дипломная работа. ВКР. Пособие по временной нетрудоспособности
 Скачать 128.12 Kb.
|
|
Глава 3 Анализ и перспективы развития расчётов пособий по временной нетрудоспособности 3.1 Анализ финансового состояния экономического субъекта ООО «РемСтройСервис» Задачами финансовой устойчивости13 являются оценка ресурсов и степени зависимости от кредиторов. Одним из показателей финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников для формирования запасов и затрат. Для характеристики источников формирования используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата источников по их видам: Величина собственного оборотного капитала (СОК) рассчитывается двумя способами: – СОК = источники собственных средств – основные средства и вложения; (3) – СОК = текущие активы – долгосрочные и краткосрочные пассивы. (4) Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (НСД): – НСД = СОК + долгосрочные пассивы. (5) Общая величина источников формирования запасов и затрат (ИФ): – ИФ = НСД + краткосрочные заёмные средства. (6) Этим трем показателям соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования: Излишек или недостаток СОК: – ± СОК = СОК – запасы и затраты. (7) Излишек или недостаток НСД: – ± НСД = НСД– запасы и затраты. (8) Излишек или недостаток ИФ: – ± ИФ = ИФ – запасы и затраты. (9) На основании данных трех показателей финансовая ситуация классифицируются по степени их устойчивости. При идентификации типа финансовой ситуации используется трехмерный показатель:  S (± СОК, ± НСД, ±ИФ) – трехмерный показатель собирают в единицах или в нулях. Расчет сделан исходя из данных бухгалтерского баланса (Приложение 6). На 31.12. 2017 года для характеристики финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта рассчитываются данные показатели: – СОК= 5 670 – 82 = 5 588 тысяч рублей; – СОК = 6 510 – 922 = 5 588 тысяч рублей; – НСД = 5 588 + 0 = 5 588 тысяч рублей; – ИФ = 5 588 + 0 = 5 588 тысяч рублей. Три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования на 31.12. 2017 год: – ± СОК=5 588 – 3 153= 2 435 тысяч рублей; – ± НСД= 5 588 – 3 153= 2 435 тысяч рублей; – ± ИФ= 5 588 – 3 153 =2 435 тысяч рублей. S (1;1;1) – абсолютная финансовая устойчивость экономического субъекта ООО «РемСтройСервис» на 31 декабря 2017 года. На 31.12.2018 года расчёт данных показателей: – СОК = 3914 – 61 = 3 853 тысяч рублей; – СОК=5021–1 168= 3 853 тысяч рублей; – НСД= 3 853+0=3 853 тысяч рублей; – ИФ=3 853+0=3 853 тысяч рублей. Три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования на 31.12. 2018 год: – ± СОК = 3 853–2 859 = 994 тысяч рублей; – ± НСД= 3 853 – 2 859 = 994 тысяч рублей; – ± ИФ = 3 853–2 859 = 994 тысяч рублей. S (1;1;1) – абсолютная финансовая устойчивость экономического субъекта ООО «РемСтройСервис» на 31 декабря 2018 года. На 31.12.2019 года расчёт показателей: – СОК=5 901–75= 5 826 тысяч рублей; – СОК=6 023–197=5 826 тысяч рублей; – НСД= 5 826+0=5 826 тысяч рублей; – ИФ=5 826+0=5 826 тысяч рублей. Три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования на 31.12. 2019 год: – ± СОК=5826–2 769=3 057 тысяч рублей; – ± НСД= 5 826–2 769=3 057 тысяч рублей; – ± ИФ= 5 826–2 769=3 057 тысяч рублей. S (1;1;1)– абсолютная финансовая устойчивость экономического субъекта ООО «РемСтройСервис» на 31 декабря 2019 года. Для характеристики финансовой устойчивости рассчитываются коэффициенты: Коэффициент концентрации собственного капитала или коэффициент автономии. Он показывает, насколько экономический субъект независим от заемного капитала. Рассчитывается по формуле: – К авт. = собственный капитал / валюта баланса ≥ 0,5. (10) Коэффициент финансовой зависимости. Если он равен 1, то хозяйствующий субъект полностью финансируется за счет собственного капитала. Возрастание коэффициента указывает на увеличение зависимости от заемных средств. Он рассчитывается по формуле: – К фин.зав = валюта баланса / собственный капитал. (11) Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств. Чем больше коэффициент к единице, тем больше зависимость от заемных средств. Он рассчитывается по формуле: – К соот. = заёмный капитал / собственный капитал ≤ 1. (12) Коэффициент маневренности собственного капитала. Он показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме. Рассчитывается по формуле: – К манёвр. СК. = СОК / собственный капитал. (13) Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом. Он показывает, какая часть текущих активов сформирована за счет собственного капитала от 10% и выше. Он рассчитывается по формуле: – К обесп. ТА. = СОК /текущие активы ≥ 0,1. (14) Коэффициент финансовой устойчивости. Он характеризует долю собственного капитала, приравненного к нему капитала в общей сумме капитала экономического субъекта. Рассчитывается по формуле: – К фин.уст. = (СК + ДО) / валюта баланса ≥ 0, 75, (15) где СК – собственный капитал; ДО – долгосрочные обязательства. Расчёт данных коэффициентов на 31. 12. 2017 года: – К авт. = 5 670 / 6 592 = 0, 86 0,5; – К фин. зав. = 6 592 / 5 670 = 1, 16; – К соот. = (922 + 0) / 5 670 = 0, 16  1;– К манёвр. СК. = 5 588 / 5 670 = 0, 99; – К обесп. ТА. = 5 588 / 6 510 = 0, 86 0,1; – К фин. уст. = (5 670+0) / 6 592 = 0, 86 0,75. Расчёт данных коэффициентов на 31.12.2018 года: – К авт. = 3 914 / 5 082 = 0, 77 0,5; – К фин. зав. = 5 082 / 3 914 = 1, 3; – К соот. = (1 168+0) / 3 914 = 0, 3 1; – К манёвр. СК. = 3 853 / 3 914 = 0, 98; – К обесп. ТА. = 3 853 / 5 021 = 0, 77 0,1; – К фин. уст. = (3 914+0) / 5 082 = 0, 77 0,75. Расчёт данных коэффициентов на 31.12.2019: – К авт. = 5 901 / 6 098 = 0, 97 0,5; – К фин. зав. = 6 098 / 5 901 = 1, 03; – К соот. = (197+0) / 5 901 = 0,03 1; – К манёвр. СК. = 5 826 / 5 901 = 0, 99; – К обесп. ТА. = 5 826 / 6 023 = 0, 97 0,1; – К фин. уст. = (5 901+0) / 6 098 = 0, 97 0,75. Необходимо проанализировать изменения коэффициентов. Они характеризуют рост или уменьшения показателя. Данные изменения представлены в таблице 10. Таблица 10 – Изменения, произошедшие с коэффициентами, которые характеризуют финансовую устойчивость
Продолжение таблицы 10
За период произошли следующие изменения. Коэффициент автономии за анализируемый период с 31.12.2017 года по 31.12.2018 год уменьшился на 0, 09 и стал равен 0, 77. Тем не менее такое незначительное уменьшение свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости. На 31.12.2018 год он равен 0, 97 (по сравнению с 31.12.2018 года на 31.12.2019 год увеличился на 0,2). Экономический субъект на 31.12. 2019 года стал более независим от заёмного капитала. Финансовая устойчивость улучшилась. За весь период он соответствует своему ограничению. Коэффициент финансовой зависимости по сравнению с 31.12. 2017 года на 31.12.2018 год увеличился на 0, 14 и стал равен 1,3, следовательно финансовая устойчивость ухудшилась. По сравнению с 31.12.2018 годом на 31.12.2019 год он уменьшился на 0, 27 и стал равен 1,03. Хозяйствующий субъект может финансироваться за счет собственного капитала. Следовательно финансовая устойчивость на 31.12. 2019 год улучшилась. Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств по сравнению с 31.12. 2017 года на 31.12.2018 год увеличился на 0, 14 и стал равен 0, 3. Финансовая устойчивость ухудшилась. По сравнению с 31.12.2018 года на 31.12. 2019 год коэффициент уменьшился на 0, 27 и стал равен 0, 03, что свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект почти не зависит от заемных средств, у него больше собственных средств. Финансовая устойчивость улучшилась. За весь период коэффициент соответствует своему ограничению. Коэффициент манёвренности собственного капитала по сравнению с 31.12.2017 года на 31.12. 2018 год уменьшился на 0, 01 и стал равен 0, 98. Финансовая устойчивость ухудшается. По сравнению с 31.12.2018 года на 31.12. 2019 год коэффициент увеличился на 0, 01 и стал равен 0, 99. Следовательно финансовая устойчивость улучшилась. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом по сравнению с 31.12.2017 года на 31.12. 2018 год уменьшился на 0, 09 и стал равен 0, 77. Финансовая устойчивость ухудшилась. По сравнению с 31.12.2018 года на 31.12. 2018 год коэффициент увеличился на 0, 2 и стал равен 0,97, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости. За весь период он соответствует своему ограничению. Коэффициент финансовой устойчивости по сравнению с 31.12. 2017 года на 31.12. 2018 год уменьшился на 0, 09 и стал равен 0, 77. Такое незначительное уменьшение свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости. По сравнению с 31.12. 2018 года на 31.12. 2019 год коэффициент увеличился на 0, 2 и стал равен 0, 97, что говорит об улучшении финансовой устойчивости. На 31.12.2018 года все коэффициенты в динамике показывают, что финансовая устойчивость ухудшается. Они незначительно уменьшаются и соответствуют своим ограничениям и даже превышают их, а значит, экономический субъект ООО «РемСтройСервис» имеет достаточно возможностей для ведения независимой финансовой политики. На 31.12. 2019 года все коэффициенты в динамике показывают, что финансовая устойчивость улучшается. Из произведенных расчетов можно сделать вывод, что хозяйствующий субъект ООО «РемСтройСервис» финансово устойчив. За анализируемый период на 31.12. 2019 года все показатели улучшили свое значение. Для оценки ликвидности14 активы подразделяются на 4 группы. По скорости превращения их в денежные средства: – наиболее ликвидный активы (А1 – это денежные средства и краткосрочные финансовые вложения); – быстро реализуемые активы (А2 – дебиторская задолженность и прочие активы); – медленно реализуемые активы (А3 – запасы и затраты); – трудно реализуемые активы (А4 – внеоборотные активы). Пассив баланса по степени срочности погашения обязательств делится на 4 группы: – наиболее срочные обязательства (П1 – кредиторская задолженность); – краткосрочные пассивы (П2– краткосрочные кредиты и займы); – долгосрочные обязательства – П3; – постоянные пассивы (П4–собственный капитал). Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:  А 4 ≤ П4. В таблице 12 представлены изменения, характеризующие излишек или недостаток данных показателей, которые характеризуют ликвидность экономического субъекта ООО «РемСтройСервис». Таблица 12 – Излишек или недостаток показателей
На 31.12.2017 года, на 31.12. 2018 года, на 31.12. 2019 года баланс является абсолютно ликвидным, так как соблюдено равенство. На основании приведенной группировки рассчитываются 3 коэффициента ликвидности: Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности можно погасить в ближайшее время. Он рассчитывается по формуле: – К абс. ликв. = А1 / (П1+П2) ≥ 0, 2÷ 0,5. (16) Коэффициент быстрой ликвидности. Характеризует прогнозируемые платёжные возможности при условии своевременных расчётов с дебиторами. Рассчитывается по формуле: – К быстр. ликв. = (А1+ А2) / (П1 + П2) ≥ 1. (17) Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия. Характеризует платежные возможности хозяйствующего субъекта, оцениваемые при условии реализации в случае необходимости материальных элементов оборотных средств. Он рассчитывается по формуле: – К покр. = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) ≥ 2. (18) Расчёт коэффициентов ликвидности на 31.12.2017 года: – К абс. ликв. = 2 837 / (922 +0) =3, 08> 0, 2÷ 0,5; – Кбыстр.ликв.= (2 837 + 520) / (922+0) = 3,64> 1; – К покр. = (2 837 + 520 + 3 153) / (922+0) = 7,06 > 2. Расчёт коэффициентов ликвидности на 31.12.2018 года: – К абс. ликв. = 1 606 / (1 168 +0) =1, 38> 0, 2÷ 0,5; – Кбыстр.ликв.= (1 606 + 556) / (1 168 + 0) = 1, 85> 1; – К покр. = (1 606 + 556 + 2 859) / (1 168+0) = 4, 3 > 2. Расчёт коэффициентов ликвидности на 31.12.2019 года: – К абс. ликв. = 1 614 / (197 +0) =8, 19 > 0, 2÷ 0,5; – Кбыстр.ликв.=(1 614 + 1 640) / (197 + 0) = 16, 52> 1; – К покр. = (1 614 + 1 640 + 2 769) / (197+0) = 30, 57 > 2. В таблице 13 представлены изменения коэффициентов ликвидности на 31.12. 2018 год. Таблица 13 – Изменения коэффициентов ликвидности на 31.12. 2018 год
Коэффициент абсолютной ликвидности ухудшается на 1,7, следовательно ликвидность ухудшается, так как уменьшается доля краткосрочной задолженности, которую организация может погасить. Он соответствует своему ограничению и даже превышает его. Коэффициент быстрой ликвидности уменьшился на 1, 79, ликвидность ухудшается, так как ухудшаются прогнозируемые платежные возможности расчетов с дебиторами. Он соответствует своему ограничению. Коэффициент покрытия уменьшился на 2, 76, следовательно ликвидность ухудшается. Он соответствует своему ограничению. В таблице 14 представлены изменения коэффициентов ликвидности на 31.12. 2019 год. Таблица 14 – Изменения коэффициентов ликвидности на 31.12. 2019 год
Коэффициент абсолютной ликвидности увеличивается на 6,81, следовательно ликвидность улучшается, так как увеличивается доля краткосрочной задолженности, которую организация может погасить. Он соответствует своему ограничению и даже превышает его. Коэффициент быстрой ликвидности увеличился на 14,67, ликвидность улучшается, так как улучшаются прогнозируемые платежные возможности расчетов с дебиторами. Он соответствует своему ограничению. Коэффициент покрытия увеличился на 26,27, следовательно ликвидность улучшается. Он соответствует своему ограничению. В целом, анализ коэффициентов подтверждает, что экономический субъект находится в устойчивом финансовом положении. Коэффициенты отражают достаточную платежеспособность и ликвидность. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||