УСН 2019. Отмена требования сдавать декларации
 Скачать 91.66 Kb.
|
|
Страховые взносы УСН в 2019 году Администратором страховых взносов, по-прежнему, выступают налоговые органы, основные положения и порядок исчисления и уплаты страховых взносов приведены в главе 34 НК РФ (введена Федеральным законом № 243-ФЗ). С начала 2019 года вступили в силу десятки законов и подзаконных актов, в том числе и по страховым взносам, однако, кардинальных изменений в порядке исчисления и уплаты взносов, а также в формах и сдачи отчетности нет, поправки же в основном касаются персонифицированного учета и применения льготных тарифов страховых взносов. Одной из важных поправок для организаций и ИП в части исчисления взносов стало утверждение постоянных ставок взносов на обязательное пенсионное страхование. Федеральным законом № 303-ФЗокончательно утверждаются ставки взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22%. Ранее ожидалось повышение основного тарифа на ОПС до 26% на 2021 г. Стоит отметить, что взносы на пенсионное страхование начисляются в размере 22% в период по 2020 гг. на выплаты, не превышающие предельную величину для начисления взносов, в случае, если выплаты превысили установленную предельную величину базы, то исчисление взносов ОПС ведется по ставке 10% (ст. 426 НК РФ). Поправки закрепляют действующие ставки страховых взносов 22% и 10% на постоянной основе, порядок исчисления взносов остается прежним. Что касается вышеупомянутых предельных величин баз для начисления страховых взносов, то при исчислении и подготовке отчетности по взносам необходимо учитывать, что в 2019 г. показатели возросли. Минфином были рассчитаны и подготовлены данные показатели и согласно Постановлению Правительства РФ № 1426 для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством размер предельной величины базы на 2019 г. составляет 865 000 руб. Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина базы в 2019 г. определена в размере 1,15 млн. руб. Повышение предельных величин баз для исчисления страховых взносов обусловлено ростом заработной платы. Согласно ст. 421 НК РФ, предельные величины баз должны ежегодно индексироваться в соответствии с увеличением средней заработной платы в России. Ежегодно подсчет этих величин ведет Минфин РФ, а утверждает и регламентирует — Правительство РФ. Необходимо обратить внимание, что при достижении в течение года размера предельной величины базы, взносы на случай временной нетрудоспособности прекращают начисляться. Одной из самых обсуждаемых тем касаемо исчисления страховых взносов стала тема изменения законодательства в части применения пониженных тарифов и определения перечня организаций и ИП, которые могут данную льготу применять. Федеральный закон № 303-ФЗ четко регламентирует, что применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 20% и сохранить льготы в 2019 г. имеют право следующие категории страхователей: • социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта; • благотворительные организации на УСН. Также Минфин обращает внимание на то, что прошлый год — последний год применения тарифов для организаций, применяющих УСН, занятых производством и приравненными видами деятельности, также для фармацевтов аптек, некоммерческих организаций, благотворительных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих патент (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Это необходимо учитывать при исчислении и сдачи отчетности по страховым взносам. Соответственно, с 1 января 2019 г. указанные категории льготников должны рассчитывать взносы с применением общих тарифов. Помимо этого, 2019 год также является завершающим в применении пониженных тарифов страховых взносов для некоторых категорий страхователей, а именно: • хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и ВУЗами; • резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны. Но тут необходимо учесть, что ставка взносов для данных категорий на ОПС в 2019 г. возросла с 13% до 20%, а в 2020 г. — вырастет до размера ставки основного тарифа. При исчислении взносов по пониженным тарифам необходимо учитывать, что согласно п. 6 ст. 427 НК РФ право на пониженные тарифы плательщик на УСН теряет, независимо от вида деятельности, если по итогам расчетного (отчетного) периода утрачено право организации на применение спецрежима, доход превысил 79 млн. руб. и (или) доля дохода от «льготной» деятельности составила менее 70 %, то есть этот вид деятельности перестал быть основным. При обнаружении данных обстоятельств Минфин в своем Письме № 03-15-06/16176 рекомендует в первом случае взносы пересчитывать по общим тарифам с начала квартала, в котором утрачено право на УСН. По нормам п. 6 ст. 427 НК РФ во втором и в третьем случаях пересчет осуществляется с начала года. Помимо всех прочих поправок и изменений по страховым взносам для организаций меняется порядок подтверждения основного вида экономической деятельности для установления тарифа страхового взноса на травматизм. Напомним, что субъекты хозяйствования обязаны ежегодно предоставлять в ФСС подтверждение основного вида деятельности, чтобы ФСС мог установить соответствующий тариф на следующий год (Постановление Правительства РФ № 713 п. 11 «Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»). Изменения обусловлены, по сути, необходимостью применения новых форм документов (справка — подтверждение и заявление). Для подтверждения ОКВЭД в 2019 году необходимы следующие документы: заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение, которая отражает процентное соотношение доходов за прошедший год по видам бизнеса, пояснительную записку (копию) к бухгалтерскому балансу за год (не предоставляется субъектами малого предпринимательства). Процедура подтверждения предполагает, что работодатель ежегодно до 15 апреля представляет в ФСС упомянутый выше перечень документов, срок предоставления госуслуги от ФСС составляет две недели с даты приема заявления и документов — фонд подтверждает ОКВЭД и устанавливает размер страхового тарифа для организации. Еще одним изменением стало введение Федеральным законом № 95-ФЗ нового тарифа страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции. В соответствии с чем введены новые коды в отчетности — код тарифа страховых взносов 18 и коды категорий застрахованных лиц АНМ, ВПАН, ВЖАН. В части персонифицированного учета также есть изменения — Правление ПФР утвердило новые формы отчетности постановлением № 507п. Речь идет о следующих формах документов: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ. Изменения не глобальные и касаются в основном формулировок колонок отчетности. Помимо самих форм, в постановлении содержится электронные форматы перечисленных форм и их порядок заполнения. Заявление на УСН в 2019 году В самом начале – вверху заявления – указываете данные ИНН юр. лица или же ИП. Всего в этой графе 12 (двенадцать) пустых клеток. В случае направления заявления организацией, номер которой имеет сокращенный набор – 10 знаков, то в двух последних оставшихся клетках ставится прочерк, обозначаемый с помощью знака «-». Обозначают КПП лишь при заполнении заявления от имени организации, что касается физических лиц, то им необходимо проставить в каждой из таких клеток прочерки. Укажите код той налоговой службы, в которую вы направляете заявление. Он состоит из четырех цифр. «Признак налогоплательщика» должен характеризовать, когда именно заявитель заполняет заявление: • во время направления документации для проведения гос. регистрации юр. лица или ИП – поставьте отметку «1»; • при подаче заявления в процессе повторной регистрации закрытого или же ликвидированного юр. лица (ИП) – проставьте отметку «2». Также этот пункт обозначается лицами, переходящими на «упрощенку» с режима ЕНВД; • во время смены какой-то иной применяемой налоговой системы (за исключением ЕНВД) проставляется следующий символ – «3». Затем в заявлении расписывается расширенное наименование юр. лица. Перед заполнением следует свериться с официальным документом. Если же речь идет об индивидуальном предпринимателе, обозначаются его полные данные (ФИО). Сверять данные тогда нужно по паспорту или же другому документу, удостоверяющему личность. Наименование юр. лица всегда пишется одной строчкой. По личным данным (ФИО) каждое слово прописывается на новой строке. Оставшиеся пустыми клетки следует заполнить прочерками, пользуясь указанным выше значком «-». Дальше обозначается, с какой даты выполняется переход на систему упрощенного образца: • «1» – отметку проставляют фирмы, которые с начала года осуществляют переход на другую систему налогообложения; • «2» – обозначает, что замена выполняется с момента проведения регистрационных действий ИП (юр. лица). Код применяется теми, кто проводит регистрацию впервые или же после проведения закрытия; • «3» – проставляют в том случае, если налогоплательщиком прекращена облагаемая ЕНВД деятельность, поэтому ему требуется перейти на упрощенную форму. Тут же обозначается, с какой даты будет проведен переход. Затем идет срока, где следует выбрать конкретный налогооблагаемый объект: • кодировка «1» используется, чтобы рассчитать сумму налога «по получаемым доходам»; • «2» – по получаемым субъектом доходам с уменьшением их на расходную величину. Далее вписывается год, за который производится направление составляемого заявления. Заполнять дальнейшие 2 поля необходимо, когда плательщик налогов осуществляет переход на «упрощенку» с другой системы, т. е. когда перед этим делалась отметка «3» в поле «признак налогоплательщика». Тут необходимо обозначить сумму дохода, полученную за последние 9 мес., предшествующих оформлению заявления, вместе с остаточной стоимостью ОС. В случае направления документа лицом, представляющим интересы конкретной организации или ИП, ниже следует написать количество прилагаемых в подтверждение таких полномочий документов. В нижней части заявление поделено на две части. Заполняется одна – левая. Тут прописывается, кто именно направляет документ в адрес налоговой службы: • при персональной передаче заявления плательщиком налога – ставится «1»; • когда заявление направляется представителем – «2». Внизу прописываются персональные данные (руководителя организации, предпринимателя или соответствующего представителя), дополнительно проставляется телефон. Информация заверяется персональной подписью (если имеется, ставится и оттиск печати). Все, что осталось в данном блоке незаполненным, отмечают прочерками. Даже при условии соблюдения всех установленных требований право на использование упрощенной системы не появляется, если направления уведомления о переходе плательщика на УСН не было. Связано это с тем, что переход на эту систему осуществляется с обязательным соблюдением уведомительного порядка (подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/66). Подается уведомление или в электронном, или в бумажном формате в адрес ИФНС в месте, где плательщик налогов (ИП или организация) был поставлен на учет, или же в Единый рег. центр с собранными на регистрацию документами. В бумажном виде бланк заявления передается: • в 2-х экземплярах – если заявление передается персонально или с помощью привлеченного представителя; • в 1-м экземпляре – если заявление передается почтовой службой с использованием описи, подтверждающей вложение в письмо конкретного документа. Сроки уведомления: • Первый вариант. При первичной регистрации субъекта (юр. лица или ИП) он вправе на протяжении месяца (30 дней) с даты постановки его на учет сообщить о своем желании использовать упрощенную систему в текущем году. Уведомление рекомендуется приложить к подготовленному на регистрацию пакету документов. В ряде регионов за регистрацию индивидуальных предпринимателей и юр. лиц отвечают Единые рег. центры. Они вполне могут отказаться принимать уведомление на применение упрощенной системы. При отказе в принятии бланка следует направить его в ИФНС, расположенную по месту регистрации фирмы или ИП. В эту инстанцию уведомление направляют также на протяжении 30 дней (отсчитываются от даты, когда выдано свидетельство о постановке плательщика на налоговый учет). В такой ситуации началом вступления в действие УСН станет момент проведения регистрации юр. лица или частного предпринимателя. • Второй вариант. Когда предпринимателем или же организацией уже ведется хоз. деятельность, то перейти на упрощенную систему они могут уже только в новом году. При таком варианте подать уведомление нужно заранее – то есть в период с начала октября по 31 декабря того года, который предшествует переходу на упрощенную систему. • Третий вариант. Те юр. лица или индивидуальные предприниматели, которые используют ЕНВД, вправе перейти на упрощенную систему на протяжении текущего года с месяца, в котором не применяется ЕНВД (субъект был снят с учета как оплачивающий «временку»). Однако и в правиле о подаче заявления для перехода на упрощенную систему в прошедшем налоговом периоде также существуют одно исключение. Действует оно при условии, что проходит регистрация нового юр. лица (организации, фирмы, предприятия и т. д.), либо когда гражданин оформляет ИП, приобретая соответствующий статус. При таких обстоятельствах заявление на применение упрощенной системы подается на протяжении одного месяца с момента проведения вышеуказанных регистраций. При этом плательщик сразу же переходит в статус «упрощенца» с определенным объектом, облагаемым налогом. Вне указанного периода переход на УСН возможен, когда утрачивается право на ЕНВД в связи со сменой местных законодательных норм или же прекращением вида деятельности, по которому использовался налог. Здесь также отводится месячный срок для направления уведомления о переходе плательщика на упрощенную систему. Упрощенная система, наравне с патентом и вмененкой, – режим налогообложения, выбираемый плательщиками на добровольной основе и используемый юр. лицами и предпринимателями по своему предпочтению и при условии соблюдения конкретных условий. Когда регистрируется юр. лицо или же индивидуальный предприниматель, в автоматическом порядке их обычно переводят на ОСНО при условии, что от субъектов не поступит уведомления для перевода их на упрощенную систему. На подачу уведомления отводится 30 суток с момента постановки субъекта на учет. ОСНО расценивается субъектами малого предпринимательства как один из наиболее сложных и невыгодных в экономическом плане режимов. По большей части такая система налогообложения используется, если штатная численность и оборот средств в организации (ИП) не позволяет применить ни упрощенную систему, ни ЕНВД, или же когда большая часть контрагентов плательщика налогов заинтересована в зачете «входного» НДС. Если во время регистрации юр. лица (ИП) ответственное лицо не сдало вовремя уведомление для применения к субъекту УСН/ЕНВД, то переход будет возможным лишь на следующий год. Упрощенная система может использоваться при условии уведомления налоговой службы и проведения регистрации субъекта как плательщика «упрощенки». Переход на применение упрощенного режима невозможен без оформления уведомления ни во время изначальной регистрации, ни в ходе смены используемый системы налогообложения. Прежде чем заявлять о своем желании применения «упрощенки», юр. лицам и предпринимателям с 2019 г. нужно сначала перепроверить, соответствуют ли они предъявляемым налоговым законодательством требованиям к моменту направления уведомления. В противном случае в налоговой службе могут законно оформить отказ. На сегодняшний день в налоговую службу могут подать заявление для перехода в 2019 г. на упрощенную систему организации (статья 346.12 Налогового кодекса РФ): • имеющие уровень дохода за 9 мес. прошлого год не больше 112 млн. 500 тыс. рублей; • имеющие к 2019 остаточную ценность своих основных средств (в соответствии с бухгалтерским учетом) не более 150 млн. рублей; • без филиалов; • в сформированном уставном капитале которых присутствует финансовая доля других предприятий в объеме не больше 1/4 части. На индивидуальных предпринимателей указанные «переходные» критерии доходов и ценности ОС не распространяются. Но что касается других условий, соблюдая которые можно направить заявление для осуществления перехода с 2019 г. на упрощенную систему, то они действуют и в отношении юр. лиц, и в отношении ИП: • штатное число сотрудников (среднегодовой показатель) – не больше ста человек; • субъект не должен выступать плательщиком ЕСХН (сельхозналога); • субъект не является добытчиком и реализатором полезных ископаемых (помимо наиболее распространенных) и не выступает производителем подакцизной продукции; • субъект не относится к адвокатам, частным нотариусам, банкам, микрофинансовым организациям, ломбардам, иностранным и страховым организациям, агентствам занятости (частным), «бюджетникам», НПФ, организаторам игорной сферы бизнеса, профучастникам рынка ценных бумаг, не принимает участия в договорах по разделу продукции. Можно ожидать одобрения заявления о переходе на упрощенную систему налоговой службой, если указанные выше условия (ограничения) полностью и одновременно соблюдены. Если конкретное юр. лицо (организация, предприятие) или же ИП желает с 2019 г. перейти на «упрощенку» – упрощенную систему налогообложения – или заменить текущий действующий режим, следует уведомить о данном факте соответствующую налоговую службу по месту, где проживет предприниматель, или же по адресу, где располагается организация. Заявить о своем желании можно прямо сейчас. Форму такого уведомления утвердили отдельным Приказом ФНС №ММВ-7-3/829 (форма 26.2.-1). Переход на упрощенный режим с 2019 г. для функционирующих на общем режиме организаций возможен только при условии соблюдения установленных лимитов дохода – за период 9 мес. прошлого года он не должен превысить границу 112 млн. 500 тыс. рублей. Также по состоянию на начало года (2019) ценность основных средств организации должна не превышать значения 150 млн. рублей. Законодательно подобных ограничений в статье доходов для ИП не предусматривается. Требование налогового законодательства – подача уведомления о переходе на упрощенную систему должна произойти до окончания текущего года (до 31 декабря), который предшествует году назначения новой системы. Поскольку в прошлом году последний день года (31 декабря) – это воскресенье, то следующим рабочим днем считается 9 января 2019 г. До указанной даты следует направить налоговое уведомление о факте перехода. Если организация (ИП) вновь создается и регистрируется, то можно подать уведомление налоговой службе по факту перехода на «упрощенку» в течение 30 дней с момента постановки субъекта на налоговый учет. Если юридическое лицо или же предприниматель на текущий момент работают с общей налоговой системой, то применить упрощенную они могут только с наступлением нового года. Связано это с несовместимостью указанных двух режимов налогообложения. |