УСН 2019. Отмена требования сдавать декларации
 Скачать 91.66 Kb.
|
|
ООО на УСН в 2019 году Само название упрощенной системы налогообложения (УСН) говорит о том, что жизнь бизнесмена становится проще. И во многом это действительно так: 1. Существенно снижается налоговая нагрузка. Несколько налогов заменяются одним упрощенным, ставка по которому ниже. 2. Становится легче вести налоговый учет. Вместо развернутого учета по прибыли, который, по сути, дублирует бухгалтерский, организация ведет только книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Также отсутствие НДС отменяет и необходимость вести книги продаж и покупок. 3. Уменьшается количество налоговых отчетов. 4. Компании на УСН обычно имеют право вести бухучет по упрощенной схеме, что связано с их малыми масштабами. Однако упрощенка имеет и недостатки. Как это часто бывает, они являются продолжением ее достоинств: 1. Освобождение от НДС не дает покупателям возможности возместить этот налог. Поэтому контрагенты, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО), могут уйти к конкурентам, работающим с НДС. 2. «Упрощенный» перечень расходов является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). Поэтому далеко не все затраты можно учесть при расчете налога, даже если они экономически обоснованны. 3. При использовании УСН 15% всегда возникает сумма налога к уплате. Даже при нулевом или отрицательном результате необходимо перечислить 1% от выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Также в определенном смысле недостатком УСН можно считать то, что перейти на нее могут далеко не все. Какие ограничения по УСН для ООО предусматривает закон, рассмотрим далее. Статья 346.12 НК РФ содержит ряд условий, которые должны выполнить те бизнесмены, которые хотят перейти на УСН. Критерии для перехода можно разделить на несколько групп: 1. По виду деятельности. Не могут перейти на УСН, например, компании из финансовой сферы или те, кто торгует подакцизными товарами. 2. Собственникам. Если юридические лица владеют более чем 25% уставного капитала ООО, такая организация тоже не может перейти на УСН. Здесь закон делает исключение для отдельных категорий юридических лиц. Ограничение не распространяется на некоммерческие организации, общественные организации инвалидов и компании, работающие в области высоких технологий. 3. Налоговому режиму. УСН можно совмещать только с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системой. В этом случае организация может перейти на упрощенку по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД или патент. Все остальные режимы налогообложения применять одновременно с УСН нельзя. 4. Структуре. Если организация имеет филиалы, то перейти на упрощенку тоже нельзя. 5. Числовым параметрам бизнеса. Лимитом для перехода на УСН являются следующие величины: • выручка за 9 месяцев — не более 112,5 млн. руб.; • среднесписочная численность — до 100 человек; • остаточная стоимость основных средств — до 150 млн. руб. Если компания проходит по всем критериям, следует перейти к выбору одного из двух вариантов использования УСН. Какие виды УСН для ООО предусматривает НК РФ и как сделать правильный выбор, рассмотрим далее. Разница между этими вариантами применения упрощенки во многом понятна уже из их названий. В первом случае налоговую базу формирует вся выручка организации, во 2-м — разница между выручкой и затратами, определяемыми «по оплате» (кассовым способом). Основным критерием для выбора является структура затрат компании и их отношение к выручке. В общем случае (без учета региональных льгот) организация на УСН - доходы минус расходы платит 15% от разницы между ними, а на УСН-доходы — 6% от выручки (ст. 346.20 НК РФ). Несложный расчет показывает, что вариант с учетом расходов выгоднее, если подтвержденные затраты превышают 60% от выручки. Однако необходимо учитывать также следующее: 1. Все виды затрат обязательно должны входить в закрытый перечень, предусмотренный законом (ст. 346. 16 НК РФ). 2. При использовании объекта «доходы» к итоговой сумме налога можно применить ряд вычетов. Это, например, страховые взносы, больничные или торговый сбор (последнее на сегодня актуально только для столичного региона). Если эти вычеты составляют существенную сумму, то работа ООО на УСН 6% может быть выгодной и при больших затратах. В первую очередь это сам упрощенный налог. Порядок его оплаты не зависит от выбора варианта расчета облагаемой базы. Ежеквартальные авансовые платежи уплачиваются до 25-го числа следующего месяца, а окончательный расчет производится до 31 марта (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Остальные обязательные платежи упрощенца, строго говоря, не являются налогами. Речь идет о страховых взносах во внебюджетные фонды: 1. На пенсионное страхование. 2. Обязательное медицинское страхование. 3. Обязательное социальное страхование. 4. Страхование от несчастных случаев на производстве. Для всех этих платежей установлен одинаковый срок уплаты — ежемесячно не позднее 15-го числа (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» № 125-ФЗ). Но налогообложение ООО на УСН этим не ограничивается. При определенных условиях упрощенцы имеют обязанность по уплате и других налогов. О каких условиях и каких обязательных платежах идет речь, рассмотрим в следующем разделе. Какие налоги платит ООО на УСН дополнительно, зависит от специфики его деятельности. Это может быть наличие объектов налогообложения или особых направлений деятельности либо видов доходов. В общем случае использование УСН освобождает юридическое лицо от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Однако все эти платежи могут распространяться и на упрощенца при наличии условий, предусмотренных п. 2 ст. 346.11 НК РФ: 1. Организация на УСН платит налог на прибыль, если она получает следующие виды доходов: • дивиденды; • прибыль контролируемых иностранных компаний; • доходы от операций с отдельными видами ценных бумаг. Авансовые платежи по данному налогу производятся по истечении каждого месяца и квартала, до 28-го числа. Окончательный расчет за год нужно произвести до 28 марта (ст. 287 НК РФ). 2. НДС распространяется на упрощенца, если он: • ввозит товары через таможню; • является налоговым агентом; • ведет общие дела товарищества. Уплата НДС производится ежеквартально, до 25-го числа (ст. 174 НК РФ). 3. Компания на упрощенке может быть и плательщиком налога на имущество, если владеет недвижимыми объектами, облагаемыми по кадастровой стоимости. Порядок уплаты этого обязательного платежа устанавливается региональными законами (ст. 383 НК РФ). Также существуют налоги, которые платят все юридические лица, независимо от налогового режима. Условием является наличие соответствующих объектов налогообложения или видов деятельности: 1. Транспортный налог уплачивается при наличии зарегистрированных транспортных средств. Порядок его уплаты определяют органы власти региона, но окончательный расчет за год не может быть установлен ранее 1 февраля (п. 1 ст. 363 НК РФ). 2. Земельный налог подлежит уплате, если у организации в собственности или бессрочном пользовании имеется земельный участок. Сроки его уплаты также устанавливают региональные власти. Аналогично транспортному налогу срок для годового платежа не может быть назначен ранее 1 февраля (п. 1 ст. 397 НК РФ). 3. Водный налог уплачивают пользователи водных объектов, если их деятельность подлежит лицензированию. Этот обязательный платеж перечисляется в бюджет ежеквартально, до 20-го числа (ст. 333.14 НК РФ). Таким образом, налоги ООО по УСН в 2019 году могут как ограничиться одним упрощенным, так и включать в себя несколько дополнительных обязательных платежей. Применение УСН для ООО в большинстве случаев позволяет снизить нагрузку на бизнес. Речь идет как об уменьшении налоговых платежей, так и об упрощении учета. Однако в некоторых ситуациях использование упрощенки влечет за собой проблемы. Отсутствие НДС отпугивает часть покупателей, а закрытый перечень расходов приводит к спорам с налоговиками. Обязательные платежи при УСН в общем случае ограничиваются самим упрощенным налогом и страховыми взносами. Однако при наличии базы и других условий компания может нести обязанности и по уплате иных налогов. Усн для ИП без работников в 2019 году Упрощенная система налогообложения или упрощенка, как ее еще называют, является одним из самых популярных налоговых режимов среди ИП. Популярность ее заключается в простом порядке расчета налога, минимуме отчетности и возможности применения в отношении большинства видов деятельности. Для расчета платежей по УСН не нужно искать информацию по дополнительным коэффициентам или размеру потенциального дохода, как это делают ИП на ЕНВД и ПСН. Также не нужно каждый месяц или квартал сдавать отчетность в ИФНС. Добавим к этому довольно высокие лимиты по доходу и численности сотрудников и получим ответ, почему упрощенка так популярна среди предпринимателей в последнее время. В этой статье вы узнаете, какие конкретно налоги и обязательные платежи платит ИП на УСН в 2019 году без работников. Предприниматель без сотрудников, применяющий УСН в 2019 году, обязан уплачивать два вида основных платежей: • Налоги для УСН. • Фиксированные страховые взносы. Рассмотрим подробнее, что из себя представляют данные платежи, как их правильно рассчитать и в какой срок необходимо уплатить. Начнем со страховых взносов ИП за себя в 2019 году. Все ИП, независимо от применяемой системы налогообложения, обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Отсутствие дохода, неведение деятельности в целом или убыток не освобождают ИП от уплаты указанных платежей. Есть лишь несколько оснований, по которым предприниматель может получить отсрочку по взносам: • Служба в армии. • Уход за ребенком до 1,5 лет. • Уход за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком (старше 80-лет). • Проживание вместе с супругом, проходящим службу по контракту, в местности, где нет возможности работать. • Проживание за границей с супругом, направленным в диппредставительство, консульство или постоянное представительство РФ в иностранном государстве и т.д. Страховые взносы ИП в 2019 году за себя можно разделить на 3 группы: • Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 29 354 рублей. • Отчисления на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 6 884 рублей. • Взнос с превышения дохода свыше 300 тыс. р. – 1% с разницы между доходом и 300 тыс. рублей. Общий размер взносов на страхование ИП за себя в 2019 году составляет 36 238 рублей. Отчисления на соцстрахование остаются на усмотрение предпринимателя. Напомним, что ранее расчет взносов производился, исходя из размера МРОТ, установленного на текущий год. Сейчас сумма отчислений на страхование прописана в НК РФ сразу на три года и рассчитывать ее самостоятельно не нужно. Последний день уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС – 31 декабря текущего года. ИП может перечислить всю сумму данных платежей единовременно или разбить ее по кварталам, как ему будет удобно. Закон его в этом никак не ограничивает. Срок уплаты взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей немного больше – до 1 июля года, следующего за тем, в котором ИП получил доход, превышающий указанный лимит. Тут закон также не ограничивает предпринимателя. Он может уплатить сумму данного взноса сразу, как его доход превысил 300 тыс. рублей, или дождаться окончания года. Разобравшись со страховыми взносами, рассмотрим, какие налоги платит ИП на УСН. Упрощенная система налогообложения для ИП в 2019 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущества за некоторыми исключениями. К таким исключениям относится: • НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ. • Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них). Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2019 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле: (Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи. Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2019 году: 1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего. 2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал. 3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет. 4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2019 году он вел деятельность без работников. Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога. ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле: (Доходы – Расходы) х 15% Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2019 году: 1. Получен убыток – нужно уплатить «Доходы», минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году. 2. Если налог, рассчитанный с разницы меньше 1% с дохода – придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом) необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше. 3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал. 4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2019 году за себя и своих сотрудников. Ограничение в 50% в данном случае не действует. В течение года предприниматель должен уплатить 3 авансовых платежа по итогам каждого отчетного периода и налог по итогам года. Рассмотрев, какие налоги и обязательные платежи платит ИП на УСН, вкратце затронем тему ответственности за их неуплату. Пропуск срока уплаты налога, авансового платежа или страховых взносов может повлечь неблагоприятные последствия для ИП. Вид и размер санкций зависит от того, на сколько предприниматель опоздал с уплатой, и какой конкретно платеж не перечислил. Рассмотрим, что грозит ИП за неуплату налога и иных обязательных платежей в 2019 (упрощенка без работников). Пени рассчитываются по следующей формуле: • Если просрочка меньше 30 дней: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ х сумму неуплаченного платежа х количество дней просрочки. • Если просрочка больше 30 дней, то с 31 дня пени считаются по формуле: 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ х сумму неуплаченного платежа х количество дней просрочки. Касса для ИП на УСН в 2019 году С 2019 года определенным группам предпринимателей вводятся контрольно-кассовая техника нового типа. Законодатели разумно посчитали, для малого бизнеса необходима отсрочка, они не готовы для перехода на новый тип кассовых аппаратов для ИП в 2019 году на упрощенке со 100% отражением продаж. Результат – был продлен переходный период. Соответственно бизнес обязан применять новые аппараты. Такая техника способна в оперативном режиме передавать данные о фактических торговых оборотах в налоговую инспекцию. Фиксация оборотов позволяет улучшить финансовую дисциплину, и сократить предпринимателям возможности для манипулирования с отчетностью. Нельзя не сказать и о защите прав потребителей, так как электронная форма чека позволяет защищать их интересы. Такие меры по легализации денежных потоков позволят увеличить доходы бюджета, а также снизить серые схемы. Специальный накопитель фиксирует данные о покупках товара, что позволяет проводить операции, даже если нет доступа к интернету. Ограничение по времени – три дня не более. Первоначально провести реформу планировалось в несколько периодов. ИП, находящиеся на общей и упрощенной системе налогообложения обязаны были применять контрольно-кассовую технику нового образца. А бизнес, который уплачивает ЕНВД и налог по патентной системе получил отсрочку по переходу на новую технику на год. Однако ряд обстоятельств не позволили провести переход в указанную дату. Законодателями были изменены даты перехода на кассовые аппараты для ИП на 1 июля 2019 г. Это касается предпринимателей, находящихся на упрощенной системе и которые не применяют наемный труд. К таким обстоятельствам можно отнести то, что предприятиям производителям контрольно-кассовой техники, для того чтобы выйти на проектную мощность необходимо определенное время. Так как опыт перехода показал, что дефицит такой техники создает определенную нервозность в предпринимательской среде и в целом на рынке. Важно отметить и определенные проблемы, связанные с подготовкой, переподготовкой персонала. Работа на этом типе технике требует более глубоких навыков и знаний. Слабая подготовка специалистов приводит к искажениям при фиксации торговых оборотов, а это, в свою очередь, санкции контролирующих органов. По прогнозам аналитиков в 2019 году потребуется установить от 3 до 6 млн. онлайн-касс. Еще одно обстоятельство обусловило перенос сроков. Это то, что достаточное количество касс были приобретены и к 2019 году им необходимо продлевать ресурс, то есть приобретать новые накопители фискальной памяти. Нельзя не учитывать и то, что покупка новых касс может оказаться негативным фактором, увеличивающим инфляцию. Чтобы ее сдержать законодатели предложили ввести налоговый вычет, позволяющий покрыть, фактически произведенные затраты на приобретение в пределах 18,0 тыс. рублей. Вычет позволит не переносить дополнительные затраты на потребительские цены. В целях поддержки бизнеса законодатели предусмотрели, что предприниматели, использующие специальные режимы налогообложения (ЕНВД, патенты) кассовые аппараты для ИП в 2019 году на упрощенке не применяют. Полный перечень видов деятельности, освобождаемой от перехода на онлайн-кассы, приведен в п.2. ст.2 закона РФ No54 –ФЗ. Приведем лишь несколько из них: • Молочная продукция, безалкогольные напитки в киосках. • Печатные издания и канцелярские товары. • Билеты в салонах транспортных средств. • Торговля ТНП, на транспорте. • Ручная работа, живопись и т. д. • Услуги населению: уход за стариками и детьми, обработка земли, и т. д. Не использовать новую ККТ разрешено в столовых при учебных заведениях. Это касается и предпринимателей, чья деятельность ведется в труднодоступных районах. Такие районы утверждается субъектом РФ. Вместо чека предприниматель представляет клиенту расчетный документ с реквизитами кассового чека. Алгоритм перехода ИП на применение новой техники для предпринимателей в 2019 году на УСН следующий: 1. Прежде всего, приобретается актуальная на дату приобретения модель онлайн-кассы и фискальный накопитель, рекомендованный перечнем. 2. Оформляется и получается электронная подпись. 3. Выбирается провайдер, который обеспечит надежность соединения. 4. Заключается договор с оператором фискальных данных (ОФД). 5. Касса ставится на учет в территориальном налоговом органе. 6. Кассовый аппарат настраивается на программу учета и реализации товаров. Индивидуальные предприниматели имеют право на вычет налога, возмещающий понесенные расходы на приобретение техники, а также на оплату услуг ОФД. Эти расходы учитываются при определении налоговой базы. Законом РФ No349 определен порядок получения налогового вычета. Эти правила применяются к каждому ККТ, который зарегистрирован в период по 01.07.2019. Предприниматель, который ведет свой бизнес только на УСН и не планирует совмещать его с другими, может экономить, если он учитывает свой бизнес по схеме: «доходы минус расходы». При ставке налога 15% предприниматель получит экономию на выплате налогов, а не на покупке аппарата. То есть операцию по приобретению ККТ они отражают как расходы и на эту сумму уменьшают величину доходов для налогообложения: 1. При упрощенном режиме «ставка 6% от оборота», органы местного самоуправления имеют возможность снизить ставку с 6 до 1%. При таком способе, считается, что налоговое бремя минимально и льготы не предусмотрены. 2. Две категории налогоплательщиков получили возможность приобретать технику фактически за государственный счет. Это ИП, использующие режимы: ЕНВД и патент. Однако всегда имеются различные варианты, которые позволяют экономить на приобретении контрольно-кассовой техники. 3. Во-первых это переход на патент с соответствующим налогообложением. Обязательным условием для такого перехода является то, что вид деятельности облагается и по упрощенной системе налогообложения, и по принципу патента. Для этого необходимо направить в налоговый орган заявление о смене режима налогообложения до 15 января следующего отчетного года. 4. Дополнительно к применяемой системе приобрести патент, что подразумевает использование двух режимов одновременно до окончания отчетного периода. По завершении года от упрощенного режима можно отказаться или оставить на этом режиме один из видов деятельности, а основной перевести на ПСН. Если же кроме упрощенной системы предприниматель облагается по патенту, ЕНВД, то тогда у него появляется возможность получить вычет на приобретении ККТ. Параметр один: покупаться, регистрироваться и учитываться аппарат должен только на режимах ПСН или ЕНВД. Соответственно и работать касса должна только для отражения операций, облагаемых на таких режимах. Одновременно законом не, запрещено использовать технику для осуществления расчетов по упрощенной системе налогообложения. Конструктивно, ряд моделей поддерживают различные учетные конфигурации. Это позволяет проводить расчеты для разных режимов налогообложения. Соответственно бизнесу будет достаточно одного аппарата, чтобы использовать его при разных режимах налогообложения. В 2019 г. завершается окончательный этап по внедрению онлайн-кассы. Законодатели не собираются в очередной раз переносить даты внедрения ККТ на более продолжительный период. Из этого следует, что уже к началу перехода (июнь 2019 года), предприятия, ИП обязанные установить технику нового образца зарегистрируют ее и начнут применять. На сегодняшний день если установлены кассовые аппараты для ИП в 2019 г. на упрощенке, в соответствии с законом No 290-ФЗ. отсрочка предоставляется предпринимателям, которые занимаются услугами населению. Это не касается предприятий общепита, использующих наемный труд. Эти ИП могут не применять ККТ, однако, они обязаны оформлять квитанцию или БСО. Также временно предоставлена возможность не применять в работе ККТ собственникам вендингового бизнеса, которые не используют наемный труд. Технику не ставят на учет до 01.07.2019 те предприниматели, которые работают с физическими лицам по безналичному расчету и получающие оплату за: • ремонт помещений; • коммунальные услуги; • аренду жилья; • выдачу займов; • приобретение товаров, работ, услуг. Отметим, что бланки строгой отчетности оформлять необязательно, но банковские карты и электронные кошельки при расчетах запрещены. |