УСН 2019. Отмена требования сдавать декларации
 Скачать 91.66 Kb.
|
|
Минимальный налог при УСН в 2019 году Налоговая база по единому налогу при УСН (доходы минус расходы) это разница между доходами и расходами, которые признаются согласно порядка ст. 346.15-346.17 НК РФ. Когда в результате расчета возникает положительный результат, его необходимо умножить на налоговую ставку. Налоговая ставка, как правило, в данном случае равна 15%, однако в разных регионах РФ она может различаться. По окончании каждого квартала налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Срок уплаты составляет 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Единый налог рассчитывается уже по итогам года. Расчет минимального налога при упрощенке (доходы минус расходы) происходит следующим образом: 1% умножают на полученные за год доходы компании. Его уплачивают в случае, если единый налог по итогам года меньше, чем минимальный. Минимальный налог по УСН уплачивают даже в том случае, компании или ИП по итогам года получили убыток. То есть, даже если расходы за год превысили доходы компании и база для расчета единого налога попросту отсутствует. Обязанность по уплате минимального налога при УСН возникает только у компании, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты данного налога, платеж рассчитывают по итогам года. Минимальный налог рассчитывается как 1% от доходов учитываемых при УСН. Уплата минимального налога необходима только в том случае, если его размер превышает сумму единого налога, исчисленного обычным образом. Таким образом компании или ИП должны будут рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить большую. Если у компаний по итогам года возникли убытки, то единый налог у них равняется нулю. Это значит, что у таких компаний возникает обязанность по уплате минимального налога. Если доходы у компании в течение отчетного года нет (они равны нулю), то и минимальный налог будет равен нулю. Минимальный налог при УСН (доходы) не уплачивается. Производить уплату минимального налога по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. В течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи, если у них отсутствует убыток. Если в течение года компания имеет только убыток, то и авансовые платежи равны нулю. Единый налог по УСН по итогам отчетного года уплачивается в бюджет в те же сроки, что установлены для подачи декларации по данному налогу (346.21 НК РФ). Крайний срок для компаний составляет 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей 30 апреля года, следующего за отчетным. Срок, в который компании должны перечислить минимальный налог по УСН Налоговым кодексом не установлен. Но, если следовать мнению налоговиков, данный срок равен сроку, установленному для уплаты единого налога. Поэтому минимальный налог необходимо перечислить в бюджет в те же сроки, что и единый налог по УСН. Сумму минимального налога необходимо указать в 1.2 разделе декларации по упрощенке. Если минимальный налог больше единого, то в строке 120 раздела 1.2 указывают сумму минимального налога к уплате. Указывается сумма налога, за минусом суммы авансовых платежей. Если минимальный налог больше, чем авансовые платежи, уплаченные в отчетном году, то указывается разница между минимальным налогом и авансами. Вычесть надо суммы авансов к уменьшению. Если авансов перечислено больше, то по стр. 120 ставится прочерк. А стр. 110 ставят разницу между авансовыми платежами и минимальным налогом минус авансы к уменьшению. Компании, которые применяют УСН (доходы минус расходы) при расчете суммы налога учитывают такие доходы: • полученные от реализации товаров (услуг, имущественных прав); • внереализационные. Если доходы в одну из указанных выше групп не попадают, то они налогом не облагаются. Также следует помнить, что есть доходы, которые освобождены от налогообложения УСН. При поступлении денежных средств на счет или в кассу компании требуется определить, к каким доходам они относятся: к облагаемым или необлагаемым УСН. При этом с точностью потребуется определить дату поступления доходов. К доходам, не учитываемым при расчете налога УСН относят: • задолженность по налогам (сборам, пеням и штрафам), списанные либо уменьшенные; • списанная кредиторскую задолженность по невыполненным авансам. Кроме этого, выделяют доходы, с не требуется уплачивать налог при УСН. К относят относятся: • доходы согласно ст. 251 НК РФ (заемные средства, залог или задаток, средства по целевому финансированию); • дивиденды, проценты, полученные по государственным или муниципальным ценным бумагам, с платится налог на прибыль; • плата за коммунальные услуги. Лимит УСН на 2019 год Всем компаниям и предпринимателям, которые выбрали для себя упрощенку, нужно помнить про соблюдение определенных критериев. Они устанавливаются главой 26.2 Налогового кодекса. Предельные лимиты для упрощенной системы налогообложения установлены для годового дохода, количества работников и остаточной стоимости основных средств. При нарушении в течение года любого из них налогоплательщик теряет право на УСН. Лимит на УСН на 2019 год: • Доходы за налоговый период (календарный год) - 150 млн. рублей; • Количество работников - 100 человек; • Остаточная стоимость основных средств на конец года - 150 млн. рублей; • Наличие филиалов - нет (разрешены представительства); • Участие в уставном капитале иных организаций - не более 25 %. Ранее налогоплательщикам приходилось использовать коэффициент-дефлятор, чтобы определить лимит дохода для применения УСН. Необходимо было умножить на него максимально разрешенный доход. Однако до 1 января 2020 года действие коэффициента-дефлятора решено было приостановить. Поэтому в 2019 году плательщики УСН должны ориентироваться только на установленные лимиты. При УСН ограничение по выручке в 2019 году составляет 150 млн. рублей. Если нарушить этот лимит, компания или ИП теряют право быть на упрощенке. Однако надо помнить, что не все доходы нужно учитывать для этих целей. Под доходами для лимита УСН понимаются: • доходы от реализации, • поступившие авансы, • внереализационные доходы. Для упрощенки многое поменялось в технике работы. Действуют онлайн-кассы, и теперь контролеры запросто узнают, если компания скрыла доходы. Можно экономить налоги законно. На упрощенке для этого есть простые решения и с меньшими рисками. Если компания уже применяет ОСНО или другой спецрежим, она имеет право перейти с него на упрощенку. Сделать это она сможет только с начала следующего календарного года. При этом в Налоговом кодексе для таких случаев предусмотрен специальный лимит доходов по УСН в 2019 году. Чтобы заявить в инспекцию о своем намерении начать использовать упрощенку с 2019 года, необходимо подать уведомление на специальном бланке. Есть несколько вариантов, когда компания или ИП захотят перейти на упрощенную систему налогообложения. И от этого зависит, в какой момент инспекторы будут ждать от вас уведомление о переходе: 1. Регистрация юрлица или ИП в налоговой. В этом случае можно подать заявление на использование упрощенки либо вместе со всеми регистрационными документами, либо в течение 30 дней после того как налогоплательщик встанет на учет. 2. Переход с ОСНО или другого спецрежима (кроме ЕНВД). Уведомление о переходе на упрощенку с 2019 года нужно подать до 31 декабря 2019 года. При этом нужно помнить об установленном лимите дохода для компаний при переходе на УСН. 3. Переход с ЕНВД. Если налогоплательщик применял вмененку, но прекратил свои обязанности по уплате этого налога, нужно подать заявление о переходе на УСН в течение 30 дней. Срок отсчитывается с момента прекращения права на вмененный налог. При этом УСН компания или ИП начнут применять с начала того месяца, в котором они утратили право на ЕНВД. Налоговики подозревают, что компании на спецрежимах участвуют в схемах по уходу от налогов. Контролеры ищут доказательства, что бизнес раздробили искусственно или что компания занижает доходы, чтобы остаться на упрощенке. Однако есть способы, как отбиться от обвинений. Некоторым налогоплательщикам НК РФ запрещает применять упрощенную систему налогообложения, даже если они подходят под все вышеперечисленные критерии. К ним относятся (Статья 346.12 НК РФ): • банки; • страховщики; • негосударственные пенсионные фонды; • инвестиционные фонды; • профессиональные участники рынка ценных бумаг; • ломбарды; • организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых); • компании, которые ведут деятельность по организации и проведению азартных игр; • нотариусы с частной практикой; • адвокаты; • организации, входящие в соглашения о разделе продукции; • компании и ИП на ЕСХН; • казенные и бюджетные учреждения; • иностранные компании; • микрофинансовые организации; • частные агентства занятости. Авансовые платежи по УСН в 2019 году Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя упрощённую систему налогообложения в 2019 году, уплачивают единый налог, который заменяет сразу несколько бюджетных платежей: подоходный, на прибыль и на добавленную стоимость. От НДС, однако, предприниматель освобожден не полностью. Его придётся начислять, если бизнесмен отпускает продукцию или оказывает услуги, выставляя счёт с выделением налога, или занимается импортом. Расчёт суммы к уплате производится по итогам года в налоговой декларации. Сроки подачи отчёта совпадают с предельной датой уплаты налога – 30 апреля. Однако в течение года требуется, кроме того, вносить авансовые платежи ИП, размер которых определяется по схемам, зависящим от выбранного объекта налогообложения. Авансы вносятся по итогам отчётных кварталов, итоги работы за которые и служат основой для определения величины платежа. Правила налогообложения на УСН таковы, что авансовые платежи ИП, например, в 2019 году следует определять и вносить в бюджет, если: 1. Предприниматель с доходом закончил очередной квартал. При отсутствии прибыльности бизнеса эта обязанность отпадает. 2. В дальнейшем все внесенные в рамках предоплаты средства засчитываются в сумму годового единого налога, уменьшая его таким образом. Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранного режима налогообложения обязаны за себя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование. Тем самым формируется база для начисления будущей пенсии. Суммы фиксированных выплат едины на социальное и пенсионное страхование ИП и не зависят от размера получаемого дохода. Сроки внесения этих сборов сильно отличаются от тех, которые начисляются на зарплату сотрудников. Если по доходу работников взносы рассчитываются ежемесячно и внести их надо в течение 15 дней максимум, то ИП может уплатить сборы разово в конце года, или вносить авансы, хоть поквартально, хоть помесячно. После сдачи годовой декларации проводится окончательный подсчёт платежей в фонды, и если сумма дохода превысит 300 тыс. руб., с положительной разницы придётся добавить 1%. Авансовые платежи по УСН вносят ИП в следующие сроки: они платить должны не позднее 25-го числа следующего за месяцем, завершающим квартал. Сдвиг сроков возможен только в обстоятельствах, когда конечная дата выпадет на выходной или праздничный день. В 2019 году таких накладок нет, поэтому схема неизменна. ИП обязан платить авансовые платежи, если он использует УСН и получает в отчётном квартале доход. Однако налоговой службе станет известно то, что прибыльность все-таки была, только с получением декларации в начале следующего года. При обнаружении таких фактов инспекторы рассчитают пеню с момента, когда окончится отчётный налоговый временной промежуток. Если нарушение произошло, например, в первом квартале, то начисляться санкции будут за 9 месяцев и могут составить внушительную сумму. Для страховых взносов за себя строгих рамок не предусмотрено: для фондов главное, чтобы деньги были отправлены в текущем году. Наказание последует, только если платёж направлен уже после 1 января следующего налогового периода. Как видно из предыдущего раздела, сроки внесения налоговой предоплаты по обоим объектам одинаковы. Порядок определения налоговой базы при пользовании системой налогообложения в 2019 году с 6-процентной ставкой налога, рассчитываемой от выручки, иной, чем при вычислении налога с разницы. Это относится и к предварительным платежам. Авансовый платеж по УСН без работников отличается по размеру от суммы, начисляемой при наличии сотрудников в штате. Всё дело в том, что страховые взносы, уплаченные за сотрудников, позволяют уменьшить размер итогового налога, и, следовательно, предоплаты. Может оказаться, что внесенный в течение года аванс по УСН в общем объёме превысит начисленный единый налог. Переплату тогда можно вернуть из бюджета, написав заявление в налоговую службу, или учесть в будущих платежах. Однако при таком развитии событий деньги предпринимателя замораживаются. Дополнительный 1-процентный сбор, начисляемый на превышение над 300-тысячным порогом, уплачивать требуется в 2019 году. Расчёт налоговых платежей на УСН с объектом «доходы минус расходы» проводится по иной схеме. Здесь внесенные за себя взносы в страховые фонды ИП вправе учесть только в затратах. Немного изменим данные из примера предыдущего раздела, добавим затратную часть и посмотрим, как рассчитать авансовый платеж УСН в данном случае. Использоваться будет 15-процентная ставка, работников тоже в штате нет. Максимум, что можно сделать с этой суммой – это учесть её в расходах, несколько уменьшив налоговую базу. Как уже было сказано, сумму аванса можно уменьшить на величину страховых сборов, внесённых предпринимателем за себя. При выполнении операции следует придерживаться следующих правил: • в расчёт берутся лишь те суммы страховых сборов, которые действительно отправлены в фонды; • если гасится долг по взносам за предыдущие периоды, эти платежи можно засчитать или в сумме налога (объект – доходы) или в составе расходов (объект – доходы минус затраты); • к снижению допускаются лишь те страховые взносы, которые платились в период действия «упрощёнки». Налоговое законодательство предусматривает возможность для предпринимателей оплачивать на УСН авансы с учётом страховых взносов, начисленных на зарплату наёмных работников. Здесь для ИП действуют следующие правила: 1. Упрощенец на 1-процентной ставке может уменьшать налог (и аванс) не более чем на 50%. То есть если на доход сотрудников начислено, например, 10 000 р. взносов, а авансовый платеж составил 14 100 р., можно использовать для уменьшения 7 050 руб. 2. Для предпринимателя, работающего на разнице между выручкой и затратами, страховые сборы разрешено отнести в расходы и тем самым снизить размер налоговой базы. Если ИП не платил авансы, а величина дохода требовала таких транзакций, налоговая служба начислит пени. Штрафов за недисциплинированность в это сфере не предусмотрено. Льготы по УСН в 2019 году Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом N 104-ФЗ. Ставки налога по УСН зависят от объекта налогообложения: если вы выбрали режим «доходы», то составляет 6%; если выбрали «доходы минус расходы» - 15%. Организация может выбрать режим УСН или при открытии бизнеса, или по итогам девяти месяцев ведения предпринимательской деятельности того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ). Применять УСН вправе индивидуальные предприниматели и организации, отвечающие определенным условиям: • доход не более 150 млн. руб.; • стоимость ОС – не более 150 млн. руб.; • общая численность сотрудников – не больше 100 чел.; • доля участия в других компаниях – не больше 25%; • запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы. В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения: • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; • налога на имущество организаций (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость); • налога на добавленную стоимость. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты: • налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности; • налога на имущество физических лиц (за исключением объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ); • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом). Законом города Москвы № 41 для организаций и ИП, применяющих режим УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»), предусмотрена льготная ставка равная 10%, если они осуществляют следующие виды деятельности: • обрабатывающие производства; • управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда; • научные исследования, социальные услуги, спорт; • растениеводство, животноводство, и декоративное садоводство. Условие льготы – выручка по указанным видам деятельности должна составлять не менее 75% от общей выручки. |