Отчет. 2021_Бухгалтерская отчетность. Отчету о финансовых результатах
 Скачать 4.97 Mb.
|
|
2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 2.1 Нематериальные активы В соответствии с п. 6 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях. Амортизация по нематериальным активам с определенным сроком полезного использования осуществляется линейным способом. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности Общества в отчетном периоде. При принятии нематериального актива к бухгалтерскому учету организация определяет срок его полезного использования. Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды. Сроки полезного использования нематериальных активов в целях начисления амортизации: Нематериальные активы Сроки полезного использования Товарные знаки От 93 до 237 месяцев Патенты От 36 до 227 месяцев Программы ЭВМ 120 месяцев Прочие виды нематериальных активов От 36 до 60 месяцев 30 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» 2.2. Основные средства В составе основных средств отражены активы, в отношении которых выполнены все установленные законодательством условия принятия их к учету в качестве основных средств. Активы, в отношении которых выполняются все условия принятия их к учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу (за исключением имущества, перечисленного в третьем абзаце настоящего раздела), отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе запасов. В состав основных средств независимо от стоимости принимается следующее имущество, в отношении которого выполняются все условия принятия их к учету в качестве объектов основных средств: - приобретенное для передачи в аренду; - полученное по договору лизинга; - ранее принятое к учету у продавца в качестве объектов основных средств (за исключением инвентаря, хозяйственных принадлежностей и вычислительной техники); - выявленное при проведении инвентаризации имущество, относящееся к группам основных средств: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, транспортные средства; - имущество, на дату первоначального признания предназначенное для предоставления подрядчикам на условиях иждивения, содействия (за исключением инструмента); - объекты оснастки, указанные в следующем абзаце настоящего раздела. В состав основных средств принимаются активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, независимо от стоимости: - специальное оборудование; - специальные приспособления; - технологическая оснастка, используемая для оснащения технологического оборудования литейного, кузнечного и прессово-рамного производств; - технологическая оснастка, используемая для передачи сторонним организациям в целях изготовления определенного объема и вида продукции (комплектующих изделий) для ПАО «КАМАЗ». В соответствии с пп. 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Завершенные строительством, принятые в эксплуатацию и фактически используемые объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию, учитываются обособленно в составе основных средств на субсчете 01.05 «Объекты недвижимости, по которым не оформлены документы по государственной регистрации». Основные средства, не используемые для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, либо для управленческих нужд, отражаются по строке 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса. Амортизация объектов основных средств производится линейным способом. 31 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» По специальной оснастке, приобретаемой (изготавливаемой) для выпуска определенного объема и вида продукции (комплектующих изделий, полуфабрикатов), амортизация начисляется способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции. Амортизация не начисляется по объектам основных средств, переведенным на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышала двенадцать месяцев. Срок полезного использования объектов основных средств для целей бухгалтерского учета определяется комиссией исходя из ожидаемого периода времени, в течение которого основное средство будет приносить организации экономические выгоды. Размер амортизационных отчислений по имуществу, предназначенному для передачи по договору финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа, определяется линейным способом, исходя из срока полезного использования, равного сроку договора лизинга. В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» сроки полезного использования основных средств (в годах), использованные для начисления амортизации, приведены ниже: Группы основных средств Сроки полезного использования Здания и сооружения От 2 до 143 лет Машины и оборудование От 1 до 30 лет Транспортные средства От 2 до 19 лет Производственный и хозяйственный инвентарь От 3 до 10 лет Другие виды основных средств от 1 до 8 лет Финансовый результат от выбытия основных средств отражен в отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов и расходов (развернуто). 2.3. Материально-производственные запасы В соответствии с п. 3 ФСБУ 5/2019 «Запасы» запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев. В соответствии с п. 9 ФСБУ 5/01 «Запасы», запасы признаются по фактической себестоимости. Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи. Продукция, предназначенная для продажи на сторону, считается готовой продукцией по мере сдачи ее на склады. Готовая продукция учтена по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по ограниченной фактической производственной себестоимости без учета общехозяйственных расходов). Аналитический учет готовой продукции на складе ведется в разрезе номенклатуры по учетным ценам. В качестве учетной цены применяется ограниченная нормативная себестоимость (без учета общехозяйственных расходов). Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи. Спецодежда и спецобувь со сроком службы не более 12 месяцев или сроком службы более 12 месяцев, стоимостью менее 40000 руб. учитываются в составе запасов. Стоимость спецодежды и спецобуви, учитываемой в составе запасов, единовременно списывается на затраты производства в момент передачи ее в эксплуатацию. 32 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» Специальная оснастка, за исключением специальной оснастки, принятой к учету в состав основных средств с 1 января 2019 г. в соответствии с учетной политикой Общества, учитывается в составе запасов. Стоимость специальной оснастки, учитываемой в составе запасов, списывается на затраты производства в момент передачи ее в производство. Материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости приобретения с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином их выбытии их оценка производится по методу средней себестоимости. Оценка НЗП производится по прямым нормативным (плановым) статьям затрат. К прямым затратам относятся: материалы, полуфабрикаты покупные, полуфабрикаты собственного производства, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата, дополнительная заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом, из стоимости материальных затрат исключается стоимость возвратных отходов. При позаказном методе учета затрат на производство оценка НЗП осуществляется по ограниченной фактической себестоимости. В соответствии с п. 28 ФСБУ 5/2019 «Запасы», на конец отчетного года запасы отражаются в бухгалтерском балансе по наименьшей из следующих величин: а) фактическая себестоимость запасов; б) чистая стоимость продажи запасов. В соответствии с п. 30 ФСБУ 5/2019 «Запасы» превышение фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи считается обесценением запасов. В случае обесценения запасов Общество создает резерв под обесценение в размере превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи. Данный резерв образуется за счет финансовых результатов Общества на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Основным критерием для оценки суммы резерва в отношении материалов и товаров (кроме товаров, переданных на комиссию и покупной автотехники), готовой продукции, предназначенной для замены по гарантийным обязательствам, полуфабрикатов собственного производства, учитываемых на счете 21, остатков НЗП, учитываемых на счетах 20, 23, является срок их нахождения без движения. Резерв создается на последний календарный день каждого квартала. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается по материалам, которые соответствуют совокупности следующих признаков: - не потеряли своих первоначальных качеств на текущую дату; - предполагаются к дальнейшему использованию в производстве в течение последующих 12 месяцев. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается по металлам, находящимся без движения не более 5 лет. 33 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» По готовой продукции, покупным товарам, переданным на комиссию, по покупной автомобильной технике резерв создается на последний календарный день каждого квартала на сумму превышения фактической себестоимости над прейскурантной стоимостью, уменьшенной на максимальную величину базовых скидок и величину коммерческих расходов. Последствия изменений учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 «Запасы» отражаются перспективно (только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения ФСБУ 5/2019 «Запасы», без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета). 2.4. Долгосрочные активы к продаже. Объекты основных средств или других внеоборотных активов (за исключением финансовых вложений), использование которых прекращено в связи с принятием решения о его продаже и возобновление использования не предполагается, признаются долгосрочными активами к продаже. Долгосрочные активы к продаже оцениваются при признании по балансовой (остаточной) стоимости соответствующего основного средства или другого внеоборотного актива на момент его переклассификации в долгосрочный актив к продаже. Долгосрочные активы к продаже отражаются в бухгалтерском балансе в составе статьи «Прочие оборотные активы». Стоимость долгосрочных активов к продаже в бухгалтерском балансе отражается за вычетом резерва под снижение стоимости. 2.5. Финансовые вложения Финансовые вложения, приобретенные за плату, принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на приобретение. Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями. Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражены в бухгалтерском балансе по состоянию на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем ежемесячной корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Выбытие финансовых вложений, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. При наличии признаков обесценения финансовых вложений Обществом создается резерв под обесценение финансовых вложений. Резерв под обесценение финансовых вложений создается один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. Величина резерва под обесценение финансовых вложений определяется как разница между учетной и расчетной стоимостью финансовых вложений. Доходы и расходы по финансовым вложениям отражаются в составе прочих доходов и расходов развернуто. 2.6. Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность показана за вычетом резервов по сомнительным долгам. Общество создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. 34 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Вероятность погашения долга полностью или частично каждым должником оценивает специально созданная комиссия, исходя из профессионального суждения, основываясь на информации о деятельности и финансовом состоянии должников. Изменение резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете и отчетности как изменение оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/2008. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная на последний день отчетного года на покрытие убытков по безнадежным долгам, переносится на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва корректируется на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода. 2.7. Доходы Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением). Выручка признается Обществом в бухгалтерском учете при одновременном выполнении следующих условий (п. 12 ПБУ 9/99): - организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; - сумма выручки может быть определена; - имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод; - право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана); - расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены. Доходы (расходы) от сдачи активов, имущественных прав в аренду, лизинг, от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др.) являются предметом деятельности организации и относятся к доходам (расходам) от обычных видов деятельности. Доходы (расходы) от оказания услуг обслуживающих производств и хозяйств признаются прочими доходами (расходами). Вознаграждения, полученные за предоставление поручительства и других обеспечений по обязательствам третьих лиц, признаются в составе прочих доходов равномерно в течение периода начисления вознаграждения согласно условиям заключенных договоров (соглашений). Сумма дохода на дату выдачи поручительства (обеспечения) отражается на счете учета доходов будущих периодов. 35 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» По договорам на выполнение опытно-конструкторских работ, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного периода или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные периоды, не предусматривающим поэтапную сдачу работ, выручка за отчетный период определяется «по мере готовности» исходя из степени завершенности работ по договору на отчетную дату. Степень завершенности работ рассчитывается по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной (нормативной, сметной) величине расходов в соответствии с условиями договора. Выручка по договору, признаваемая в отчетном периоде, определяется как доля от общей выручки по договору, соответствующая степени завершенности работ по договору, за вычетом выручки, признанной в предыдущих отчетных периодах. Не предъявленная заказчику начисленная выручка отражается по дебету счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» в корреспонденции со счетом 90.01 «Выручка». 2.8. Расходы Расходы признаются по мере их возникновения в соответствующих периодах, независимо от фактического перечисления денежных средств. Коммерческие и управленческие расходы признаются полностью в отчетном периоде, в котором они имели место, в качестве расходов по обычным видам деятельности. Расходы, признаваемые, в соответствии с ПБУ 17/02, расходами по научно- исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, списываются на расходы по обычным видам деятельности линейным способом, исходя из ожидаемого срока полезного использования полученных результатов работ, определяемого специально созданной комиссией, но не более 5 лет. Расходы по НИОКиТР, которые не дали положительного результата, признаются прочими расходами отчетного периода на дату принятия решения комиссии. В случае отсутствия фактического применения или прекращения использования результатов конкретной НИОКиТР в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, а также когда становится очевидным неполучение экономических выгод в будущем от применения результатов указанной работы, сумма расходов по такой НИОКиТР, не отнесенная на расходы по обычным видам деятельности, подлежит списанию на прочие расходы отчетного периода на дату принятия решения комиссии. 2.9. Учет расходов по займам и кредитам По полученным займам и кредитам перевод долгосрочной задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев, в краткосрочную задолженность (срок погашения не превышает 12 месяцев) производится в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней, с отражением по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с кредита 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, признаются прочими расходами в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от условий предоставления займа (кредита). 36 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» Для целей учета расходов по займам и кредитам к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, нематериальных активов или иных внеоборотных активов, имеющие сумму предполагаемых расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление более 500 млн. руб. и предполагаемый срок подготовки или создания более 12 месяцев. При осуществлении расходов по закупке (изготовлению) специальной оснастки в рамках инвестиционного проекта критерий стоимости инвестиционного актива, указанный в третьем абзаце настоящего раздела, применяется к предполагаемой (планируемой) совокупной стоимости всей специальной оснастки, приобретаемой (изготавливаемой) в рамках инвестиционного проекта. Дополнительные расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, в виде сумм, уплачиваемых за предоставление поручительства, признаются прочими расходами равномерно в течение срока займа (кредитного договора). Дополнительные расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, за исключением сумм, уплачиваемых за предоставление поручительства, признаются прочими расходами в том отчетном периоде, к которому они относятся. Проценты по причитающимся к оплате векселю или облигации отражаются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. 2.10. Денежные средства и их эквиваленты, отражение денежных потоков В целях составления отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса Общество включает в состав денежных средств денежные эквиваленты, под которыми понимаются краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В частности, Общество относит к денежным эквивалентам денежные документы, депозиты в банках до востребования или сроком погашения не более одного года, векселя банков, со сроком погашения не более 90 дней. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто также в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. В частности, Общество отражает свернуто следующие денежные потоки: - поступления для комитента, принципала и платежи комитенту, принципалу в рамках посреднических договоров за исключением платы за услуги комиссионера, агента; - поступление и оплата возмещаемых расходов от покупателей или поставщиков; - покупка и перепродажа финансовых вложений в течение 3 месяцев; - осуществление краткосрочных финансовых вложений со сроком до 3 месяцев за счет заемных средств; - возврат излишне или ошибочно совершенных платежей и поступлений; - НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам, платежей в бюджет и возмещений из него. В целях формирования Отчета о движении денежных средств величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на дату поступления или совершения платежа. 37 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, которая определяется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Разница, возникающая в связи с пересчетом остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. 2.11. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, по мере изменения курса не производится. Курсовые разницы, образовавшиеся в течение года по операциям пересчета (в том числе по состоянию на отчетную дату) выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте и подлежащих оплате в рублях, отнесены на финансовые результаты как прочие расходы или доходы (развернуто). Курс ЦБ РФ на 31 декабря 2021 г. составил: доллар США 74,2926 рублей; евро 84,0695 рублей. 2.12. Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства В бухгалтерском балансе активы и обязательства, включая финансовые вложения, дебиторскую и кредиторскую задолженность, задолженность по кредитам и займам, доходы будущих периодов представлены как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Классификация расходов будущих периодов в качестве долгосрочных и краткосрочных производится при их принятии к бухгалтерскому учету. 2.13. Оценочные обязательства и резервы Общество создает оценочные обязательства в части: - покрытия расходов, связанных с гарантийным ремонтом и гарантийным обслуживанием автотехники; - предстоящих расходов на оплату отпусков; 38 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» - оценочное обязательство на выплату вознаграждения по итогам года, при условии принятия Правлением ПАО «КАМАЗ» решения о выплате вознаграждения до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности; - оценочное обязательство на выплату вознаграждения для членов коллегиального исполнительного органа и менеджеров; - оценочное обязательство по расходам, не отраженным на конец отчетного периода в связи с несвоевременным получением первичных документов; - оценочное обязательство под предстоящие расходы по договорам с покупателями, после перехода права собственности на товары к покупателю; - оценочное обязательство по судебным разбирательствам. - оценочное обязательство на предстоящие расходы по дополнительному сервисному обслуживанию; - оценочное обязательство по договорам на выполнение опытно-конструкторских работ с длительным производственным циклом. Общество создает оценочные резервы в части: - сомнительных долгов; - обесценения финансовых вложений; - снижения стоимости материальных ценностей; - снижения стоимости долгосрочных активов к продаже. 2.14. Отражение в бухгалтерской отчетности Величина незавершенных капитальных вложений, за исключением нематериальных активов и расходов на НИОКиТР, учитываемая на счетах 07, 08, отражается по строке 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса. Авансы, выданные на приобретение (создание) внеоборотных активов, отражаются по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса». Налог на добавленную стоимость, начисленный с авансов полученных, отражается в составе дебиторской задолженности по строке 1230.20 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» бухгалтерского баланса. Налог на добавленную стоимость, предъявленный к вычету из бюджета с авансов выданных, отражается в составе кредиторской задолженности по строке 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса. Суммы, учтенные на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, по которым не принято решение о списании, отражаются по строке 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса. В бухгалтерском учете бонусы покупателям учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» в составе коммерческих расходов. В отчете о финансовых результатах бонусы уменьшают сумму выручки по строке 2110 «Выручка от продажи товаров, продукции и услуг». Суммы положительных и отрицательных курсовых разниц, суммы дооценки и уценки котируемых финансовых вложений за отчетный период отражаются развернуто. Доходы и расходы от реализации права требования, покупки и продажи валюты, передачи векселей в счет оплаты товаров (работ, услуг), восстановления и создания (увеличения) резерва под снижение стоимости запасов отражаются в Отчете о финансовых результатах свернуто по строке 2340 «Прочие доходы», либо по строке 2350 «Прочие расходы». 39 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» Дебиторская задолженность контрагентов за предоставление поручительства по обязательствам контрагентов перед третьими лицами отражается в составе оборотных активов по строке 1230.1 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, если на отчетную дату срок погашения задолженности составляет более 12 месяцев и по строке 1230.2 «Дебиторская задолженность», если на отчетную дату срок погашения задолженности составляет не более 12 месяцев. В отчете о финансовых результатах утилизационный сбор, исчисленный в отношении колесных транспортных средств и шасси, в соответствии со ст. 24.1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», отражается по строке 2120 «Себестоимость проданных товаров, продукции и услуг». Расходы будущих периодов со сроком списания не более 12 месяцев отражаются по строке баланса 1210 «Запасы», со сроком списания более 12 месяцев – по строке баланса 1190 «Прочие внеоборотные активы». Доходы будущих периодов (кроме доходов будущих периодов, признанных при получении бюджетных средств) отражаются в составе краткосрочных обязательств по строке баланса 1530 «Доходы будущих периодов»», если на отчетную дату срок признания доходов составляет не более 12 месяцев. Доходы будущих периодов (кроме доходов будущих периодов, признанных при получении бюджетных средств) отражаются в составе долгосрочных обязательств по строке баланса 1440 «Доходы будущих периодов», если на отчетную дату срок признания доходов составляет более 12 месяцев. Долгосрочные активы к продаже отражаются по строке 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса. Доходы (расходы), связанные с долгосрочными активами к продаже (в том числе создание и изменение величины резерва под снижение стоимости, результат продажи, списания), отражаются в отчете о финансовых результатах по строкам 2340 «Прочие доходы», 2350 «Прочие расходы». Потери от брака, за исключением технологических потерь от брака литейного, кузнечного, термического, гальванического производств, отражаются в отчете о финансовых результатах по строке 2120 «Себестоимость продаж». Премии и иные поощрения, предоставляемые в связи с приобретением запасов, не уменьшающие их стоимость в соответствии с договором, в отчете о финансовых результатах уменьшают показатель строки 2120 «Себестоимость продаж». Не предъявленная заказчику начисленная выручка по договорам на выполнение опытно- конструкторских работ, учитываемая на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», отражается за вычетом суммы финансирования, полученного от заказчика и относящегося к этапу работ в соответствии с договором, в составе дебиторской задолженности по строке 1230.1 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, если на отчетную дату срок предъявления ее к оплате составляет более 12 месяцев и по строке 1230.2 «Дебиторская задолженность», если на отчетную дату срок предъявления ее к оплате составляет не более 12 месяцев. 40 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» 2.15. Изменения учетной политики в 2021 году по сравнению с 2020 годом 1. Общество внесло следующие изменения в учетную политику на 2021 год по сравнению с 2020 годом, не связанные с изменениями законодательства по бухгалтерскому учету: 1.1. По договорам на выполнение опытно-конструкторских работ, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного периода или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные периоды, не предусматривающим поэтапную сдачу работ, выручка за отчетный период определяется «по мере готовности» исходя из степени завершенности работ по договору на отчетную дату. Степень завершенности работ рассчитывается по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной (нормативной, сметной) величине расходов в соответствии с условиями договора. Выручка по договору, признаваемая в отчетном периоде, определяется как доля от общей выручки по договору, соответствующая степени завершенности работ по договору, за вычетом выручки, признанной в предыдущих отчетных периодах. Не предъявленная заказчику начисленная выручка отражается по дебету счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» в корреспонденции со счетом 90.01 «Выручка». 1.2. Не предъявленная заказчику начисленная выручка по договорам на выполнение опытно-конструкторских работ, учитываемая на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», отражается за вычетом суммы финансирования, полученного от заказчика и относящегося к этапу работ в соответствии с договором, в составе дебиторской задолженности по строке 1230.1 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, если на отчетную дату срок предъявления ее к оплате составляет более 12 месяцев и по строке 1230.2 «Дебиторская задолженность», если на отчетную дату срок предъявления ее к оплате составляет не более 12 месяцев. 1.3. Перечень оценочных обязательства, признаваемых в бухгалтерском учете, дополнен оценочным обязательством по договорам на выполнение опытно-конструкторских работ с длительным производственным циклом. 2. Общество внесло следующие изменения в учетную политику на 2021 год по сравнению с 2020 годом, связанные с изменениями законодательства по бухгалтерскому учету: 2.1. В составе запасов учитываются спецодежда и спецобувь со сроком службы не более 12 месяцев, а также со стоимостью менее 40000 руб. Стоимость спецодежды и спецобуви, учитываемой в составе запасов, единовременно списывается на затраты производства в момент передачи ее в эксплуатацию. 2.2. Объекты специальной оснастки учитываются в бухгалтерском учете в составе запасов, за исключением оснастки, учитываемой в составе основных средств в соответствии с положениями учетной политики. Стоимость специальной оснастки, учитываемой в составе запасов, списывается на затраты производства в момент передачи ее в производство. 2.3. Оценка НЗП производится в сумме прямых фактических затрат. 41 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» 2.4. Потери от брака, за исключением технологических потерь от брака литейного, кузнечного, термического, гальванического производств, относятся на финансовые результаты отчетного периода без включения в фактическую себестоимость выпущенной продукции. Потери от брака, за исключением технологических потерь от брака литейного, кузнечного, термического, гальванического производств, отражаются в отчете о финансовых результатах по строке 2120 «Себестоимость продаж». Технологические потери от брака литейного, кузнечного, термического, гальванического производств включаются в фактическую себестоимость выпущенной продукции. 2.5. Доходы и расходы от восстановления и создания (увеличения) резерва под снижение стоимости запасов отражаются в Отчете о финансовых результатах свернуто по строке 2340 «Прочие доходы», либо по строке 2350 «Прочие расходы». 2.6. Последствия изменений учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 «Запасы» отражаются перспективно (только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения ФСБУ 5/2019 «Запасы», без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета). 42 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» 3. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ И РАСХОДЫ НА НИОКР 3.1. Наличие и движение нематериальных активов Наименование показателя Период На начало года Изменения за период На конец периода Поступило Выбыло Начислено амортизации Переоценка Первона- чальная стоимость Накопленная амортизация и убытки от обесценения Первона- чальная стоимость Накопленная амортизация и убытки от обесценения Первона- чальная стоимость Накопленная амортизация Первона- чальная стоимость Накопленная амортизация и убытки от обесценения 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Нематериальные активы – всего 2021 3 719 822 (3 689 521) 17 606 (2 719) 2 487 (11 521) – – 3 734 709 (3 698 555) 2020 3 709 900 (3 674 823) 12 069 (2 147) 2 085 (16 783) – – 3 719 822 (3 689 521) в том числе: Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров 2021 3 559 356 (3 558 185) 76 − − (540) − − 3 559 432 (3 558 725) 2020 3 559 310 (3 557 651) 46 − − (534) − − 3 559 356 (3 558 185) Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных 2021 2 254 (1 902) − − − (10) − − 2 254 (1 912) 2020 2 254 (1 892) − − − (10) − − 2 254 (1 902) Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель 2021 100 965 (77 743) 5 692 (2 719) 2 487 (3 945) − − 103 938 (79 201) 2020 95 352 (76 397) 7 760 (2 147) 2 085 (3 431) − − 100 965 (77 743) Прочие нематериальные активы 2021 57 247 (51 691) 11 838 − − (7 026) − − 69 085 (58 717) 2020 52 984 (38 883) 4 263 − − (12 808) − − 57 247 (51 691) 3.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией Наименование показателя 31.12.2021 31.12.2020 31.12.2019 1 2 3 4 Всего 3 660 228 3 657 600 4 816 476 в том числе Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров 3 556 321 3 556 304 3 556 257 Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных 377 377 339 Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель 103 530 100 919 1 259 880 43 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2021 ГОД ПАО «КАМАЗ» 3.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью Наименование показателя 31.12.2021 31.12.2020 31.12.2019 1 2 3 4 Всего 3 676 926 3 663 965 4 825 490 в том числе Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров 3 557 915 3 554 886 3 554 864 Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных 1 876 – – Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель 65 525 65 616 1 243 464 Прочие нематериальные активы 51 610 43 463 27 162 44 |