабельного производства 3.взысканием долгосрочной задолженности 4.продажа имущества 5.уступка прав на требование 6.м.б. инвестирование, акции, м.б.продажа предприятия в целом Факторный анализ – это опред-е влияния факторов на изменение результативного пок-ля. Осн задачами факт. ан. явл-ся: отбор факторов, определяющих динамику результатив пок-ля; класиф и сиситематизация факторов с целью обеспеч-я возмож-ти системного подхода; опред-е вида завис-ти и моделирования взаимосвязи м/результатив и факторным пок-лем; расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них на изменение результатив пок-лей; принятие управленч реш-ий по результатам факторного анализа. 19. Анализ состава, структуры, динамики активов организации и оценка эффективности их использования. Актив баланса характеризуется соотношением оборотных и внеоборотных активов. В ходе анализа ОА изучают их абсолют и относит изменения за анализир период в целом и по кажд виду ОА. Также опр долю ОА в общей ст-ти имущ-ва. Данный пок-ль д.б. выше 50%. Опр долю кажд вида ОА в их ст-ти. Необх сопоставить величину ОА с величиной ВА. Оборотные активы: 1)Запасы (ст-ть всех МПЗ и затрат орг-ии). Увелич-е запасов положит оценить нельзя, так как этому способствует увелич-е остатков незаверш пр-ва, что говорит об удлинении производств цикла; 2)НДС по приобр ценностям; 3)Дебиторская задолж-ть. Уменьш-е положит оценить нельзя, т.к. это свид-ет об уменьш-и объема продаж. 4)Денежные ср-ва. Уменьш-е положит оценить нельзя, т.к. это свид-ет об уменьш-и объема продаж. ВА: 1)ОС – в динамике данный пок-ль должен увелич-ся, что свид-ет об улучшении произв потенциала активной инвестиц политики. Следствием этого явл увелич-е объема произ-ва, продаж, прибыли от продаж и рентаб-ти деят-ти. Если увелич-е ОС произошло в рез-те переоценки их ст-ти, данный факт не свид-ет о технич перевооруж или расширении деят-ти. Сниж-е ОС в динамике может свид-ть о сворачивании деят-ти, уменьш объемов пр-ва, сниж-и инвестиц активности, достаточной изношенности ОС, изменении сферы деят-ти, реорганизации или ликвидации п/п. 2)НМА – рост свид-ет об инновационной направленности деят-ти п/п. 3)Незаверш строит-во – увелич-е данного пок-ля хар-ся положительно, т.к. свид-ет об инвестиц направл-ти деят-ти. Данный пок-ль не хар-ет тех оснащенность конкрет п/п, т.к. объекты, учит по этой статье еще не готовы к эксплуатации. 4)Долгосроч фин влож-я. Увелич-е долгосроч фин влож-й означает, что п/п отвлекает ден ср-ва из оборота с целью получ-я дохода в течение длит периода времени. 5)Отлож налог активы. Увелич-е ОНА в будущем приведет к уменьш-ю уплаты налога на прибыль 20. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности. Оценка соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние инфляции на оценку их реальной стоимости. Для улучшения фин положения орг.необходимо следить за состоянием Д и К задолженности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности прово дится на основе данных формы № 5, раздел 2. Анализ ДтЗ имеет особое знач-е в период инфляции, когда такой отток ден ср-в становится особенно невыгодным п/п. В ходе анализа ДтЗ актуальным явл вопрос о ее сопоставлении с КтЗ. Если КтЗ превыш-ет ДтЗ, то п/п рационально исп свои ср-ва, т.е. в обороте больше ср-в, чем извлечено из него. В ходе анализа ДтЗ целесообразно изучить ее состав по срокам образ-я, при этом особое внимание уделяется просроч ДтЗ, по рез-там такого анализа изуч кредитную пол-ку п/п, т.к. суммы задолж-тей, проходящих по счетам имеют смысл только тогда, когда существует вероятность их получ-я. Сущ-ют рекоменд по управл ДтЗ: 1)контроль за сост расчетов по отсроч и просроч задолж; 2)возмож-ть ориентации на большое кол-во пок-лей с целью сниж-я риска не уплаты крупным пок-лям; 3)постоянный контроль за сопоставл ДтЗ и КтЗ; 4)исп-е скидок при досроч оплате. Для анализа ДтЗ исп след пок-ли: Коэфф-т оборач-ти ДтЗ: Выручка/Среднегод величина ДтЗ. Период оборота ДтЗ: 360/коэфф-т оборач-ти. Осн задачами анализа КтЗ явл : анализ состава и структуры КтЗ по сумме и кредиторам; выделение сумм просроч КтЗ и оценка факторов, повлиявших на ее образование; опред суммы штрафных санкций, возникших в рез-те образ-я просроч КтЗ. Сущ след рекоменд по управл КтЗ: 1)постоянный контроль за сост КтЗ и ДтЗ; 2)контроль за сост расчетов по просроч платежам; 3)расширение сис-м аванс платежей; 4)своеврем выявление недопустимых видов задолж-ти. Для оценки КтЗ исп след пок-ли: 1)коэф оборач-ти = с/с/среднегод КтЗ; 2)длительность оборота = 360/коэф-т оборач-ти. Основным признаком инфляции является рост цен в сред нем, т.е. увеличение усредненной цены всей номенклатуры то варов, выбранных в качестве базы выявления уровня инфляции. |