План мероприятий по улучшению его финансовых ресурсов. Финансовый анализ выполнен по документам бухгалтерской отчётности
 Скачать 1.23 Mb.
|
|
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Виктория» Общество с ограниченной ответственностью «Виктория», далее ООО «Виктория», было создано 19 октября 2008 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом от 08.02.1998 г. № 14- ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Место нахождения общества: фактический адрес - Челябинская область, г. Тюмень, ул. 30 - летия Победы, д. 7. Целью деятельности общества является получение прибыли. Предметом деятельности ООО «Виктория» является организация общественного питания с предоставлением ограниченного по сравнению с рестораном ассортимента продукции общественного питания, реализующее фирменные, заказные блюда, изделия и алкогольные и безалкогольные напитки. Миссия предприятия -занятие лидирующей позиции на рынке общественного питания города Тюмени за счет развития собственного предприятия общественного питания, обеспечения максимальной удовлетворенности потребителей и развития культуры обслуживания. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Общество с ограниченной ответственностью «Виктория» согласно устава осуществляет следующие виды деятельности: – реализация кулинарных изделий; 27 – организация банкетов, а также семейные торжества, встречи. Основным видом деятельности ООО «Виктория» является организация общественного питания населения, а также предприятие организует оптовая и розничную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами: а) полуфабрикатами и кулинарными изделиями; б) алкогольной и слабоалкогольной продукцией; в) табачными изделиями; г) предметы личной гигиены (увлажняющие салфетки, крема, различные антибактериальные мыла, зубочистки). В состав производственных помещений входят: горячий цех, холодный цех, моечная кухонной посуды. К административным помещениям причисляют кабинет директора; бухгалтерию. На предприятии общественного питания традиционно применяются следующие формы обслуживания: повседневное обслуживание, обслуживание банкетов, специальные формы обслуживания. В кафе - столовой применяется метод индивидуального обслуживания посетителей официантами. Повседневная форма обслуживания в кафе, характеризуется постоянным потоком гостей, который формируется стихийно и непредсказуемо. Процесс обслуживания в кафе - столовой, складывается из следующих элементов: - встреча и размещение гостей; - прием заказа; - выполнение заказа; - подача заказных блюд; - расчет по окончании обслуживания. В кафе приготовляются и реализуются для потребления на месте горячие и холодные блюда, кулинарные изделия, холодные и горячие напитки, а также реализуются некоторые покупные товары. Оплата отпущенной продукции производится за наличный расчёт и пластиковыми карточками по счёту, предъявленному посетителю официантом. 28 Материально-техническая база ООО «Виктория»: в распоряжении гостей имеется 2 зала, каждый из которых отличается своей индивидуальностью, своим дизайном. Основным залом считается зал «Столовая», от 57 до 110 посадочных мест, данный зал работает также в сфере банкетного обслуживания. Зал под названием «Кафе» вмещает в себя от 32 до 44 персон. Основными поставщиками ООО «Виктория» являются предприятия г. Челябинска, Екатеринбурга, Чебаркуля, Санкт-Петербурга, Москвы, а также местные производители продуктов питания. Постоянными поставщиками предприятия общественного питания являются: Мясоперерабатывающая корпорация «Ромкор», компания «Красное & Белое», «Хаусшейк», ООО «Милкис», ООО «Фолиант», ООО «Инфинити - Челябинск», завод по изготовлению молочных продуктов с. Сулимово ТД ООО «Сулимовский», ОАО «Чебаркульский молочный завод», Челябинский мясокомбинат, Златоустовский мясокомбинат, ОАО «Чебаркульская птицефабрика», фермерские хозяйства Челябинской области. В соответствии с Положением об организационной структуре ООО «Виктория», для эффективной реализации стратегии развития предприятия и обеспечения устойчивой его работы в современных условиях организационно - управленческая структура предприятия строится с учетом нижеперечисленных принципов: возможности гибкого реагирования на изменения рынка, обеспечения оптимального уровня децентрализации управленческих решений, исключения дублирования службами выполнения одних и тех же функций, персонификации ответственности за организацию и выполнение возложенных функций. В соответствии с действующей линейной структурой управления предприятием утверждается следующий состав основных функций и служб, обеспечивающих их реализацию: 29 директор – по основным вопросам руководства фирмой; организация производства – финансовый и коммерческий директора, старший администратор и шеф-повар; финансы и экономика, бухгалтерский учет: бухгалтерия, планово- экономический отдел; закупка и качество сырья: отдел закупок, отдел сертификации; рабочий персонал – кассиры-продавцы, официанты, повара; подсобный персонал – рабочие горячего и холодного цехов, рабочие моечной кухонной посуды, уборщики помещений. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2. Рисунок 2 - Организационная структура предприятия На рисунке 2 представлена линейная структура управления, преимущества которой это: а) единство и четкость распорядительства; Коммерческий директор Отдел закупок (менеджер по закупкам) Отдел сертификации Финансовый директор Бухгалтерия Планово – экономический отдел Старший администратор Администратор Официанты Продавцы - кассиры Уборщики помещений Шеф - повара Повара Рабочие горячего цеха Рабочие холодного цеха Рабочие моечной кухонной посуды Директор 30 б) согласованность действий исполнителей; в) четкая система взаимных связей между руководителем и подчиненным; г) быстрота реакции в ответ на прямые указания; д) получение исполнителями увязанных между собой распоряжений и заданий, обеспеченных ресурсами; е) личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подразделения. Недостатки линейной структуры заключаются в следующем: а) высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные разносторонние знания и опыт во всех функциях управления; б) перегрузка менеджеров высшего уровня, огромное количество информации, поток бумаг, множественность контактов с подчиненными и вышестоящими; в) тенденция к волоките при решении вопросов, касающихся нескольких подразделений; г) отсутствие звеньев по планированию и подготовке управленческих решений. Важная особенность линейной организационной структуры управления в том, что при ней любой работник (подчиненный) имеет над собой одного и только одного непосредственного начальника (менеджера, руководителя, управляющего). В результате, распоряжения и отчеты о выполнении передаются между работником и менеджером по одному каналу (обратите внимание, что здесь имеется ввиду именно управленческая связь, коммуникационные каналы между подчиненным и руководителем могут быть разнообразны: устные распоряжения, электронная почта, письменные приказы). Таким образом, каждый руководитель осуществляет весь спектр управленческих функций в отношении подчиненного ему звена: анализирует ситуацию, принимает необходимые решения, планирует и организует работу, контролирует ход ее выполнения и вносит необходимые коррективы. 31 Для обеспечения выполнения основных функций сохраняются также вспомогательные функции: - охрана окружающей среды; - охрана объекта; - хозяйственное обеспечение. Основные экономические показатели деятельности предприятия ООО «Виктория» представлены в таблице 2.1.1. Таблица 2.1.1 – Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Виктория» за 2014 - 2016 годы В тысячах рублей Показатели За 2014 год За 2015 год За 2016 год Абсолютное отклонение За 2016-2015 годы За 2015-2014 годы Выручка 19750 20015 26937 6922 265 Себестоимость 14417 14613 18441 3828 196 Валовая прибыль 5333 5402 8496 3094 70 Уровень валовой прибыли, % 27 27 31,5 4,5 0 Издержки обращения 8140 8480 13281,3 4801,3 340 Уровень издержек обращения, % 41,2 42,4 49,3 6,9 1,2 Прибыль от продажи товаров 2058 1896 2839 943 -162 Рентабельность продаж, % 10,42 9,47 10,5 1,03 -0,95 Прочие доходы 487 551 312 -239 64 Прочие расходы 540 590 2092 1502 50 Прибыль до налогообложения 2005 1857 1059 -798 -148 Рентабельность общая, % 2,47 2,75 1,16 -1,59 0,28 Налог на прибыль 329 334 402 68 5 Чистая прибыль 1676 1523 657 -866 -153 Среднесписочная числ. работ, чел. 38 38 36 -2 0 Производительность труда тыс.руб./чел. 379 385 512 127,0 6 Прибыль от продажи на одного работника 54,16 49,89 78,86 28,97 -4,27 ФОТ 10092 10229,1 10180 -49,1 137,1 Среднегодовая зарплата одного работника 265,59 269,19 282,78 13,59 3,6 32 Торговая площадь, м 2 82 83 83 0 1 Прибыль на 1 м 2 торговой площади 25,10 22,84 34,2 11,36 -2,26 Из полученных расчетов видно, что в течение анализируемого периода наблюдается стабильный рост объема товарооборота организации, причем темп роста в 2016 году по отношению к 2014 году составил 136,39%, а по отношению к 2015 году – 134,58%. Также увеличился объем валового дохода в 2016 году по отношению к 2014 году на 23163 тыс.руб. Прибыль от продажи товаров увеличилась на 781 тыс.руб. Далее для оценки хозяйственной деятельности исследуемого предприятия необходимо провести анализ основных показателей финансово-экономической деятельности на основании данных, представленных в бухгалтерской отчетности предприятия. Анализ и динамика основных показателей финансово- экономической деятельности ООО «Виктория» за 2014 - 2016 гг. представлен в таблице 2.2. Таблица 2.1.2 – Анализ и динамика основных показателей финансово- экономической деятельности ООО «Виктория» за 2014 - 2016 годы В тысячах рублей Наименование показателя За 2014 год За 2015 год За 2016 год Абсолютное отклонение За 2016-2015 годы За 2015-2014 годы Выручка от продаж 19750 20015 26937 6922 265 Себестоимость 14417 14613 18441 3828 196 Валовая прибыль 5332 5402 8496 3094 70 Чистая прибыль 1676 1523 657 -866 1019 Внеоборотные активы 752 822 722 -100 70 Оборотные активы 11950 12031 13479 1448 81 Активы всего 12543 12853 14201 1348 151 Капитал и резервы 9800 9821 10931 1110 21 Долгосрочные обязательства 0 0 0 0 0 33 Кроме того увеличение объема краткосрочных обязательств в 2016 году на 368 тыс. руб. свидетельствует об увеличении краткосрочной кредиторской задолженности (перед поставщиками, покупателями, бюджетом), что может являться как результатом не эффективной кредитной политики (задолженность перед банками), так и определенными условиями оплаты (задолженность перед поставщиками). Но объемы оборотных активов, а также их положительная динамика в анализируемом периоде, указывают на повышение платежеспособности ООО «Виктория». Динамика объема товарооборота ООО «Виктория» 2014 - 2016 гг. представлена в таблице 2.1.3. Таблица 2.1.3 – Динамика объема товарооборота ООО «Виктория» 2014 - 2016 годы В тысячах рублей Годы О бъе м тов арооб орот а Абсолютное отклонение Темп роста, % Темп прироста, % базисный цепной базисный цепной базисный цепной 2014год 19750 - - - - - - 2015 год 20015 265 265 101,3 101,3 1,3 1,3 2016 год 26937 7187 6922 136,4 134,6 36,4 34,6 За год товарооборот ООО «Виктория» увеличился на 265 тыс.руб., а за два года на 7187 тыс.руб. Отсюда следует вывод что товарооборот растёт и продажи увеличились на 36,4%.в 2016 году. Расчет влияния на оборот слагаемых товарного баланса ООО «Виктория» представлен в таблице 2.1.4 Таблица 2.1.4 – Расчет влияния на оборот слагаемых товарного баланса ООО «Виктория» за 2015 – 2016 годы В тысячах рублей Краткосрочные обязательства 2902 3032 3270 238 130 34 Показатели За 2015 год За 2016 год Отклонение Запасы на начало периода 926 526 400 Поступление 76 96 18 Итого ресурсов 1004 622 418 Объем оборота 987 586 -411 Запасы на конец периода 526 542 16 Распределение ресурсов 1336 1249 -87 Существенным фактором, влияющим на оборот, являются товарные запасы. Они занимают важное место в торговом балансе предприятия. Анализ дохода начинается с исследования его динамики, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих элементов. Согласно данных бухгалтерской отчетности, результаты таблицы показывают, что в анализируемом периоде прирост валового дохода по сравнению с предыдущим годом составил 57% или 3094 тыс.руб. При этом в сумма прочих доходов снизилась на 43,4%. Доходы ООО «Виктория» за 2014- 2016 гг. представлены в таблице 2.1.5 Таблица 2.1.5 – Доходы ООО «Виктория» за 2014-2016 годы В тысячах рублей Показатели За 2014 год За 2015 год За 2016 год Отклонение Темп роста, % За 2016- 2015 годы За 2015- 2014 годы За 2016- 2015 годы За 2015- 2014 годы Выручка 19750 20015 26937 6922 265 113,41 134,58 Прочие доходы 487 551 312 -239 64 113,14 56,6 Валовая прибыль 5333 5402 8496 3094 69 112,93 157,28 35 По данным таблицы 2.5 можно отметить, что выручка за период с 2014 года по 2016годы имеет тенденцию к увеличению. Прочие доходы снижаются с 487 тысяч рублей в 2014 году до 312 тысяч рублей в 2016 году. Не смотря на стабильное снижение прочих доходов валовая прибыль предприятия увеличивается с 5333 тысяч рублей в 2014 году до 8496 тысяч рублей в 2016году. Далее необходимо проанализировать доходы от реализации продукции ООО «Виктория». Доходы от реализации ООО «Виктория» за 2014 – 2016 годы представлены в таблице 2.1.6 Таблица 2.1.6 – Доходы от реализации ООО «Виктория» за 2014 – 2016 годы В тысячах рублей Показатели За 2014 год За 2015 год За 2016 год Темп роста, % Отклонения За 2016- 2015 годы За 2015- 2014 годы За 2016- 2015 годы За 2015- 2014 годы Выручка 19750 20015 26937 113,41 134,58 265 6922 Доходы от реализации 2058 1896 2839 78,71 149,74 -162 943 Уровень доходности, % 9,5 9,5 10,5 0 111,26 0 10 На изменение суммы доходов оказал влияние объем продаж. Чтобы определить влияние объема товарооборота на доходы, необходимо отклонение в товарооборота умножить на уровень доходности базисного периода и разделить на 100. Влияние объема товарооборота на доходы представлено в формуле 2.1 ΔД (т/о) = 100 УД Т Т 0 0 1 , (2.1) где Т 0, Т 1 – товарооборот отчетного и базисного периодов; 36 УД 0 - уровень доходности базисного периода в %. За счет роста товарооборота сумма доходов увеличилась на 655, 71 тыс.руб. Влияние на сумму доходов уровня доходности представлено в формуле 2.2 ΔД (уд) = 100 1 0 1 Т УД УД , (2.2) где УД 1 УД 0 – уровень доходности отчетного и базисного периода. Динамика прибыли ООО «Виктория» за 2014-2016 годы представлена в таблице 2.1.7 Таблица 2.1.7 – Динамика прибыли ООО «Виктория» за 2014-2016 годы В тысячах рублей Показатели За 2014 год За 2015 год За 2016 год Абсолютное отклонение За 2016- 2015 годы За 2015- 2014 годы За 2016- 2015 годы Прибыль от продаж 2058 1896 2839 781 943 -162 Прочие доходы 487 551 312 -175 -239 64 Прочие расходы 540 590 2092 1552 1502 50 Прибыль до налогообложения 2005 1857 1059 -946 -798 -148 По данным таблицы видно, что прибыль до налогообложения снизилась по сравнению с 2014 годом на 946 тыс.руб. или на 47,2%, при этом увеличилась прибыль от продаж на 781 тыс.руб. На прибыль до налогообложения влияние следующих факторов: 1) объем товарооборота представлен в формуле 2.3 37 ΔП (т/о) = 100 0 0 1 Р Т Т , (2.3) где Т 0 и Т 1 – товарооборот отчетного и базисного периодов; Р 0 – рентабельность продаж базисного периода в процентах. За счет роста товарооборота получена дополнительная прибыль в сумме 155,74 тыс. руб. 2) доходы от реализации представлены в формуле 2.4 ΔП (уд) = 100 Т УД УД 1 0 1 , (2.4) где УД 0 и УД 1 – уровень доходности базисного и отчетного периодов, %. За счет снижения уровня доходности предприятие не дополучило прибыли в сумме 269, 37 тыс.руб. Основные средства – это часть имущества предприятия, которая многократно используется в процессе работы предприятия общественного питания в качестве средств труда. К ним относятся: здания, сооружения, различные машины и оборудования, приборы и инструменты, хозяйственный инвентарь, и прочие основные средства, находящиеся в собственности предприятия. Роль основных фондов в процессе труда торговых работников определяется тем, что в своей совокупности они образуют материально- техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. Особенность анализа издержек состоит в том, что далеко не все факторы, оказывающие влияние на сумму и уровень издержек, обладают факторными признаками, и большее число факторов находится в стохастической взаимосвязи с уровнем издержек. При проведении детерминированного факторного анализа такие факторы объединяют в группу «прочие факторы». Теоретически в краткосрочном периоде условно-переменные издержки изменяются пропорционально изменению товарооборота, а сумма условно- постоянных издержек остается неизменной при элиминировании влияния прочих 38 факторов. Предполагается, что уровень условно-переменных издержек под влиянием товарооборота не изменяется, в то время как уровень условно- постоянных издержек как показатель средних издержек изменяется. Условно- постоянные издержки – это затраты связанные не с объемом и реализацией продукции, товаров, услуг в процессе предпринимательской деятельности изменяющиеся как в количественном так и в качественном состоянии. Постоянные издержки могут превращаться в переменные. В целом по предприятию наблюдается рост издержек обращения в 2016 году по сравнению с 2014 годом. Так увеличились расходы на оплате труда в сумме 607 тыс.руб., офисные расходы увеличились на 46 тыс.руб., значительно выросли транспортные расходы – 1610 тыс.руб. Всего издержки обращения увеличились на 5141 тыс.руб. Анализ издержек обращения ООО «Виктория» в разрезе статей представлен в таблице 2.1.8 Таблица 2.1.8 – Анализ издержек обращения ООО «Виктория» в разрезе статей В тысячах рублей Статья издержек обращения За 2014 год За 2015 год За 2016 год Сумма % к товарообороту Сумма % к товарообороту Сумма % к товарообороту Расходы на оплату труда 960,52 4,86 1001 5,00 1567 5,82 Прямые расходы 179,08 0,91 187 0,93 292 1,08 Офисные расходы 73,26 0,37 76 0,38 120 0,44 Транспортные расходы 2549,45 12,91 2656 13,27 4160 15,44 Складские издержки 682,95 3,46 711 3,55 1114 4,14 Накладные расходы 162,80 0,82 170 0,85 266 0,99 Социальный фонд и налоги 1294,26 6,55 1348 6,74 2112 7,84 Прочие 2237,69 11,33 2331 11,65 3651 13,55 39 издержки Всего издержек 8140 41,22 8480 42,37 13281 49,31 Товарооборот 19750 100 20015 100 26937 100 Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли, как следствие ухудшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Состав, структура и динамика размещения средств ООО «Виктория» за 2016 г. представлен в таблице 2.1.9 Таблица 2.1.9 – Состав, структура и динамика размещения средств ООО «Виктория» за 2016 год В тысячах рублей Показатели На начало года На конец года Отклонение Динамика, % сумма % к итогу сумма % к итогу Внеоборотные активы 822 6,40 722 5,08 -100 87,83 Основные средства 822 6,40 722 5,08 -100 87,83 Оборотные активы 12031 93,60 13479 94,92 1448 112,04 Запасы 926 7,20 526 3,70 -400 56,80 Расчеты с дебиторами 10191 79,29 11698 82,37 1507 114,79 Денежные средства 753 5,86 1089 7,67 336 144,62 Баланс 12853 100 14201 100 1348 110,48 Из данных таблицы видно, что имущество предприятия снизилось на 100 тыс. руб., или 12,17 %, в т.ч. за счет снижения внеоборотных активов на 12,17%. 40 Оборотные активы в свою очередь увеличились на 12, 04%, т.е. на 1448 тыс.руб., при это объем дебиторской задолженности увеличился на 14, 79 % или на 1507 тыс.руб. Структура активов характеризуется повышением в их составе доли оборотных активов, которая составила на начало года 93,6% и на конец года 94,92%. Значение данного показателя в большой степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств организации. Чем ниже значение коэффициента, тем более ресурсоемко данное предприятие, выше производственный риск, поскольку вложения в ПА должны окупаться за счет будущих поступлений. В ходе внутреннего анализа структуры активов необходимо выяснить причины изменения коэффициента (если оно имеется) за отчетный период. Резкое изменение показателя возможно только в случае коренного изменения бизнеса. Финансовое состояние зависит от того, какие средства имеет предприятие, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала. Состав, структура и динамика источников формирования средств ООО «Виктория» за 2016 г. представлен в таблице 2.1.10 Таблица 2.1.10 – Состав, структура и динамика источников формирования средств ООО «Виктория» за 2016 год В тысячах рублей Показатели На начало года На конец года Отклонение Динамика, % сумма % к итогу сумма % к итогу Собственный капитал 10 0,08 10 0,07 0 100,00 Долгосрочные обязательства 0 0 0 0,00 41 Краткосрочные обязательства 3032 23,59 3270 23,03 238 107,85 кредиторская задолженность 2954 22,98 2770 19,51 -184 93,77 Баланс 3042 23,67 3280 23,1 238 107,82 В пассиве баланса преобладают краткосрочные обязательства, темп роста которых составил 7,85% или 238 тыс.руб. Отсутствие долгосрочных обязательств у предприятия позволяет судить о том, что для осуществления своей хозяйственной деятельности предприятию достаточно собственных средств. |