УСН 2019. Отмена требования сдавать декларации
 Скачать 91.66 Kb.
|
|
УСН 2019 Отмена требования сдавать декларации – это далеко не единственное изменение по УСН, которое вступит в силу с 2019 года. Такое нововведение призвано облегчить жизнь предпринимателям, которые при осуществлении своей деятельности вынуждены тратить много времени и средств на составление и подачу отчетности. Но малый бизнес – это основа любой экономики и своеобразный фундамент, от прочности которого зависит уровень благосостояния страны. В связи с этим правительство хочет стимулировать граждан к организации предпринимательской деятельности в режиме УСН с 2019 года, о чем можно судить по последним новостям в прессе и СМИ. В частности, для этого в действующий закон было внесено множество поправок, существенно облегчающих жизнь «упрощенцам». В следующем году предпринимателям придется адаптироваться под новые условия ведения бизнес-деятельности, что в первую очередь связано с разработкой законодательных поправок в Налоговый кодекс РФ. С одной стороны, это существенно облегчит работу субъектам МСБ, так как им упростят порядок предоставления отчетности, но, с другой стороны, их расходы на ведение бизнеса могут значительно вырасти, что в перспективе может привести к росту теневого сегмента и к сокращению числа легальных «упрощенцев». В частности, для УСН в 2019 году правительство подготовило такие изменения: • возможность отчитаться без подачи декларации; • при учете «Доходов» снижена сумма страховых взносов; • обязанность использовать в работе онлайн-кассу; • отмена пониженной ставки; • новые коэффициенты, которые должны использоваться для расчета суммы взносов. Обязательное условие для осуществления частной предпринимательской деятельности – это своевременная подача отчетности, которая должна составляться с учетом действующих правил и рекомендаций. Но далеко не каждый владелец бизнеса является специалистом в данной области, в связи с чем многим приходиться прибегать к помощи наемных специалистов или укомплектовывать штат бухгалтерами, что существенно увеличивает расходную часть бюджета предприятия. Чтобы избавить бизнес от тонны ненужной отчетности, Минфин инициировал отмену деклараций по УСН с 2019 года. При этом не исключено, что это будет касаться даже итоговой отчетности за года. Чтобы воспользоваться таким преимуществом, предприниматель должен выполнить одно обязательное условие – использовать онлайн-кассу в течение всего отчетного периода. Впрочем, скорее всего, это будет актуально только для субъектов МСБ с объектом «Доходы», так как расчеты для «Доходов за вычетом расходов» осуществляются с использованием более сложной формулы, где уже нельзя обойтись без подачи декларации. Сами предприниматели скептически относятся к отмене деклараций для УСН с 1 января 2019 года, так как считают, что просуммировать все приходы, рассчитать сумму налогов и внести полученные результаты в отчет совсем несложно даже тому, кто не имеет специализированных знаний. Выиграют от этого только налоговики, объем работы которых существенно уменьшится. Правительство не планирует менять ставку для УСН в 2019 году: частный бизнес на упрощенной системе налогообложения, как и прежде, будет платить 6% по «доходам», а за вычетом расходов – 15%. При этом законом допускается снижение установленных ставок на региональном уровне на 1 и 5 процентных пункта (соответственно). Ощутимый эффект может иметь уменьшение страховых взносов. С 1 января ставка за сотрудников будет снижена на 50%, что может поспособствовать росту трудоустройства в МСБ. А вот условия перехода на УСН в 2019 году останутся неизменными: • лимит доходов не более 112,5 млн. руб. (за 9 месяцев до подачи заявки на смену формы налогообложения); • до 100 наемных сотрудников; • не более 150 млн. руб. стоимости основных средств. Лимит доходов по УСН на 2019 год тоже не изменился и должен составлять не более 150 млн. руб. Поправками в действующий закон отменены пониженные страховые взносы, что стало для предпринимателей неприятной неожиданностью. Еще одно нововведение, которому вряд ли обрадуются субъекты МСБ, планирующие получить статус «упрощенцев» — это отмена специального тарифа. Напомним, ранее при доходе в 79 тыс. руб. можно было рассчитывать на налогообложение по более низкой ставке, но с 1 января эта норма будет отменена и при наличии наемных работников придется заплатить налог в 30%. В контексте вопроса, что еще новое в УСН ожидается в 2019 году, нельзя не упомянуть обязательство использовать в работе онлайн-кассы. Но, к радости многих предпринимателей, было принято решение отложить введение этого новшества до третьего квартала следующего года. Введение онлайн-ККТ должно быть осуществлено в рамках реализации программы оцифровки экономики, и эта задача находится на личном контроле президента РФ. Но, несмотря на то, что использование таких касс выгодно субъектам МСБ (в этом случае можно рассчитывать на целый ряд удобств и преференций), на практике для многих предпринимателей это оказалось очень дорогим «удовольствием», учитывая стоимость оборудования и необходимого программного обеспечения. Временная отсрочка даст возможность «упрощенцам» накопить достаточно средств, чтобы ввести в работу онлайн-кассы, не обременяя себя кредитами и новыми долговыми обязательствами. За счет этого свою деятельность смогут продолжить предприниматели, которые считали, что в следующем году им придется закрыть свой бизнес из-за отсутствия возможности выполнить такое законодательное требование. Кроме того, что правительство не изменило лимит УСН на 2019 год для ООО и ИП, оставив его на прежнем уровне, такому бизнесу будет доступна упрощенная процедура официальной регистрации. Чтобы получить всю необходимую документацию, в следующем году не придется тратить время на посещение налоговой, что не всегда бывает удобно. Теперь весь пакет документов сразу же после регистрации бизнеса будет автоматически высылаться на электронную почту предприятия. А чтобы получить документы в бумажном виде, придется подавать отдельное заявление, образец которого можно взять в налоговой инспекции. Наличие печати тоже перестанет быть обязательным условием для осуществления бизнес-деятельности. Как показал опыт предыдущих лет, это было реальной проблемой, когда нужно было заверять исправления в Книге расходов и доходов, что ранее можно было сделать только с помощью печати. Вопреки многочисленным прогнозам, правительство не планирует отмену УСН для ИП в 2019 году. Но не исключено, что это будет реализовано в 2020 году, если экономика страны сможет справиться с кризисом, и продемонстрирует динамику стабильного роста. УСН доходы минус расходы в 2019 году Доходы минус расходы — это налоговый режим для малого бизнеса. Перейти на него могут компании и ИП с годовым оборотом до 150 млн. рублей и численностью до 100 человек. Выгода режима в том, что плательщик не платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество. При этом у него минимум отчетности. Режим называется доходы минус расходы, так как налог уплачивается с налоговой базы, в которой из доходов вычитаются расходы. При этом ставка налога повышенная — 15% вместе 6% на доходах. В главе 26.2 НК РФ приведены условия, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы доходы минус расходы: 1. Лимит по доходам не более 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При расчете этой суммы учитывают: • доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ); • внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ); • авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на «упрощенку» рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ). В предельную величину не включают доходы: • полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на «упрощенке» (письмо Минфина России № 03-11-06/2/19323); • фактически полученные в момент применения «упрощенки», но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на «упрощенку» (для налогоплательщиков, перешедших на «упрощенку» с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ); • предусмотренные статьей 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ); • от дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15% (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина № 03-11-06/2/137) . Если налогоплательщик применял общую систему налогообложения и платил ЕНВД, то при переходе на доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, в расчет не входят. При расчете лимита учитывают только те доходы, которые облагаются налогом на прибыль (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). 2. Остаточная стоимость основных средств не должна быть более 150 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, нужно сначала определить, какое имущество организации будет амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ, а потом рассчитать остаточную стоимость такого имущества по данным бухучета. Если организация планирует перейти на «упрощенку», то остаточную стоимость рассчитывают на 1 октября года, в котором планируется подать заявление о переходе на спецрежим (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если организация уже применяет упрощенку, то остаточную стоимость рассчитывают по итогам каждого отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Вы теряете деньги компании, если выбрали не тот объект на упрощенке. Но есть шанс все исправить. Убедитесь, что другой объект выгоднее, и подайте уведомление о смене. Какой объект выбрать — решать самому налогоплательщику. Правда, есть категория налогоплательщиков, для которых возможен только один объект налогообложения. Это организации и предприниматели, заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом. Им платить «упрощенный» налог можно только с разницы между доходами и затратами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Выбранный объект налогообложения можно менять ежегодно, с начала очередного налогового периода. Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление по форме № 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Выбор объекта налогообложения зависит от множества факторов. Например, от вида деятельности, которую ведет налогоплательщик, от ее специфики. Если расходы сопоставимы с доходами, лучше остановиться на доходах за вычетом расходов, если расходы невелики, выгоднее другой вариант. Однако прежде чем принимать решение, лучше вначале проанализировать, какие именно расходы ожидаются и упомянуты ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Целесообразно составить небольшой бизнес-план с приблизительной оценкой объема доходов и расходов. При его составлении нужно учитывать: • по какой ставке придется уплачивать налог при выборе УСНО с объектом доходы минус расходы. Возможно, что в регионе принят закон о пониженных ставках; • по каким тарифам (льготным или обычным) нужно платить страховые взносы во внебюджетные фонды. Далее на основании планируемых данных нужно рассчитать: 1) сумму налога к уплате при упрощенке с объектом доходы. При этом нужно помнить, что налог можно снижать на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности. Общее уменьшение не может превышать 50% от суммы налога к уплате. Исключение: предприниматели, работающие в одиночку. Они вправе уменьшать налог (авансы) без ограничения. Также платеж можно уменьшить на суммы торговых сборов, если вы их уплачиваете в соответствии с решением ваших муниципальных властей. Такие сборы введены главой 33 НК РФ (п. 3.1 и 8 ст. 346.21 НК РФ); 2) сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы минус расходы по ставке, на которую имеет право претендовать «упрощенец»; 3) минимальный налог. Если единый налог оказался меньше при объекте налогообложения доходы, этот вариант самый выигрышный. А если меньшим получился налог с разницы между доходами и расходами, предстоит еще сравнить его с минимальным. В ситуации, когда минимальный налог меньше или равен единому, уплачивать минимальный налог не придется. А, значит, можно остановиться на объекте налогообложения доходы минус расходы. Если же минимальный налог оказался больше единого, по итогам года придется платить минимальный. И тогда имеет смысл сравнить его с единым налогом, исчисленным с доходов. В счет минимального налога разрешается засчитывать авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Однако для этого нужно написать заявление о зачете (ст. 78 НК РФ). Дополнительным плюсом в пользу объекта доходы является отсутствие необходимости отстаивать перед налоговиками обоснованность и документальное подтверждение расходов. Для перехода никаких действий, кроме подачи в ФНС заявления, не надо. В заявлении укажите выбранный объект налогообложения — доходы минус расходы. При подаче заявления следует проверить актуальность формы. В настоящий момент действует бланк документа, утвержденный приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@. Данная форма является рекомендованной, а не обязательной. Но имеет смысл применять именно ее, т. к. разработана она на основании действующих норм законодательства. Если компания или ИП работает на общем режиме, то перейти на УСН она может только с 1 января 2019 года. Вновь созданная компания (ИП) — со дня создания. Работающая в 2019 году компания подает уведомление по сроку 31 декабря 2019 года. Для вновь зарегистрированных ООО и ИП сроки подачи заявления о переходе составляют 30 календарных дней со дня регистрации. Например, компания зарегистрирована 30 декабря. Значит, срок подать уведомления — не позднее 29 января 2019 года. И в первом, и во втором случае, в ИФНС по месту учета подается уведомление по форме 26-2-1. Если опоздать с подачей уведомления, то следующая возможность для перехода появится только 1 января 2019 года. Для удобства вы можете ознакомиться с заполнением формы 26.2-1 на примере предприятия, которое переходит на упрощенку с 1 января 2019 года и желает платить налог с доходов за вычетом расходов. Организация (ООО) уплачивает налоги по общей системе налогообложения. Ниже представлен образец формы заполнения для ИП, который применяет ОСН и желает перейти на УСН с 2019 года. Выбранный объект налогообложения можно менять ежегодно, с начала очередного налогового периода то есть с 1 января (например, компания, применяющая объект налогообложения доходы, с 2019 года может перейти на объект налогообложения доходы минус расходы). Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Форма уведомления № 26.2-6 утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@. Ее можно представить на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Обратите внимание, что в уведомлении обязательно указывают новый объект налогообложения и год, начиная с которого он будет применяться. Никакого разрешения от инспекции на смену объекта налогообложения ждать не нужно — достаточно убедиться, что письмо доставлено. Сменив объект доходы на объект доходы минус расходы, можно с января учитывать расходы, которые относятся к новому налоговому периоду. Затраты же, относящиеся к прошлому году, в налоговую базу включить не получится. Такое правило установлено в пункте 4 статьи 346.17 НК РФ и разъяснено письмом Минфина России № 03-11-06/2/142. То есть при смене объекта налогообложения имеет значения период, к которому относится расход, а не дата его оплаты. Например, заработная плата декабря выдана в январе. Данный расход при новом объекте налогообложения учесть не удастся, потому что фактически затраты относятся к прошлому году, когда фирма расходы не учитывала. Аналогичное правило действует и в «обратную сторону». То есть расходы, оплаченные при объекте доходы, но относящиеся уже к периоду, когда фирма учитывает затраты, можно включить в налоговую базу на дату их начисления. Это относится к выплаченным авансам, арендной плате, оплаченной вперед на несколько месяцев, а также товарам, приобретенным для перепродажи. 78 регионов РФ установили свои ставки для упрощенки на доходах минус расходы. Узнайте ставку для своего вида деятельности. По общему правилу "упрощенцы" учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы от реализации - это выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав. Доход может быть как в денежной, так и в натуральной форме, в форме взаимозачета. Перечень внереализационных доходов является открытым. Например, это могут быть проценты, полученные по договору займа. При упрощенке доходы признаются кассовым метод. Это значит, что датой получения дохода является день оплаты. Оплата от покупателя может поступить не только денежными средствами. |