УСН 2019. Отмена требования сдавать декларации

• Название: Отмена требования сдавать декларации
• Анкор: УСН 2019
• Дата: 03.06.2020
• Размер: 91.66 Kb.
• Имя файла: USN_2019.docx
• Тип: Отчет; #127834
• страница: 5 из 7

ОКВЭД для УСН в 2019 году

Применяемый сегодня общероссийский классификатор видов деятельности предпринимателей и организаций ОК 029-2014 (так называемый «ОКВЭД 2») утвержден приказом Росстандарта № 14-ст. Любая возможная экономическая деятельность представлена в нем в виде определенного цифрового кода, который присваивается субъекту бизнеса при его регистрации в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Но все ли коды ОКВЭД можно использовать тем, кто решил работать на «упрощенке»?

Количество необходимых кодов ОКВЭД выбирает сама фирма или предприниматель, ограничений здесь не предусмотрено. Можно выбрать при регистрации и один единственный код из классификатора, но чаще в заявлении «на всякий случай» указывается целый список возможных видов деятельности, которые планируется осуществлять в будущем. В дальнейшем коды ОКВЭД можно менять, внося новые или исключая ненужные. Помните, что ведение деятельности, код которой не был присвоен ИП или юрлицу, грозит им штрафом до 5000 рублей (ст. 14.25 КоАП РФ).

Фактически, «упрощенку» можно применять при любой деятельности организаций или ИП, и лишь ведение некоторых видов предпринимательства исключает применение упрощенного режима (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому проще рассказать, какие коды на «упрощенке» не понадобятся, чем какие коды ОКВЭД попадают под УСН.

Правильное определение соответствующего кода ОКВЭД позволяет применять льготный режим: «упрощенцы» могут рассчитывать на пониженные тарифы страховых взносов, если основной вид их деятельности приведен в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Основным считается направление бизнеса, приносящее не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Код ОКВЭД по основной деятельности влияет и на размер страховых взносов ФСС на «травматизм». При отсутствии ежегодного подтверждения основного кода от организации, Фонд назначает самый высокий тариф, исходя из зарегистрированных кодов видов деятельности страхователя.

В п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечислены налогоплательщики, для которых упрощенная система недоступна, и их можно соотнести со следующими группировками кодов ОКВЭД:

• банки – 64.91, 64.92, 64.99;
• страховщики – 65.11, 65.12;
• пенсионные негосударственные фонды – 65.30;
• профучастники рынка ценных бумаг – 66.11, 66.12;
• инвестиционные фонды – 64.30;
• ломбарды – 64.92.6;
• организаторы азартных игр – 92.1;
• частные нотариусы, адвокаты – 69.1;
• производители подакцизных товаров, перечисленных в ст. 181 НК РФ – в данном случае код ОКВЭД соответствует виду производимой продукции (например, алкоголь – 11.01-11.05, табачные изделия – 12.00, легковые автомобили – 29.10.2 и т.д.);
• ИП и фирмы, занимающиеся добычей и торговлей полезных ископаемых, кроме общераспространенных – коды ОКВЭД выбираются из раздела «В» классификатора и зависят от конкретного вида добываемого сырья.

Следует понимать, что присвоение какого-либо кода из перечисленных, само по себе не лишает фирму права применять «упрощенку», ведь для этого нужно вести определенную деятельность фактически, а не просто иметь соответствующий ей код ОКВЭД среди прочих. То есть, мы говорим скорее не о «запрещенных» при УСН кодах, а о деятельности, которую нельзя вести на упрощенном режиме.

Итак, сегодня используются коды из классификатора ОКВЭД 2. «Упрощенцы» выбирают коды ОКВЭД самостоятельно, заявляя их при регистрации в ИФНС. При этом имеет смысл исключить те из них, которые при УСН применять нельзя, учитывая нюансы их использования. Хотя, только лишь наличие такого кода, а не реальная деятельность по нему, само по себе не лишает права использовать «упрощенку» предпринимателям и фирмам.

Учетная политика УСН в 2019 году

Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008). Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Применять положения этого документа должны все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).

Учетная политика – это документ, в котором организация закрепила выбранные способы ведения бухучета. Такие, которые учитывают специфику ее деятельности.

Требования к учетной политике прописаны в пункте 6 ПБУ 1/2008. Среди них, например:

• полное отражение всех факторов хозяйственной деятельности, то есть в бухучете нужно отражать все операции без исключения;
• своевременный учет операций, то есть их необходимо показывать в тех периодах, в которых они были совершены;
• приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой. Например, операции, связанные с приемом-передачей арендованного объекта недвижимости, нужно отражать в бухучете независимо от даты госрегистрации договора аренды (постановление ФАС Северо-Западного округа № А42-6647/03-20).

В состав бухгалтерской отчетности копии приказов об утверждении учетной политики для целей бухучета не входят (ст. 14 Закона № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99). Поэтому по инициативе организации сдавать их в налоговую инспекцию не нужно.

Учетная политика согласно пункта 4 ПБУ 1/2008 должна включать в себя:

• рабочий план счетов;
• формы первичных документов;
• регистры бухучета;
• формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
• порядок проведения инвентаризации;
• методы оценки активов и обязательств;
• порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.

В учетной политике отражается выбранный порядок учета объектов и хозяйственных операций, в отношении которых законодательством предусмотрено несколько вариантов учета. Например, способ амортизации основных средств и нематериальных активов, метод оценки материалов при их списании.

Также в учетной политике прописываются вопросы, не урегулированные прямо бухгалтерским законодательством либо требующие самостоятельной разработки.

Например, применяемые формы отдельных первичных документов, график документооборота. В этом случае исходите из положений аналогичных ПБУ или правил МСФО, рекомендаций контролирующих органов.

Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, указывать его в учетной политике необязательно.

Обратите внимание, что отражать в документе нужно только те способы учета, которые относятся к уже имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям. Не нужно записывать способы учета абсолютно всех операций, по которым бухгалтерское законодательство предоставляет право выбора либо не содержит правил.

Например, если у вас нет финансовых вложений и вы не планируете их заводить, или у Вас нет нематериальных активов или основных средств, то вам не следует указывать в учетной политике методы их учета.

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.

Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации. Применять этот документ нужно с момента создания новой организации (организации-правопреемника). Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008. При этом каких-либо штрафных санкций за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрено.

Принятую учетную политику можно и нужно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона № 402-ФЗ). То есть утверждать каждый год новый документ не требуется.

Если у организации нет учетной политики, штрафа за это нет. Но, проверяя компанию, налоговый инспектор вправе запросить учетную политику.

Если ее вовремя не представить, оштрафуют на основании статьи 126 Налогового кодекса РФ и статьи 15.6 КоАП РФ:

• организацию – на 200 руб.;
• руководителя – на 300–500 руб.

В учетной политике закрепляют способы ведения бухучета, выбранные из нескольких предусмотренных законодательством. Если же в законе прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике не обязательно.

Если в учетной политике закрепили один способ учета, а применяете другой, ждите доначислений. Проверяя компанию, инспектор пересчитает налоги по способам учета из политики. Это следует из пунктов 7, 9 ПБУ 1/2008.

Политика бухучета повлияет и на налоги. Например, в документе прописано, что срок полезного использования основных средств определяете по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1, а бухгалтер использует другой срок. Это повлияет на остаточную стоимость основного средства. В результате есть риск недоплатить налог на имущество, за что организации начислят пени и штраф. Это подтверждает и арбитражная практика: постановления Арбитражного суда Уральского округа № А47-12935, ФАС Уральского округа № А47-11749.

Организации, которые относятся к категории микропредприятий или некоммерческих организаций, могут вести бухучет по простой системе (без применения двойной записи) или в общем порядке – с применением метода двойной записи. Следовательно, такие организации могут выбрать способ ведения учета. Свой выбор они должны прописать в учетной политике. Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 ПБУ 1/2008 и частью 4 статьи 6 Закона № 402-ФЗ.

Пониженные страховые взносы для УСН в 2019 году

С 1 января 2019 года некоторые категории индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций потеряли право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Об этом говорится в сообщении на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

ФНС перечислила категории налогоплательщиков, утративших право на пониженные тарифы, а также код их основного вида деятельности в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ.

Вот их список:

• Плательщики на упрощенной системе налогообложения (УСН), код тарифа «08»;
• Аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), код тарифа «09»;
• ИП, применяющие патентную систему налогообложения, код тарифа «12».

Начиная с первого квартала 2019 года вышеуказанные категории плательщиков обязаны применять общие тарифы страховых взносов и в расчете по ним указывать коды тарифов «02» (ИП на УСН) или «03» (ИП на ЕНВД).

Вот перечень тарифов:

• 22 % на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с сумм выплат и вознаграждений на каждого сотрудника в пределах установленной законодательством предельной величины (1 150 000 рублей в 2019 году) и 10 % свыше предельной величины;
• 2,9 % на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) в пределах установленной предельной величины (865 000 рублей в 2019 году), свыше предельной величины страховые взносы не начисляются;
• 5,1 % на обязательное медицинское страхование (ОМС) независимо от размера выплат.

Плательщики должны указывать следующие коды категории застрахованных лиц в графе 200 подраздела 3.2.1 расчета по страховым взносам:

• «НР» — лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы;
• «ВЖНР» — застрахованные иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории России, а также временно пребывающие на территории страны иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
• «ВПНР» — иностранные граждане или лица без гражданства, за исключением высококвалифицированных специалистов.

Учитывая, что с 2019 года не подлежат применению пониженные тарифы страховых взносов по кодам «08», «09», «12», плательщиками не заполняются приложения 6 и 8 к разделу 1 расчета по страховым взносам и в подразделе 3.2.1 расчета по страховым взносам не указываются следующие коды категорий застрахованных лиц: «ПНЭД», «ВЖЭД», «ВПЭД».

В то же время некоторые категории налогоплательщиков на УСН сохранили право применения пониженных тарифов страховых взносов:

• некоммерческие организации, за исключением государственных учреждений, работающие в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, код тарифа «10»;
• благотворительные организации, код тарифа «11».

Книга доходов при УСН в 2019 году

КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения.

Итак, несколько основных моментов:

• КУДИР ведется в обязательном порядке, если вы не вели в течение года деятельность – у вас должна быть нулевая КУДИР;
• в КУДИР заносятся все операции, обязательно в хронологическом порядке;
• операции заносятся в КУДИР на основании первички;
• информация отражается попозиционно: одна операция – одна строка;
• все записи оформляются на русском языке;
• ошибки в КУДИР можно исправлять, но такое исправление должно быть аргументировано и заверено подписью ИП (ген. директора юрлица) с проставление даты внесения исправления и печатью (если используется);
• записи ведутся в полных рублях;
• КУДИР можно распечатать и заполнять на бумаге, а можно вести файл Excel на компьютере, во втором случае по окончании периода ее надо будет распечатывать. Книгу учета надо прошить: прошнуровать и пронумеровать, скрепить подписью и печатью.

Форма КУДИР унифицирована, бланк утвержден Приказом Минфина РФ № 135н. В нем можно найти саму форму и указания для ее заполнения.

Все предприниматели, применяющие УСН должны вести КУДИР на новом бланке, утвержденном вышеуказанным приказом с учетом изменений №227н.

Что же нового внесено в КУДИР:

1. Добавлен V раздел, который необходим для отражения торгового сбора, имеющий актуальность, на данный момент, для московских предпринимателей.
2. В инструкцию по заполнению КУДИР внесен новый VI раздел, разъясняющий как правильно отразить торговый сбор (приложение №2 к приказу №135н).

Еще раз подчеркнем, что эти изменения касаются заполнения КУДИР у вас должен быть заполнен по старым Правилам и старой форме КУДИР.

Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.

Разберемся с ними по очереди:

• Титульный лист – стандартный титульник, в котором надо указать данные налогоплательщика и год, за который составляется документ;
• Раздел I Доходы и расходы – его заполняют все ИП и юрлица на УСН;
• Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчеты базы для налога;
• Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН. Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы;
• Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ (проще говоря, страховые взносы, которые вы платите за себя и работников) – в этом разделе данные проставляют только те, кто выбрал упрощенку с базой Доходы.

Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.

Что надо указать на титульнике? Прописываем следующие данные:

• год, за который ведется книга – «на 2019 год»;
• дату открытия книги – 2019/01/01;
• ФИО ИП (название организации);
• ИНН ИП (ИНН/КПП юрлица);
• Объект налогообложения – «доходы»;
• Адрес (для ИП – место жительства, для юрлиц – место нахождения);
• № р/с и банк.

ИП на УСН-Доходы записывает в этом разделе свои доходы. Некоторые расходы тоже указываются, но об этом скажу чуть ниже.

Итак, в разделе есть четыре таблицы – по одной на квартал. Каждая операция прописывается в отдельной строке, количество строк добавляете сами, когда печатаете форму.

В таблице 5 граф:

1. № п/п – проставляете номер записи по порядку;
2. Дата и номер первичного документа – прописываете сведения по документу, являющемуся основой для отражения операции;
3. Содержание операции – прописываете суть операции;
4. Доходы – указываете сумму дохода;
5. Расходы – здесь указывается сумма расходов (графа заполняется теми, кто УСН считает по базе Доходы — расходы).

Приведем несколько примеров, так как доход может поступать по-разному:

• При поступлении в кассу (для тех, кто применяет ККМ) – указываем дату и № Z-отчета, который делается в конце дня;
• При поступлении выручки по БСО:
• Если это БСО по требованию, то ставите дату и его номер;
• Если это несколько БСО за день, то составляете на них один ПКО и указываете его дату и номер. В ПКО при этом должны быть указаны все БСО, которые вы выписали за день.

Так можно оформлять БСО, выписанные за один день, – у них у всех будет одна дата. БСО за разные дни нельзя отразить все вместе одной строкой.

При поступлении на р/с – указываете дату прихода и № платежки / № выписки банка.

Бывают ситуации, когда вам нужно оформить возврат, а приход уже записан в КУДИР. Это можно сделать сторнирующей записью. Сумма возврата также отражается по графе «Доходы», но со знаком «минус».

Формат оформления записи смотрите в примере выше. В п. 4 отражен возврат поставщику излишне уплаченной суммы аванса.

По окончании квартала в таблице выводится итоговая сумма доходов. У нас в примере она составила 27 600 рублей. Остальные таблицы заполняются в течение 2, 3 и 4 кварталов. В них подводятся итоги доходов по кварталам и нарастающие итоги за полугодие, 9 месяцев и год.

В некоторых случаях плательщики УСН-Доходы показывают в КУДИР и расходы. Таких случая фактически два:

1. Расходы за счет выплат на содействие безработных граждан;
2. Расходы за счет субсидий, полученных в рамках программы поддержки СМСП.

Эти суммы отражаются сразу в двух графах – как доходы и как расходы. В итоге они взаимопогашают друг друга и не оказывают никакого влияния на расчет базы для налога.

Справка к разделу I не заполняется, в ней проставляют сведения те, кто выбрал УСН с другой базой.

Заполняем Раздел IV. В этом разделе приведена большая таблица, но в ней нет ничего сложного. Она разделена на 10 граф:

• № п/п – порядковый номер операции;
• Дата и № первичного документа, подтверждающего операцию;
• Период, за который оплачены взносы;
• Графы 4-9 – виды взносов и выплат;
• Графа 10 – итог по строке.

Если вы ИП, который работает один, без привлечения работников, то здесь надо указать оплату взносов в фонды за себя. Например, вы перечислили их всей суммой в марте: 23 400 рублей — на пенсионное страхование, 4 590 рубль – на медицинское страхование.

Далее останется только подвести итоги по кварталам и по периодам нарастающим итогом. ИП с работниками в этом разделе должны показывать не только платежи за себя, но и суммы, уплаченные за своих работников, так как их в установленных пределах можно также вычесть из налога.

Организации заполняют КУДИР аналогично. На титульном листе указывают свое наименование, ИНН и КПП, адрес места нахождения. В отражении доходов различий никаких нет. В Разделе IV, также как и ИП с работниками, показывают суммы платежей за своих сотрудников.