Практикум по Теме 3. Практикум Тема Учет основных средств

• Название: Практикум Тема Учет основных средств
• Анкор: Практикум по Теме 3.rtf
• Дата: 24.02.2018
• Размер: 1.38 Mb.
• Имя файла: Практикум по Теме 3.rtf
• Тип: Практикум; #15868
• страница: 7 из 8

Задание 3.5.3

По договору аренды арендодатель передает в пользование арендатору объект основных средств на срок один год. Предоставление имущества в аренду является для арендодателя предметом деятельности.

Первоначальная стоимость объекта, передаваемого в аренду 678 000руб.; годовая норма амортизации – 12%; ежемесячная сумма арендной платы - 27 140 руб., в том числе НДС – 4 140 руб. Согласно условиям договора арендная плата вносится вперед за шесть месяцев

Составим бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Отражена передача арендодателем объекта основных средств в аренду	01, субсчет «Основные средства, переданные в аренду»	01, субсчет «Собственные основные средства»	678 000
	Получена от арендатора арендная плата за шесть месяцев вперед	51	62-2	162 840
	Начислен НДС с полученной вперед арендной платы	62-2	68-1	24 840
	Начислена арендная плата за текущий месяц	62-1	90-1	27 140
	Начислен НДС по арендной плате за текущий месяц	90-3	68-1	4 140
	Предъявлен к вычету НДС ранее начисленный с арендной платы, полученной за шесть месяцев вперед	68-1	62-2	4 140
	Зачтена арендная плата за текущий месяц	62-2	62-1	27 140

Задание 3.5.4

По договору аренды арендодатель передает в пользование арендатору объект основных средств на срок один год. Предоставление имущества в аренду не является для арендодателя предметом деятельности.

Первоначальная стоимость объекта, передаваемого в аренду 732 000 руб.; годовая норма амортизации – 10%; ежемесячная сумма арендной платы - 30 680 руб., в том числе НДС – 4 680 руб.

Составим бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Отражена передача арендодателем объекта основных средств в аренду	01, субсчет «Основные средства, переданные в аренду»	01, субсчет «Собственные основные средства»	732 000
	Получена от арендатора арендная плата за шесть месяцев вперед	51	76 субсчет «Авансы полученные»	184 080
	Начислен НДС с полученной вперед арендной платы	76 субсчет «Авансы полученные»	68-1	28 080
	Начислена арендная плата за текущий месяц	76 субсчет «Расчеты с арендатором»	91-1	30 680
	Начислен НДС по арендной плате за текущий месяц	91-2	68-1	4 680
	Предъявлен к вычету НДС ранее начисленный с арендной платы, полученной за шесть месяцев вперед	68-1	76 субсчет «Авансы полученные»	4 680
	Зачтена арендная плата за текущий месяц	76 субсчет «Авансы полученные»	76 субсчет «Расчеты с арендатором»	30 680

Учет аренды основных средств у арендатора

У арендатора полученные в аренду основные средства учитываются за балансом.

Если полученные в аренду основные средства используются арендатором при осуществлении деятельности по производству и реализации продукции (работ, услуг), то арендная плата включается в состав расходов по обычным видам деятельности. Сумма НДС, уплачиваемая в составе арендной платы, учитывается отдельно и предъявляется бюджету к вычету. Если полученные в аренду основные средства, используется арендатором для целей, не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), то арендная плата включается в состав прочих расходов арендатора.

Если договором аренды предусмотрены авансовые арендные платежи (за три, шесть и т.д. месяцев вперед), то такие платежи учитываются ак авансы, выданные арендодателю.
Задание 3.5.5

По договору аренды арендатор получает в пользование от арендодателя объект основных средств на срок один год. Первоначальная стоимость объекта, полученного в аренду, - 510 000руб.; ежемесячная сумма арендной платы - 15 340 руб., в том числе НДС – 2 340 руб. Полученный в аренду объект основных средств предназначен для производства продукции. Согласно условиям договора арендная плата вносится ежемесячно.

Составим бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Принят на учет арендованный объект ОС производственного назначения	001	-	510 000
	Начислена за отчетный период арендная плата, предусмотренная договором аренды без учета НДС	25	76 субсчет «Расчеты с арендодателем»	13 000
	Отражен НДС, предъявленный арендодателем	19	76 субсчет «Расчеты с арендодателем»	2 340
	Перечислена арендодателю арендная плата за арендованный объект ОС (включая НДС)	76 субсчет «Расчеты с арендодателем»	51	15 340
	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная арендодателю	68-1	19	2 340

Задание 3.5.6

По договору аренды арендатор получает в пользование от арендодателя объект основных средств на срок в один год. Первоначальная стоимость объекта, полученного в аренду, - 475 000 руб.; ежемесячная сумма арендной платы - 25 960 руб., в том числе НДС –3 960 руб. Полученный в аренду объект основных средств предназначен для непроизводственных целей. Согласно условиям договора арендная плата вносится ежемесячно.

Составим бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Принят на учет арендованный объект ОС производственного назначения	001	-	475 000
	Начислена за отчетный период арендная плата, предусмотренная договором аренды без учета НДС	91-2	76 субсчет «Расчеты с арендодателем»	22 000
	Отражен НДС, предъявленный арендодателем	19	76 субсчет «Расчеты с арендодателем»	3 960
	Перечислена арендодателю арендная плата за арендованный объект ОС (включая НДС)	76 субсчет «Расчеты с арендодателем»	51	25 960
	Списана сумма НДС, уплаченная арендодателю	91-2	19	3 960

Задание 3.5.7

По договору аренды арендатор получает в пользование от арендодателя объект основных средств на срок один год. Первоначальная стоимость объекта, полученного в аренду 400 000руб.; ежемесячная сумма арендной платы - 14 000 руб., в том числе НДС – 2 520 руб. Полученный в аренду объект основных средств предназначен для производства продукции. Согласно условиям договора арендная плата вносится вперед за шесть месяцев.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Принят на учет арендованный объект ОС производственного назначения	001	-	400 000
	Перечислена арендодателю арендная плата за шесть месяцев вперед	76 субсчет «Авансы выданные»	51	99 120
	Начислена арендная плата за отчетный месяц без НДС	25	76 субсчет «Расчеты с арендодателем»	14 000
	Отражена сумма НДС по арендной плате за отчетный месяц	19	76 субсчет «Расчеты с арендодателем»	2 520
	Зачтена арендная плата за отчетный месяц	76 субсчет «Расчеты с арендодателем»	76 субсчет»Авансы выданные	16 520
	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная арендодателю за отчетный месяц	68	19	2 520

Контрольные задания

Ситуация 1

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации у арендатора и у арендодателя.

Организация сдала в аренду деревообрабатывающий станок. Первоначальная стоимость станка 520 000 руб. Ежемесячная сумма амортизации 4100 руб. Согласно договору арендная плата уплачивается арендатором ежемесячно. Сумма ежемесячной арендной платы - 21 240 руб., в том числе НДС 3 240 руб. Для организации-арендодателя передача основных средств в аренду не является обычным видом деятельности.
Ситуация 2

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации у арендатора и у арендодателя.

Организация сдала в аренду складское помещение, первоначальная стоимость которого 1 480 000  руб. Ежемесячная сумма амортизации 6300 руб. Согласно договору арендная плата уплачивается арендатором вперед за шесть месяцев. Сумма ежемесячной арендной платы – 37 760 руб., в том числе НДС 5 760 руб. Для организации-арендодателя передача основных средств в аренду является обычным видом деятельности.
3.6 Инвентаризация основных средств

Выявленные при инвентаризации ранее не учтенные основные средства должны приниматься к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и относиться на увеличение финансовых результатов как прочие доходы организации.

Выявленная при инвентаризации недостача основных средств рассматривается как их выбытие. Если установлено, что виновником недостачи является материально ответственное лицо, то недостача списывается на виновника. Недостача возмещается виновником в размере рыночной стоимости объекта основных средств. Если виновник недостачи основных средств не установлен или суд отказал во взыскании недостачи с виновника, то убытки от недостачи списываются на уменьшение финансовых результатов в составе прочих расходов.